烟草物流业财融合成本费用管控体系的建构
2023-04-06冯玥中国烟草总公司北京市公司物流中心
冯玥 中国烟草总公司北京市公司物流中心
传统的烟草物流成本管控基于投入角度考虑的“硬成本”管控模式,不仅容易出现成本费用损失,而且会出现比较严重的管理偏差,影响烟草物流的发展。为满足新形势需要,从供应链全局的角度出发,充分借助业财融合理念,建构烟草物流成本费用管理体系就显得尤为重要。
一、概念简析
(一)业财融合定义
业财融合是指业务财务一体化建设,其核心是指企业核心业务部门与行政综合部门协同互通,财务人员在深入了解业务知识与信息的基础上,利用监督和分析业务执行情况的方式为管理层的决策提供专业意见。这是企业精益管理的重要表现形式,也是强化企业内部管理、促进企业快速发展的重要思路。
(二)成本费用管控概念
成本费用管控主要是指企业在生产经营过程中,围绕既定成本费用目标,规划、控制与调节构成成本费用的各类要素的过程,不仅要及时纠正偏差,控制成本费用超支,而且要把实际耗费控制在成本费用计划内,确保企业的运行效益。
(三)业财融合优势
在传统观念下,财务管理只作为账目计算而存在,忽视了财务的预测功能;在业财融合理念下,财务部门在参与本企业业务流程的全程管理时,不仅能获取更多的有效信息,为管理层提供可靠的财务分析,及时发现运行风险,为风险防控提供指导和参考,还能在实现科学、合理地分配资源的基础上,充分挖掘市场与客户需求,强化客户体验,帮助企业占领更大的市场份额。
二、烟草物流成本管控现状与业财融合面临的困难
(一)烟草物流成本管控现状
烟草企业物流主要以非法人实体化运作模式为主,这一模式虽然明确了物流配送中心的职能定位,规范了物流配送中心在人、财和物上的责权边界,为物流费用的合理控制奠定了基础,但是烟草企业物流成本管控模式仍是基于投入角度的“硬成本”模式,对于产出角度的“软成本”重视不足,不仅极易出现成本损失和管理偏差,还会影响烟草企业的经济效益。
(二)烟草物流业财融合面临的挑战
1.人员素质
业财融合作为新兴理念,虽然具有明显的优势,但在实际应用时会受到员工综合素质的影响,出现应用效果不佳的问题。主要表现在以下两个方面:一方面,业务人员的财务知识水平不高,对财务报表中信息的挖掘和使用程度不高;另一方面,财务人员缺乏大局观和敏感性,无法从财务角度给出正确的判断和分析,一直停留在账目计算层面,影响业财融合的优化实施。
2.市场冲击
随着信息技术与智能化技术的应用普及以及财务机器人、财务共享中心等新兴技术的普及,企业财务核算、出纳等岗位整合程度加剧,传统财务就业形势受到严重冲击,这虽然迫使一部分人员从财务会计向管理会计转型,但后备财务人员尤其是掌握信息化知识与财务知识的综合专业技术人才紧缺,影响了业财融合的优化与加深。
3.业务改善与财务兑现脱节
目前,在企业精益管理的背景下,各烟草物流中心都作出了相应的改变,但从改变结果来看,部分业务的改善很难兑现为财务报表中具体的经济效益,财务人员无法用数据衡量业务浪费,使业务改善后缺少与财务数据直接对接的方法,导致企业对业财融合发展不够重视。
(三)烟草物流业财融合的优势
烟草物流的业财融合不仅可以提升业务工作的价值创造能力,还可以提高企业的经营决策水平,当人们无法从货币价值的角度为一件事提供决策时,业财融合可以从全局出发,为业务工作提供及时有效的决策。业财融合下的财务控制监督可以延长防范风险的半径,提升企业抵抗及防范风险的能力,促进企业长远稳定发展。
三、烟草物流业财融合成本费用管控体系建构思路
(一)烟草物流业财融合成本费用管控体系建构的主要任务
烟草物流业财融合成本费用管控体系的建构,就是将财务管理融入烟草物流业务,实现业务与财务一体化发展,强化烟草物流成本的核算、分析和控制,为烟草物流的运行和经营决策提供参考和指导。
但从烟草物流成本管控现状来看,企业仍然将绝大部分费用归集为物流费用,对质量管控、物料管理等方面的“软成本”的重视与管控不足,导致成本损失常有发生。
为推动烟草物流的运行发展,促进烟草物流业财融合成本费用管控体系的建构,可以明确物流业财融合的主要任务,在规划物流业财融合思路的同时,强化物流业财融合成本费用管理体系的应用效果。
在建构烟草物流业财融合成本费用管控体系时,主要基于业财融合理念和烟草物流成本费用管控现状规划主要任务。
首先,为打破业务部门对财务语言传统的认知障碍,促进业财融合实施,管理体系建构的基础任务应从成本费用核算入手,采用业财融通的成本核算方法,实现业务数据向成本数据的有效转化。如将精益管理中提出的“七大浪费”以货币计量单位变现,并基于业务效率、质量、安全和库存等业务内容,设计可以衡量的费用科目,在成本核算阶段实现业财融合,打破业务部门对财务人员的传统认知[1]。
其次,为实现业财融合下财务人员为管理层提供决策参考的职能,在建构烟草物流业财融合成本费用管控体系时,要明确建立业财融合成本分析方法的任务,通过多维度成本分析标准和方法的规划设计,为管理会计成本核算工作提供帮助,为财务人员分析烟草物流运行工作成本效益提供参考。
最后,为从根本上提高烟草物流运行的经济效益,加强成本控制效果,在建构烟草物流业财融合成本费用管控体系时,要基于业财融合理念,建构业财融通的成本控制方法体系,既要实现从结果到过程的全程溯源,又要实现从过程到结果的全程验证,充分发挥业财融合中业务部门与财务部门的优势,在避免业务改善与财务兑现脱节的同时,促进烟草物流运行长远稳定发展。
(二)建构多维度成本核算方法体系
在成本费用管控过程中,成本核算作为基础环节,不仅决定着成本费用管控的进度与效果,而且会影响企业的运行效益。在建构烟草物流业财融合成本费用管控体系时,为确保成本费用的管控效果,需要从成本核算环节入手,基于业财融合理念,建构多维度的成本核算方法体系,在打破业务部门对财务部门传统认知的基础上,加强财务成本核算与业务的融合,为烟草物流的优化发展提供坚实基础。
在实际建构多维度成本核算方法体系时,主要从以下三个方面入手。
首先,作为成本核算基础,成本对象科目的规划设计在成本核算中发挥着十分重要的作用。在实际规划设计时,主要基于业财融合理念,针对原有财务会计报表数据,将业务语言转化成报表数据,在实现管理会计科目导入的基础上,强化烟草物流业财融合成本核算效果。例如,从烟草物流仓储、分拣、配送和管理环节入手,将其作为设计成本对象,结合烟草物流业务多因果特性与物料庞杂的实际情况,针对成本费用对象进行多维度的管理会计科目设计,形成多维度成本对象科目,为后续多维度成本核算的实施奠定基础[2]。
其次,从成本归集方式入手。在成本归集时,主要基于成本对象的形成原因、实际定义和取数采集环节,形成不同类别成本归集的定义,在实际划分时,以三个成本类别为主,即正常物流成本、非正常物流成本和非物流业务成本,结合数据采集环节原始成本统计表格,建构基本形成原因数据库,形成多维度成本核算的基础。
最后,进行多维度成本核算的实施设计。在实际实施时,以月为核算周期,利用成本核算总表,从管理会计角度核算成本,形成月度管理会计报表,在整合业财融合语言的基础上完成多维度月度成本核算,强化烟草物流成本费用管控效果。
(三)建构多维度成本分析方法体系
在建构烟草物流业财融合成本费用管控体系时,为充分发挥业财融合的作用,强化财务部门在企业运行决策中的指导职能,对多维度成本分析方法体系的建构是极为重要的。这不仅可以从根本上强化烟草物流业务工作的开展效果,还可以通过成本效益分析,为烟草物流的业务运营决策提供参考。因此,建构管控体系时,要从成本分析方法入手,采用多维度成本分析方法,强化烟草物流成本费用管控效果。
多维度的成本分析方法体系主要由数据库建立、数据库融合与数据模型应用三部分组成。
首先是数据库建立环节,主要是针对业财融合理念,针对现有数据库割裂产生的业务数据与财务语言之间转换困难的问题,利用业财共同语言建构思路,建构适应烟草物流业财融合运行的数据库。实际建构时,围绕成本费用管控中对标管理、定额管理、预算管理的数据独立运行状态,通过业财共同数据语言建立,充分整合业务与财务数据内容,利用成本科目方式呈现,结合系统学思路与运筹学模型,在成本科目下建立有针对性的目标指标、结构指标和相关指标,为多维度成本分析奠定坚实基础。
其次是数据库融合环节,数据库融合主要是将业务与财务数据库融合到多个成本管理体系中,包括预算管理、定额管理、对标管理、绩效薪酬管理、精益信息管理和采购项目管理等管理体系,在数据一体化驱动的基础上,避免出现各管理体系分裂运行的问题。实际融合时,通过数据驱动一体化,整合数据与管理工具,结合各个成本管理体系的融合并入,实现资源总体把控、资源统一分解、资源差异宏观对比、资源控制执行落地、资源控制统一激励和资源动因统一更改,提升多维度成本分析方法的应用质量和效果。
最后是数据模型应用环节,在实际应用时,要结合运筹学思路与成本运筹数学模型,数学模型包括多元成本习性分析、弹性系数分析、不正常效率缺失成本分析与宏观成本分析等内容,借助数据模型,在成本效益分析的基础上,实现业务性成本的细化与具体分析,为“七大浪费”定量化分析提供基础支撑。在数据模型应用环节,还可以利用数据分析为成本精准控制服务,利用数据模型技术分析优势,将月度财务分析报告转化为业财融合报告,为管理会计服务,在实现业财融合转变的基础上,提高烟草物流成本费用管控质量。
(四)运用多维度成本控制方法
在建构烟草物流业财融合成本费用管控体系时,除了要运用成本核算与成本分析方法,还要运用多维度成本控制方法。这不仅是解决业务改善与财务兑现脱节问题的重要思路,也是确保烟草物流成本费用管控全程化、精细化的关键内容。建构烟草物流业财融合成本费用管控体系要从成本控制入手,通过运用多维度成本控制方法的方式,实现烟草物流业财融合一体化发展。
运用多维度成本控制方法,主要从成本动因与成本科目两个方面入手。
首先,在成本动因改善方面,主要针对成本数据分析结果服务与烟草物流运营决策进行建构。在建构时,通过精益工具,结合烟草物流成本动因现状,通过统一整合改善的方式,避免因为盲目改善造成业务改善与财务兑现脱节的问题。成本动因的改善,是从成本费用结果入手,追根溯源,利用财务部门管理会计职能优势,为业务部门的业务运行提供决策。业务部门在财务部门的指导下优化业务,实现烟草物流成本费用的强有力控制[3]。
其次,从成本科目环节入手,通过成本科目验证的方式,主要是针对业务工作改善运行后的下一周期,以次月管理会计财务报表为依据,验证业务工作改善后的实际经济效益,如果效益结果验证不佳,财务与业务部门再根据次月管理会计财务报表进行二次优化,在降低预估性经济效益测算的基础上,强化业务调整的实时性和准确性,推动烟草物流成本费用管控的优化。
四、结语
烟草物流业财融合成本费用管控体系的建构,主要是打破传统业务部门与财务部门的割裂局面,结合业财融合理念,运用全新成本核算、分析和控制方法,从供应链全局的角度出发,在业财一体化的基础上,系统分析烟草物流费用的产生根源,精准有效地管控成本费用,促进烟草物流高质量发展。