新常态下做好国有企业内部审计工作的思考

2023-04-06蒋丹丹

中国民商 2023年1期

蒋丹丹

宁波慈溪农旅集团有限公司

国企实质上也是一种企业形式，和其他企业相比，在国计民生上的重要性更甚，企业生产资料归全体人民共同所有，这种企业形式是社会主义生产关系的一种主要具体体现形式，其成立与发展都备受社会关注。尽管在新经济常态下，社会竞争不断加强，国企的地位发生了相应变化，但毋庸置疑的是，国家所需即国有企业发展方向。国有企业的内部审计是国企完成既定发展目标的重要手段，内审工作对于国企发展异常重要，不仅仅可用于防范经营风险，完善内部管理机制，可有助于增强企业核心竞争力。由于受到当前社会经济发展的多元化影响，为了在激烈的竞争中脱颖而出，各企业都比较重视内审，国有企业也不例外，但即便如此，内部审计还是存在一定的问题，要想解决这些问题，降低国企发展经营风险，必须要进一步加强对内部审计的重视，要切实将审计工作落到实处，保证内部审计的作用充分发挥，实现提高国有企业效益的发展目标。

一、国有企业和内部审计相关概念阐述

(一)国有企业

国企区别于其他企业形式，生产资料归全体人民共同所有，所规划和发展方向皆是出于对国计民生的考虑，基于理论解读和纵观世界经济发展态势，国企都是国家发展的一大支柱，在社会发展的不同阶段中起到不同的作用。根据当今我国的国情显示，国有企业的体现形式还有别种存在方式，例如由地方政府投资参与控制的企业。在此，需要特别阐明的一点是，在我国除了广义和狭义定义的中央企业外，对于个别中央企业在国家社会经济发展过程中所承担的责任较为特殊，这些中央企业归国务院直属管理，属于正部级。另外，国有企业还具有一定的行政性质，盈利性相较于其他企业而言，占比相对较轻。根据国际惯例以往的划分情况来看，当国有资产投资或持股超过50%的企业即可视为国有企业，而我国的国有企业一般是指单纯的国有资产投资的企业。就当前新定义来看，中国的国有企业主要是指企业资产归国家所有，并按《中华人民共和国企业法人登记管理条例》规定登记注册的经济组织，资产的投入主体是国有资产管理部门的，就是国有企业。当然，国企和其他企业也有相同点，即它们都是为了国家发展而存在的，发展意义都在于提高社会经济水平，其成立与经营都与国家发展进程分不开，都有盈利性质，但区别在于盈利体现方面不同，且国企在公益性上的有明确标准，但最重要的是它还在调控国家经济发展中起到不可忽视的作用。最重要的是，国企作为共和国的“长子”，从建国初期发展至今，它为我国的经济建设作出了突出贡献，为了我国经济的可持续良好发展，必定需要继续发扬国企的带头发展作用。

(二)内部审计

内部审计的称谓是相对于外部审计而来的，主要是指由部门、单位内部专职审计人员进行的审计，其目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理，和国家审计、社会审计并列为当代三大类审计。健全的内审制度，可为外审提供可信赖的资料，减少外审的工作量，有助于提高审计效率。根据2011年1月国际内部审计师协会(IIA)发布的内容来总结分析，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。在国内，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入了审计监督体系，国家对于审计工作也尤为重视。内部审计的主要职能为监督(负责对企业的所有财务活动进行监督管理，在相关职员的监督下能够及时发现企业财务管理中的问题或潜在风险，可以提早做好风险预防控制对策)和评价(对风险进行独立分析，对其危险性进行科学评价，找到引发风险发生的源头，可以及时将其控制消除，最大程度的降低已经发生的财务风险对于企业的负面影响)，审计方法主要包括顺查法、逆查法、抽查法、审阅法以及分析法，通过发挥审计职能的作用和以上诸多审查方式，再结合其他企业内部独有的风险管理措施，一般可以帮助企业实现良好的财务管理，最终达到促进企业良性运转，增加企业市场价值的管理效果。

二、国有企业内部审计工作的现状分析

(一)重监督轻服务

在企业管理中，内部审计全面贯穿各个管理环节，审计人员需要树立正确坚定的审计理念，制定一个合理的监督管理目标，实施科学的监督管理措施，在充分发挥其监督管理职能的情况下，内部审计可以引导企业走向正确的经营方向，提高管理水平，可对经营管理现状进行有效分析，为降低财务风险提供重要保障。在社会发展新常态下，国家经济发展如火如荼，各行各业的同行竞争和跨行竞争激烈交锋，国企在这种发展态势下，充分意识到必须增强竞争力才能力争上游，始终在社会发展中立于不败之地，这个过程中认识到了内部审计工作对于企业发展的重要性，因此不断加强内部审计，扩大了监督职能的作用。基于此，内部审计的监督职能一再被增强，逐渐忽视了内向型服务的重要性。我们需要了解的是，内部审计作为一种行政命令的产物，最早形成了片面强调作为国家审计基础而产生发展的一种内审模式，而这种模式不利于人们正确认识了解内部审计。但受到该模式的影响，国家企业在实行内部管控期间，很多时候都只关注内部审计的监督、控制作用，轻视了服务方面的作用，甚至于将审计工作局限于财务审计。这种工作流程和工作安排，常使得内审时职员之间沟通不到位，互相之间没有良好配合，审计局面单一对立，工作效率低下。这样的审计工作环境导致了内审人员常被人误解为故意挑毛病，在工作实施的过程中会引发诸多矛盾，其他部门会质疑内部审计存在的意义。要想改变这一现状，使内部审计工作融入国企整体经营管理中，首先就要做好监督职能和服务作用之间的平衡，要将两者充分结合，在监督过程中利用服务作用来进行良好沟通，从根本上消除内部审计和其他管理部门之间的矛盾，改善当前的内审发展形势。

(二)审计方法陈旧

在当前，由于受到市场竞争的影响，很多企业为了在激烈的竞争中争得一席之地，除了重视发展规划，还很重视内部审计，在内外监管的情况下往往很大程度的规避了企业风险。基于这样的企业发展形势，内部审计工作得到充分重视，各企业的相关部门也对审计工作予以配合，但由于我国大多数内部审计人员仅具备会计或工程等单一的教育背景，其综合素质有待提高，基于此，在审计方法上未曾做到及时更新，大多数仍处于账户基础审计和手工方式审计为主的阶段，往往仅凭审计人员个人经验和长期的职业判断、仅仅通过随意抽样开展审计工作，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，工作方法与手段过于陈旧，其审计效率、质量较低。要想改变这一状况，需要提高对内部审计工作员的培训力度，并且增强员工教育，提高其综合职业素养，使其能够在后续审计工作中逐渐推陈出新，找到更为切合当前国企发展趋势的审计方式，使内部审计的作用得以充分发挥。

三、新常态下做好国有企业内部审计工作的作用探析

(一)能够提高国企风险防控能力

内部审计的重要职能之一就是监督职能，监督职能的作用在于监督管理，在国有企业发展中，发挥内部审计的监督职能可以起到自我监督审视的作用，能够在内审过程中及时发现经营风险，做到提前预警。在国企的管理中，内部审计全面贯穿各个管理环节，要想不出差错，审计人员需要树立正确坚定的审计理念，制定一个合理的监督管理目标，实施科学的监督管理措施，在充分发挥其监督管理职能的情况下，内部审计可以引导企业走向正确的经营方向，提高管理水平，可对经营管理现状进行有效分析，为降低经营风险提供重要保障。审计工作一般可以根据企业的内部管理状况，通过梳理其财务账目，检查存在的管理问题，及时发现识别出企业财务活动中已经存在或者潜在的风险，提前警示相关工作人员，起到风险预警的作用。最关键的是，职员能够通过检查出的风险提前制定出科学有效的解决策略，一方面控制已然存在的风险对企业的负面影响，一方面提前消除潜在风险的萌芽。而要实现以上目标，必须要提高内审效率，提升内审工作质量，如此才能进一步增强风险预警能力。此外，我们需要明确的是，在国有企业的经营管理中，管理工作繁多，例如投资和融资方面的问题均在风险管控的范畴，因此，在内部审计过程中，要充分考虑这两个方面的因素，结合实际财务风险等级，才能制定出符合企业经营战略和可持续发展的财务风险管控方案。例如，在筹资时，就要结合企业最新的财务状况，根据资金的构成比例和流向，制定出对应的筹资战略，保证其内部资金的筹措安排更为合理。

(二)能够帮助国企整合完善内部管控机制

完善的内部管控机制是预防和降低国企发生重大经营风险的屏障堡垒，若是内部管控机制不完善，很容易在经营过程中出现管理漏洞、腐败风险，国企发生重大经营风险的概率就会不断增高，一旦触发风险因素、发生风险事件，风险防控工作不到位，将严重影响企业的正常运转。国企经营大多都涉及国计民生行业，其企业运转状态会对国民生活产生直接影响，严重者会降低民众的生活质量。由此可见，在国企经营中，建立内部管控机制的重要性。风险预警也是企业内部管控的重点，在国有企业管理中，充分发挥出内部审计的职能作用，顺利开展其审计工作，不仅能够起到风险识别预警、风险评价防控的作用，还能够发现企业财务风险管控机制的不足，通过整合现有的管理机制，完善其不足之处，最终形成一套完整的财务管控机制，使企业的资金筹措安排更为规范合理，符合其长期发展要求。如果企业能够预先建立起一套完善的内部管控机制，并且切实执行该制度，那么就可提前做好防范风险的准备工作，可提前预估风险发生的概率、对后期发展计划会造成多大的影响，如此，当风险真正来临时，便可做出针对性的应对措施。然而事实是，很少有企业未雨绸缪，即便是国企，也只有部分能够存有先见之明，以企业的可持续发展为战略目标，建立起符合经济新常态企业治理要求的风险管控机制。剩下的那部分国企，虽然可能也建立了风险防控制度，但大多流于表面，玩了文字游戏，执行起来却漏洞百出，管理时监督也不到位。因此，要想改变这一现状，需要做到健全内部审计组织体系，明确权责分配，持续完善内控监督系统，如此可有效加强国企内部管控力度，降低经营风险。

(三)能够增强国企的核心竞争力

国有企业普遍出现于二次世界大战后，主要是为了振兴民族经济，推动本国工业化发展而兴起，尤其是发展中国家，国企的出现无疑是给国家发展注入了新的活力。在时代经济的发展历程中，国企引领了诸多企业发展潮流，做好了很多带头作用，尽管随着时间流逝，在经济新常态下，各种企业如雨后春笋不断出现，国企的作用有所削弱，但其对于国家发展的重要性一如既往。而要想保持其发展势头，需要增强核心竞争力，首先做到提高产品创新力，其次提高资源整合能力，再次增强人才竞争力，最后增强品牌竞争力，最重要的是增强企业的管理能力。以上任何一点出现明显的不足都可能影响国企的整体市场竞争力，因此，务必要重视能够提高国企管理能力的内部审计，通过内审工作充分审视自身，及时发现内部管理过程中存在的不足，做好风险预警。同时，通过内部审计来制定科学的内控监督管理流程，加强产学研结合，建立相互合作的长效机制，直接推动产业技术创新战略联盟的建立，加强企业之间、产业链之间的合作，使之形成资源共享和优势互补的发展经营态势，实现分工明确、成果收益共享、风险共担的开放合作机制，以此提高企业效益。