信息化背景下国有企业内部会计控制

2023-04-05王强中铁十四局集团有限公司

财会学习 2023年7期

王强中铁十四局集团有限公司

引言

在信息化背景下，我国的信息技术水平逐渐提高，人工智能技术、网络技术在社会经济中的参与程度明显增加，为社会经济的健康可持续发展提供了技术动力。但是，信息化技术在带给企业发展进步的同时，也给企业经营者带来了新的挑战，需要对其进行针对性完善，本文以信息化背景下国有企业内部会计控制为研究对象，希望能够为国有企业内部会计控制提供一定理论指导。

一、国有企业内部会计控制的概念与重要性

内部会计是现代企业经营管理的重要内容，根据《内部会计控制规范——基本规范》（2001）的内容可知，内部会计控制指的是，以保护企业资金安全、提升企业会计工作效率与质量为目的，按照国家相关法律以及会计行业的相关规定所制定的一系列财务控制方法。企业会计内部控制有两个主要目的，其一，是从会计角度出发，其目的在于提升企业的会计工作质量；其二，是从企业整体经营角度出发，旨在强化企业管理控制水平。

而对于会计控制来讲，则主要体现在以下几方面内容：第一，有助于提升企业的会计信息化水平。对企业来讲，内部会计控制是有效的管理方式，能够在原有管理形式的基础之上，确保信息的真实性以及科学性，最大程度地彰显企业内部经济状况和相关数据，为企业的后续财务战略制定提供有力的信息支持。第二，可进一步确保企业资产的完整性。会计控制活动能够利用监督的方式确保企业资产完整性，帮助企业保障在资金以及投融资运作过程中的管控质量，规避由于不合理运营而产生的成本以及资产浪费。第三，保障企业经济活动的合法性。利用会计控制工作可以进一步强化财务人员的工作职责，并通过制度建设保障企业经济活动的合法合规，防止企业在管理的过程中出现异常行为，产生金融风险。

国有企业内部会计控制与一般意义上的企业内部会计控制涵义基本相同，只是在主体方面进行了适当变化，变为了国有企业。

国有企业内部会计控制的重要性在于：（1）会计内部控制能够帮助国有企业提升信息化背景下的会计信息应用水平，提升单位内部会计工作的质量与效率。（2）良好的企业内部会计控制能够帮助国有企业实现高水平的财务管理，进而保证资金链条完整，避免出现资金流失现象。（3）良好的企业会计内部控制往往要求企业按照国家现有的法律法规、相关行业标准执行，因此，在进行会计内部控制的过程中，企业也能够提升自身对于法律法规的了解，进而帮助企业深入贯彻相关法律法规。（4）良好的企业会计内部控制需要企业内部大多数部门的良好协同，因此，在进行企业会计内部控制的过程中，企业内部各个部门的协同性也能够得到加强，进而避免信息孤岛现象出现，企业的综合质量也能得到有效提升。

二、国有企业内部会计控制的原则

内部会计控制要遵循以下原则：第一，全面性原则，是指内部会计要针对企业所有经济活动的环节和流程完成内部管控，包含所有与资金相关联的经济活动，因此从一定层面来讲也涉及企业全部员工。第二，合法性原则，要求内部控制必须合法，并按照国家要求以及内部会计控制规范中的相关内容，结合企业的实际情况完成制度建设。第三，成本效益原则，内部控制的主要目的在于帮助企业达成战略目标。因此在具体工作中，必须充分考虑成本以及经济效益，并用科学的手段强化内部会计控制，以最低的成本支出达到最高效的控制效果。第四，制衡性原则，内部会计控制需要多种形式搭建相互制衡的平衡体系，在企业中不仅要规划好职责分配，而且还要科学完成组织机构设置，使企业内部形成部门之间相互制约的内部管理模式，这样所有的经济活动都可以在多个岗位中完成管理，确保不会出现单一部门拥有所有决定权的情况，进而规避不良行为的产生。第五，重要性原则，控制工作涉及企业所有活动，因此还要具有针对性，对于企业重要决策以及关键业务要开展针对性的风险管控。

三、信息化背景下国有企业内部会计控制存在的主要问题

（一）内部会计控制意识不足

内部会计控制意识不足是信息化背景下国有企业内部会计控制存在的首要问题。具体而言，在大多数国有企业中，部分领导人员的思想比较保守，相比于外界企业而言，国有企业的管理比较缺乏创新，对于会计内部控制的认识均存在一定偏差，这种认识缺陷反映到实践中主要表现为：一方面是部分企业将会计内部控制当作一种可有可无的内容，只是将企业内部会计控制当作一种简单的制度进行推行，最终导致内部控制流于形式，作用无法充分发挥。另一方面是对于会计内部控制的错误认识也容易导致企业在内部会计控制操作方面的规范性受损，没有完全按照制度内容执行，或者违背了制度内容的本来含义，执行方面的缺陷很容易导致会计控制制度无法真正落实，在这一背景下，会计内部控制的作用也很难有效发挥出来。

（二）内部会计控制体系不健全

内部会计控制体系不健全也是信息化背景下国有企业内部会计控制存在的主要问题之一。具体而言，管理体制、内部控制制度是企业经营与发展的重要依托，在当前的信息化技术背景下，国有企业的管理体系重要性就显得更加重要了，但是在实际工作情境中，部分国有企业存在内部会计控制体系不健全的情况。首先，在部分国有企业中，企业领导者没有随着时代发展对企业内部的组织结构进行比较全面的调整与完善，由于结构完善性差，在实践中经常会出现各种各样的重复性作业情况，这一现象会明显降低企业会计工作的工作效率与质量。其次，在部分国有企业中，领导人员具备一定远见，建立了比较完善的管理体制，但是这种管理体制并没有相应的执行制度对其进行约束，很难落实到企业的实际经营过程中，长此以往，不仅内部会计控制的质量无法得到有效提升，企业规章对于员工的约束能力也会在一定程度上受损，丧失管理约束作用，甚至会导致企业发展丧失凝聚力，严重影响国有企业的健康可持续发展。

（三）内部会计控制团队综合素质不足

内部会计控制团队综合素质不足是信息化背景下国有企业内部会计控制存在的另一主要问题。在经济社会发展的过程中，人才是企业实现发展目标、突出竞争优势的关键。而对于综合型人才来讲，不仅需要专业能力，而且还要具备综合素养。结合目前来看，很多企业的工作人员在财务方面虽然掌握了核心理念和工作能力，但是过于局限，缺乏进步意识，在后续的个人发展方面无法真正达到会计管理工作中管理的要求。具体而言，无论在任何时代、任何企业中，员工综合素质都是企业发展的核心驱动力，在信息化技术背景下，个人综合素质的价值愈发突出。同时，在信息化技术背景下，企业内部会计制度的先进性程度也有了比较明显的提升，对于员工专业性水平的要求更高，但是在大多数国有企业中，内部会计控制人员专业性不足的现象仍然十分明显，这一现象产生的原因主要体现在以下两个方面：一方面，当前，会计行业方面的高素质专业人才数量相对较少，且高级会计人员的聘用价格也相对较高，部分国有企业对于高级会计人员的价值认识不足，在聘用时往往会适当降低招聘门槛，更加重视会计人员的数量，而忽视了人员质量，这种聘用思路是导致会计人员综合素质相对较低的首要原因。另一方面，部分国有企业对于会计人员培训的重视程度相对较低，在人才引进之后的培训质量相对较差，在实践中往往会采取统一培训的方式对员工进行培训，但是对于会计人员而言，每个人的能力以及知识水平掌握程度有限，针对性培训的缺乏很难满足每一个会计人员的知识素养培训需求。

（四）内部会计控制监督不完善

内部会计控制监督不完善也是信息化背景下国有企业内部会计控制存在的主要问题之一。具体而言，内部会计控制监督也是保证内部会计控制质量的重要手段，相比于私营企业，国有企业审计部门往往存在独立性缺乏的现象，在这一背景下，内部会计控制审计工作的开展难度相对较高。另外，在部分国有企业中，并没有建设比较完善的信息化制度，仍旧采取传统审计方式，很难适应信息化背景下的会计审计监督需求。

四、信息化背景下国有企业内部会计控制的优化策略

（一）加强意识建设

针对内部会计控制意识不足这一问题，应当采取加强意识建设的方式对其进行解决。首先，国有企业领导人员能够直接影响整个国有企业的政策制定以及发展方向，因此，应当首先加强直接领导者对于内部会计控制的重视程度，具体而言，领导人员应当积极学习信息化背景下企业内部会计控制的相关理论知识，从根本上提升对于企业内部控制的认识程度，并将自己的认识通过开展内部会议等方式逐级向下传递，同时将其融入企业战略以及企业文化中，为内部会计控制制度建设以及落实提供必要的内部环境支持。其次，对于不同的国有企业而言，其内部的结构、基本环境均存在比较明显的差异，因此，领导人员应当充分结合自身实际情况，选择合适的方式进行意识建设，同时开展广泛调研，保证意识建设效果的充分发挥。

（二）建立并完善内部会计控制体系

建立并完善内部会计控制体系也是非常重要的。国有企业应当建设全面的信息化系统，并在此基础上建立一套与信息化环境相适应的内部会计控制体系。首先，国有企业应当对自身结构进行优化与完善，一般情况下，企业应当将自身的管理权、决策权进行适当分离，强化董事会的作用，建立并完善董事会成员选举机制、董事会成员问责机制等内容。其次，企业应当对会计控制相关参与岗位进行调整，防止出现权力集中、权力重叠等问题。最后，监事会在内部会计控制体系中的作用也是非常重要的，因此企业应当建立制度，对监事会的权力、职责进行明确，保障其作用的充分发挥。

（三）内部会计控制团队综合素质

在信息化背景下，企业要转变人才培养方式，构建具备信息化理念和能力的优质团队，使其可以结合时代发展需要，不断地创新思维意识，强化综合水平。与此同时，在传统的人才筛选过程中，企业往往过于关注人才的学历，而忽略了专业能力和过往经验。因此在后续的工作中，要求企业要进一步提升门槛标准，在传统选拔条件的基础之上，充分考虑财务管理工作以及会计控制工作人员的能力需求，确保其可以长久满足岗位需要。

提升内部会计控制团队综合素质应当从以下几个方向着手。首先，相关单位应当加大投入，提升对于高级会计人才的重视程度，高级会计人才的引进能够在短时间内提升整个内部会计控制团队的综合素质。其次，相关单位应当建立完善、科学的内部培训制度，着重提升会计人员的综合素质水平，不仅要建立岗前培训、提升员工培训频率，还应当丰富培训方式，例如引进转岗培训、专家培训、人才交流等方式，只有这样才能切实提高内部会计控制团队的综合素质水平。最后，相关单位还应当建立比较完善的评价制度、奖惩制度，对表现良好的人员予以相应的奖惩，这是留住优秀人才的重要手段。

（四）建立完善的监督管理机制

建立完善的监督管理机制对于内部会计控制质量提升也是非常重要的。首先，相关单位应当建立专门的、独立性较强的监督机构，专门负责内部会计控制审核与监督工作。其次，企业应当建立完善的监督制度，保证内部会计控制公开化，这是减少工作漏洞、提升工作质量的重要手段。再次，单一的制度很难保证监督机构效果的充分发挥，相关国有企业还应当着手提升内部会计控制监督的权威性，在长期执行过程中加大对于监督行为的重视。最后，企业应当建立高质量的评价指标，为监督机构的监督评价活动提供科学依据。此外，为了进一步调动工作人员的工作积极性，使其可以按照规章制度科学地完成会计控制工作，要求企业在完成机制建立的过程中，还要将相关制度与员工的个人晋升以及绩效考核相关联。这样便可以从源头上调动员工的工作积极性，使其可以更好地为企业发展贡献自己的力量。