企业财会内部控制存在的问题及解决策略

唐红霞 杭州海众信息科技有限公司

引言

财会内部控制不同于其他的企业财务管理活动，它是针对企业财会活动进行的持续的伴随生产经营始终的控制活动。为提升企业财务管理质量效益，提升企业生产经营水平，必须全面分析当前财会内部控制中存在的问题，提出针对性的解决措施。

我国企业类型众多，其发展阶段、融资方式、规模结构、地域分布、控股主体等千差万别，在财会内部控制中的要求和特点也不尽相同。本文从企业财会内部控制的一般规律和特点入手，着重论述不同企业在财会内部控制中的共性问题，并提出针对性的解决策略。

一、企业财会内部控制概论

财会内部控制本身具有许多专有属性，而企业又因为其自身特点，使得企业财会内部控制具有许多特有的性质。

（一）财会内部控制

财会内部控制是利用控制论的基本原理和方法，对财会活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动[1]。财会内部控制是现代企业制度，特别是财务管理制度的重要组成部分，不仅仅在各类企业中发挥着越来越重要的作用，在政府部门、事业单位、医疗机构、大中院校中也得到了广泛的应用。

（二）财会内部控制对企业的重要作用

财会内部控制对于企业保持正常的生产经营活动，在激烈的市场竞争中保持稳定的航向具有重要的作用。

1.企业财务管理的重要组成部分

尽管企业财务管理由很多不同的部分组成，但这些多为针对某一时段或者某一具体任务的特定活动。财会内部控制则不同，它是伴随着企业从成立到消亡的整个生命周期，是与日常生产和销售同时进行的。它的理论思想并不是财会相关制度和方法，而是管理学和控制论[2]，它是企业管理的一部分，是对企业各项活动特别是财会活动进行精准控制的手段和方法。

2.企业财务计划顺利实现的保证

为了促使企业财务计划的顺利实现，确保不对正常的生产经营活动产生负面影响，必须对其财务计划执行过程进行全程监督和调节。由于财务计划多是在企业日常生产经营活动和年度财务工作开展之前制定的，会随着各项工作的调整出现变化，出现一定程度上不适应当前任务和环境的现象。因此，引入财务内部控制，严格执行各项规定和流程，确保财务计划的执行、修改和检查处于正确的轨道上。

财务内部控制是企业顺利执行财务预算的重要保证。为加强对管理层监督管理、控制重大生产经营活动严格按照财务预算执行、做好年中财务预算调整工作打下坚实的基础。

3.企业适应激烈市场竞争的需要

在激烈的市场竞争中，保持企业的收支平衡是其能够抵御风险、有效应对各种困难挑战的最重要途径。有的企业看似发展势头良好，实则坏账过多，一旦平衡被打破立即陷入困境；有的企业家大业大，但因为盲目扩张举债过度等原因，时刻处于暴雷的边缘；有的企业在科研创新、市场研发、质量保障及宣传推广上做的都无懈可击，但财会管理未能及时跟上，延缓甚至逆转了其发展势头。这些都从反面说明了在激烈的市场竞争中，优秀的财会内部控制对企业的决定性意义。

（三）企业财会内部控制与其他财会活动的区别

财会活动是一个复杂的综合体，由多个不同的部分组成。分析企业财会内部控制与其他财会活动的区别，对于更好理解其自身特性与作用，做好问题的分析和解决策略的提出，具有不可替代的作用。

1.与财会管理的区别

广义的财会管理是指一切涉及财会的活动，因此其范围比财会内部控制大，而且应该包括后者。狭义的财会管理特指针对某一重要财会活动，如预算编制、会计报表填写、预算调整、决算统计等进行的管理。而财会内部控制是侧重于控制理论，是与正常的生产经营活动和日常的财务活动平行进行的。因此狭义的财会管理和财会内部控制具有完全不同的意义。

2.与财会监督的区别

财会控制和财会监督都是对于财务活动的监管，因此较易混淆。区别是财会控制主要是从内部的角度，由企业管理层、董事会、监事会等施行，是内部确保财务活动正确方向的重要举措。而财务监督主要是从外部的角度，由相关检查单位和个人对不同企业进行的检查、审计和监督，主要代表着一种社会公正[3]。

财会控制的依据是企业生产经营规范、企业预算和相关财务制度，而财务监督依据的主要是国家和地方及行业的相关法律规定。从这个角度来看，财会控制根据不同企业性质，赋予了更多的灵活性和自主性。财会控制的内容是所有与企业生产经营活动相关的，包括筹资、投资、耗资、收益、分配等。而财务监督的内容则主要是企业的生产经营活动对于正常社会的运转，对国家法律法规的执行，对维持行业领域正常的供需关系和良好的竞争格局，对国家和地方税收缴纳是否在合理合法区间范围内。

3.与内部控制的区别

内部控制又称内部控制系统，实践中一般分为管理控制和会计控制[4]。财会内部控制是管理控制的一部分。管理控制的实质是运用控制论中的平衡偏差原理对企业经营管理及其活动过程进行调节和控制，这本身就涵盖了财务控制的理论依据和目的。因而将财会内部控制归入管理控制是比较恰当的，既不会割裂两者的联系，又不至于混淆两者的差别。简而言之，内部控制的内涵外延更为宽泛，其包含了财会内部控制。

二、企业财会内部控制存在的问题及原因分析

当前，我国企业在财会内部控制中，根据行业属性、企业规模、地域分布、发展阶段等的不同，存在着不同性质的问题，可主要分为如下四类：

（一）企业财会内部控制思想重视不够

企业管理者未能从思想上充分重视财会内部控制，甚至对该概念知之甚少，更别说采取切实可行的领导措施了。实践中未能将控制论思想用于企业管理中去，在财务管理中往往是由具体任务和阶段来驱动，而非主动控制和调整。不能从战略谋划上将航定向摆在重要位置，不能有效防范突发风险。

分析该问题存在的原因，主要是企业管理者缺乏管理学、控制论、经济学相关知识和实战经验，对于企业建设发展存在急功近利的思想，对于抓基础管长远的事情不够重视。

（二）企业财会内部控制人才队伍不强

有的企业虽然建立了财会内部控制制度，但缺少专业的人才队伍。不少企业只能由会计甚至是出纳兼任，他们对于日常无比繁杂琐碎的工作尚且疲于应付，缺乏宏观视角、冷静判断和专业知识及技能，片面将财会内部管理理解成对自己日常所做工作的归纳总结[5]。

分析该问题存在的原因，主要是企业为了节约成本，没有聘用专业的注册经济师、注册会计师等，有的是由企业外人士挂靠的，因此管理者只能赶鸭子上架，将普通财务人员指派负责财会内部控制工作。

（三）企业财会内部控制方式方法单一

企业财会内部控制，要求灵活应对多种突发情况，与当前国际国内经济大势、行业市场背景及环境、政策调整改变等做到同频共振，而大多数企业却是方式方法单一，无法满足上述要求。

1.层级联动虚化

企业存在着明显的单打独斗现象，仅仅由管理者指派的具体工作人员负责财会内部控制工作，往往将一个人的理解和判断当成了整个企业共同的意志。不分管财务的企业领导、普通员工、非财务机关人员，完全没有参与到该项工作中来，没有充分调动企业上下的积极性主动性，导致上下联动、层级联动等制度虚化。

这主要是因为企业把财会内部控制当成了一项普通的财会工作，当成了财务人员的固有职责，没有对其他人员进行专门的职责分工与定位。

2.算法开发欠缺

企业财务活动会产生大量数据，财会内部控制需要与长时间多领域的巨大数据量打交道。大多数企业没有根据自身实际开发相关算法，使得工作人员面对令人头晕眼花的数据根本无从下手。或者直接照抄照搬网上现有或大公司的算法，导致其不适合自身特点，在实际工作中起不到应有的作用。

这主要是因为企业缺少相关技术人才，又不舍得投入进行相关算法的开发和应用。

3.信息助力不够

在企业财会内部控制中，未能充分运用互联网、大数据、云计算等信息技术，未能建立信息共享平台。工作人员还停留在计算器、Excel等简单的硬件软件上，工作效率低下，错误率较高。企业内部不同单位和部门之间缺乏资源共享机制，很多时候不能在同一框架下进行财会内部控制相关工作，造成事倍功半[6]。

这主要是因为企业管理者和相关人员信息技术欠缺，信息素养低下，未建立专门的信息保障机制。

（四）企业财会内部控制制度机制不牢

企业财会内部控制开展的好坏，往往和现任领导是否重视有关，随着领导的更替而产生很大的不同，而没有形成稳定可靠的制度机制。

1.缺少适合企业自身的相关制度措施

有的企业完全缺少相关制度措施，对国家、部门、地市等已有的财务制度没有做到充分研读和使用，没有制定财会内部控制相关措施；有的企业为了迎检等需要，照抄照搬其他公司制度措施，没能有效消化吸收并结合自身特点予以改进和提高。

这主要是因为企业管理者重视不够，对该项活动投入的精力、人力和财力都较为欠缺。

2.从严执行相关制度措施的力度不够

有的企业虽然制定了适合自身特点的制度措施，但在执行过程中，存在着随意性较大、人治高于法治、职责分工混乱等问题。对于在财会内部控制中未能及时发现问题隐患，未能做出有效应对和处理的责任人，没有有效的惩罚和威慑手段，导致上下缺少从严执行相关制度措施的紧迫感。

这主要是因为职责定位不明确，奖惩措施不完善，人员吃大锅饭现象明显。

三、企业财会内部控制问题解决策略

针对以上存在的问题，必须精准分析问题存在的原因，结合企业自身特点，提出针对性的解决策略，做到对症下药、精准把控。

（一）提高思想站位，提升企业各级对财会内部控制的重视程度

企业各级加强对于财会内部控制的学习和理解，充分认识到其对企业财会管理乃至企业自身建设发展的重要作用。要组织相应培训活动，从理论分析、现实需求、制度原理等方面，让人员充分明白财会内部控制与一般的财务管理活动的区别和联系，提升参与该项工作的积极性主动性。要切实压实责任，明确分工，制定明确的量化措施，将完成该项工作的好坏与个人晋级、职称评定、评功评奖等充分结合融合，从现实利益的角度提升人员的重视程度。

（二）加强人才建设，提升财会内部控制科学化、专业化水平

制定专门预算，高薪聘请相关专业从事过专门财会内部控制工作的人员加入公司。加强人员教育培训力度，坚持“走出去”和“引进来”两手都要硬，通过选派专业骨干赴相关院校、相关公司进行集中学习和参观见学，通过邀请专业人士来企业进行现场教学和答疑释惑，不断提升科学化专业化水平。

（三）灵活方式方法，提升财会内部控制工作效率和质量效益

建立层级联动机制，明确责任分工，明晰权责界限，杜绝人员打乱仗现象出现，确保各司其职有序运转。开发完善相关算法，做好数据储存、整理、挖掘、分析相关工作，不断缩短算法运行时间，提升运行速率，扩展处理容量，通过算力的不断提升显著提升工作效率。建立信息平台，实现资源共享，引入最前沿信息技术，不断提升财会内部控制信息化智能化水平。

（四）采取严格措施，提升依法进行企业财会内部控制的水平

组织专业人士，成立联合工作办公室，充分结合企业自身特点，研究制定财会内部控制相关制度措施。要做好情况调研、横向对比、理论研讨、意见征集、集中讨论等相关工作，并在特定部门开展一段时间的试运行，确保能够及时完善所制定的制度措施。要提升制度措施执行力度，制定清晰的量化管理措施，明确奖惩措施，摒弃人治理念，不断推动向法治转变，不断提升依法进行企业财会内部控制的能力水平。

结语

本文在全面论述企业财会控制定义、作用和与其他财会活动区别的基础上，从思想基础、人才队伍、方式方法和制度措施四个方面全面分析了当前企业财会内部控制存在的问题，最后针对这些问题提出了相应的解决策略，希望能起到抛砖引玉的作用。