公司财务预算控制探讨

陈丽娟 湖南农业大学

一、预算管理的重要性及存在的问题

预算是公司经济管理活动的重要组成，具有规划、控制及引导公司经济活动有序进行的作用，并可作为公司绩效考核的重要依据，使公司内部各部门实现高度的协调，并以最经济有效的方式实现预定的目标。

在公司的经营管理过程中，危机无处不在，这对公司的财务预算控制和公司管理提出了更高的要求。文章以著名的互联网公司搜狐为例，探讨了IT 公司在经济危机中的财务预算管理与控制策略。

公司具有较高的市场依赖度和资本依赖度。面对经济危机，如何通过财务预算管理降低成本，控制费用，增加利润，获得更多的现金流，是公司能否度过财务危机的关键。国内一些IT 公司由于广告收入下降，运营难度加大。

如今，一些规模较大的现代服务型公司开始认识到预算管理的重要性，在预算管理的制度建设和实际实施上取得了一定的成绩，但行业中仍然存在不少的弊端和困难。

一是重视不够。全面预算管理强调全员参与的必要性，但在管理结构相对不完善的公司中，预算编制作为一项专业的财务工作，仍存在着预算组织不力、预算管理不到位等情况。公司高层领导不重视，公司没有形成自己的预算文化，也不是所有员工都有足够的预算意识。

二是预算基础薄弱。由于现代服务型公司行业集中度低，公司之间竞争激烈，行业环境复杂多变，预算编制的基本信息和数据不详细、不客观，预算准确度不高，可能导致预算质量下降。

三是预算管理人员工作能力欠缺。全面预算管理是一项复杂、耗时、系统的工程。预算经理可能不熟悉公司的运作及预算业务流程，对分解公司总目标、制定预算目标到监督执行都不甚了解，也没有与各预算单位进行充分沟通和协调。此外，预算管理与差异分析、预警调整及绩效评估具有非常紧密的联系。这一切都要求预算管理者运用他们丰富的现代公司管理知识和分析、判断、沟通、协调、组织和领导能力，做好财务预算管理工作[1]。

四是成本信息不明确。成本信息对生产公司和服务公司都很重要。例如，在从事会计师事务时需要知道提供服务的成本才能为交易定价；在提供审计和认证服务时需要考虑项目组成员的固定工资、社保费用以及到外地出差的各种交通、住宿和餐饮费用，必要的营销费用，维护业务发展所需的费用等。然而，服务公司的成本计量过程往往比生产公司的成本计量过程复杂[2]。服务业不生产有形产品，劳动力成本和其他成本也是服务金额的组成部分。一个服务项目内的多个单项业务往往需要多个部门的合作，同一组员工可能需要同时为多个服务提供劳动力，成本计量变得更加复杂和困难。

五是容易导致预算松动。影响业绩成果的因素并不是完全可控的，因此，公司的经济活动存在经济政策变化、市场竞争激烈等不确定性的外部变量。设定宽松的预算目标，可以降低不可控因素无法满足预算目标的风险，以优化公司的绩效，并使公司的价值最大化[3]。

二、公司财务预算控制措施

在经济不景气的时候，公司通常会降低内部的信息成本，即财务预算。在所有的支持性运营中，财务预算涉及的内容成本占了很大一部分，甚至是主要部分。因此，有必要考虑如何降低公司的成本。

（一）节约成本

减少大型项目，实行短期项目运营是公司的基础，也是公司价值的体现。减少新增项目，增加优化项目。因为新项目成本很高，从需求、开发到系统维护，公司都必须购买新的软件和硬件。相比之下，基于公司原有系统的优化项目成本更低，所需人力资源更少，公司软硬件成本更低。无论公司是什么类型，也无论公司的规模有多大，都不要选择昂贵的软件平台和硬件设施，要选择最合适的软件平台和硬件设施。

（二）加强内部管理和运营优化，提升盈利能力

公司的财务部门是专业化的部门。随着财务系统的广泛应用，公司的大量管理依赖于财务系统，因此，有必要简化流程，提高员工的素质和技术水平。丰富内部管理手段，提高员工的工作积极性和工作效率。对于一个项目而言，应尽量使用更少的员工，但要获得相同的利润。

在经济危机中，加强内部管理、提高员工的工作积极性和工作效率更为重要。优化经营也是公司提升竞争力的途径之一[4]。挖掘出有盈利能力的经营活动，在后期占用资金而无盈利的情况下，剔除不能为公司提供现金流的经营活动。

（三）根据目前的经济形势及时调整预算

在经济危机中，宏观经济形势可能在短时间内发生变化。公司的财务预算必须跟上宏观经济形势的变化，为瞬息万变的市场做好准备。在面临财务危机时，公司必须保证现金流的稳定，以免现金流中断对公司的经营产生直接影响。如果公司有对外业务，应注意汇兑，及时调整价格，避免汇兑带来的潜在损失[5]。

（四）保障预算管理中的现金流量

在经济危机中，公司在预算管理中尤其要保证现金流量，预测可能出现的坏账，做好可能出现坏账的准备工作，避免现金流量出现问题。上游公司应充分利用应付账款、票据等商业信贷手段，降低财务成本和资金成本，提升盈利能力。

三、案例分析

（一）案例背景

2009 年，全球IT 支出增长2.6%，低于此前预测的5.9%，美国的这一数字为0.9%，低于此前预测的4.2%。IDC 指出，IT 支出实现6.6%的增长，实现“完全复苏”。尽管如此，由于相关支出的减少，未来4 年信息技术产业将遭受3000 亿美元的损失。谷歌、微软等世界知名IT 公司在第三、第四季度报告中对年度利润表现出乐观态度。

搜狐方面，2008 年下半年公司回报率较2007 年有所下降，预计利润增长率为2.5%，低于行业平均水平。其中，互联网增值服务收益下降24.2%，互联网空间服务收益下降11%。作为主要收入的互联网广告收益下降了19%。不仅是搜狐，中国的很多IT 公司都面临着严峻的形势，例如著名的视频点播网站优酷和土豆，广告收入的减少导致其利润降低。一些IT 公司甚至无法支付服务器和路由器的租金。

综上所述，金融危机对世界IT 产业造成了很大的影响，许多IT 公司面临着严重的资金短缺和收益下降的问题。

（二）搜狐网在应对经济危机中采取的预算控制措施

搜狐作为中国互联网行业的重要组成部分，为应对经济危机，采取了一系列有效的预算控制措施。搜狐网分析师张小平说，IT 预算的自然属性是特殊的，因为信息技术渗透到电子商务中，并服务于电子商务。他还提到了一个流行的统计数字：大约80%的IT 支出用于商业运营。

显然，如果IT 的贡献全部来自20%的投资，我们可以得出结论，IT 产生的价值很低。张先生建议，应该从回报的角度考虑公司的财务责任，即以消耗的资源评估价值。

换句话说，应该考虑IT 消耗资源的商业回报，这里涉及一个投资与回报的分式方程。这个方程可以从两个方面调整。第一是分母固定，增加分子，即增加商业价值；第二是分子固定，减少分母，即减少支出。

1.“分母”领域的管理

搜狐金融分支提出了一些策略减少分母。第一个任务是知道预算的位置，与同等材料比较。通常，IT 预算是通过回报的百分比评估的。如果一个分支不属于行业的中心领域，要关注支出偏离正常水平的地方，分析支出高的原因。

如果高支出是由公司特殊的商业需求或目标决定的，需要将高支出与商业需求联系起来[6]。还可以从以下几个方面减少开支。

其一是减少仓促的“启停”项目，因为这个项目通常在几个月后就消失了。

其二是通过执行服务软件，可以在第一年减少80%的开支，主要措施包括：检查软件许可证的购买错误和团体折扣；调整服务器和存储的虚拟技术；调查和执行网络语音IP（net voice over IP）；创建标准化操作环境；发展海外收购业务，将其作为节约开支的长期战略。

2.完善“分子”方面

增加分子的数量，即IT 产生的价值，就能增加IT 的产出，可从以下几点着手，即：申请软件开发、CIO、商业需求、支出支持和消费。

四、预算控制的未来发展方向

（一）完善预算管理功能

制度再科学、再完善，也需要人执行。预算控制原本是对公司未来总体经营计划的统筹安排[7]。它是一种科学、系统、复杂的管理工具。每个环节都必须符合预算控制的要求，需要员工的积极参与。

高标杆公司通过选择各级管理人员和具有特定领域专业知识的员工作为关键预算参与者，对关键预算人员进行不定期培训，并建议其学习预算管理经验，掌握基本的预算管理流程和知识。可以根据公司独特的业务特点、基础数据、管理水平、不同发展阶段、管理原则的需要，选择合适的预算编制方法[8]。

关键预算人员要具备与预算职责相一致的管理能力，科学地进行预算执行分析，及时、准确地分析预算差异。

（二）避免过多和详细的预算成本信息

现代服务型公司很难将公共支出准确地分配到每个项目中，因此，仔细计算支出预算不仅费时费力，而且难以取得不错的效果。为实现总体预算目标，可将这部分公共支出视为公司的综合直接成本，并参照该支出占公司成本收入的比例计算得出[9]。

（三）加强预算执行的管理和考核

制定科学的预算目标，公司需要采取实际行动和有效实施，要建立预算执行监督分析制度和财务管理制度对预算目标予以支持。完善有效的预算反馈和报告制度，可增强预算执行的严密性，提高预算执行的效率[10]。

五、结语

做好全面预算管理，使其真正成为经营者的管理工具，无疑是一项长期的、复杂的、艰巨的任务。汤谷良说，公司预算不仅是出资者与经理人之间的游戏规则，还体现出经营者与其下属员工之间的权利与责任安排，即在实现利益的目标下，明确各自的权利和责任区间[11]。

预算使各责任主体的权利以表格化的形式呈现，这种分权应以不失去控制为最低限度。现代服务型公司的经理人如何结合公司的经营实际制订行之有效的预算管理计划，有效地聚集各项经济资源，包括人力、物力、财力、信息等[12]，使之形成一种强有力的、有序的集合，需要经营者协调各种业务活动和管理方案，统筹规划公司内部各部门、各环节的工作流程，平衡好员工的经济利益与公司的战略目标，调动员工的积极性，上下一心，为实现公司各项目标而付出努力。