预算管理在公交集团费用管控中的运用价值与现状研究

蔡桂南 常德市公共交通有限责任公司

企业内控制度能力的提高离不开对预算管理的实施与渗入，高效率且科学的预算管理能够在一定把控企业资金流入的前提下，避免因为资金违反规定启用、大量消耗而影响到资金使用率。但在历史遗留、经济结构等方面影响下，一部分企业依然在内控管理中运用传统式预算管理方式，导致企业资源分配、资金把控等多个方面遭受比较严重限定。正是如此，讨论怎样选用科学途径自主创新预算管理，针对助推公交集团可持续化、健康发展具有关键影响。

一、预算管理的基本概念及意义

企业在发展中，生产率、成本管理及能源消耗等都对企业的经济收益产生影响，诸多要素中，成本管理发挥的作用相当重要。要想提升企业的经济收益，最直观的方法就是构建完备的管理方法体系，但如果要想集中体现企业的运营现状及其资金的资金周转现况，就需要制订全面预算管理体系，提早对企业的预算费用开展预测分析[1]。企业构建全面预算管理体系的重要目的就是为了为企业建立更多的盈利空间，将企业的资金收益作为突破口，对特殊期限内企业资金的收支明细和生产状况进行全方位预测分析，进而对企业的运营现状和未来发展做出分析判断。企业构建全面预算管理体系可以为预算费用管理以及控制管理的开展给予重要保障，同时也可以为企业的长效发展打下基础。因而，企业的每个等级和单位的管理者都需要将全面预算管理工作进行了贯彻落实，同时还要定期检查实施情况和执行效率开展监督考核，才能让企业迅速完成发展规划。

二、成本费用控制概念及意义

企业成本费用控制包含具体内容比较多，关键能从生产制造成本和非生产性成本两个方面开展研究，在其中生产制造成本是企业产品制造、全产业链运转的关键要素，但企业所开展的成本费用控制最主要的反映于非生产性成本层面，如人员流动性和岗位移位成本、企业运营风险和个人信用成本、企业网络资源停滞不前费用等[2]。根据切实有效的成本费用控制可以进一步确保企业经济收益。根据减少成本费用的方式，进一步提升企业经营收入，提升企业综合性竞争能力。比如，许多企业会把生产制造成本或非生产性成本与产品报价密切相关，造成定价策略也较高，会严重影响产品销售，一样不利于企业发展方向，对于此时根据切实有效的成本费用控制，降低经销商等众多阶段间接性成本和非生产性成本因素的影响，能够适当调整定价策略，让企业商品持续保持发展活力，防止遭受价格竞争的影响限定。与此同时，企业进一步贯彻执行成本费用控制有益于完成能源供应的节省和节能降耗，更有助于企业社会发展方向塑造。

三、公共交通集团基于预算管理实现费用管控存在的问题

（一）缺乏完善的全面预算管理体系

虽然许多大中型企业在管理预算成本时都在尝试应用全面预算管理系统，但企业管理者对全面预算管理系统的认识并不充分，不能掌握科学的应用方法，这限制了全面预算管理系统的作用，难以促进企业经济效益的提高。此外，虽然我国大部分企业已经开始重视全面预算管理系统的应用，但在建设过程中系统还不完善，部分员工参与全面预算管理的积极性不够，这不仅会影响全面预算管理系统的时效性，也会影响预算管理的执行力[3]。除此之外，虽然财务部门主要负责全面预算管理，但它需要企业每个职能部门和每个员工的积极配合。然而，在实际操作中，其他职能部门的员工并不能把握全面预算管理的核心，对预算管理的作用认识不足。他们简单地认为预算管理只是财务部门的职责，各职能部门的工作人员不了解全面预算管理概念的真正含义，导致预算管理执行不力。企业预算管理人员综合素养低，也是影响全面预算管理体系建设的主要因素。

（二）预算编制方法滞后

预算的制定对一个公司是否能够实现全面、全过程的预算执行有很大的关系。然而，目前一些公司还没有在预算的结构上运用科学化的方式来进行预算的优化，没有把预算的制定融入公司的内部控制体系之中，仍然采用常规预算、固定预算和增量预算等常规的预算，而变动预算法和零基预算法等技术的运用却很少。公司内部控制可能成为本会因生产的改变而发生一定的变动，但各公司仍然按一定的成本来进行预算，并将以往的收入增长与销售收入的比较来确定，造成了预算与公司的发展需要之间的关系，不能用预算来支持企业最优的费用管理和资源配置。

（三）预算执行与控制不到位

在全面预算管理推行环节中，一部分企业的预算执行和控制不到位，造成预算变成剖析运作结论的一种手段。事实上全面预算管理应该是企业进行全方位管理的一种手段，不但可以对内部结构持续影响展开分析，还可以对企业在经营过程中所获得的资金用于剖析。但是目前一部分企业预算执行和控制不到位，缺乏流程管控，发生预算和实际误差太大、预算超预算等诸多问题，危害企业经济收益与经营进步。一部分企业未能设定有效且严格预算执行步骤，也未能做好监管核查处理，有关部门缺乏对预算成本科学合理估算，造成企业全面预算管理落实不到位。

四、公共交通集团加强预算管理的对策

（一）充分发挥预算分析对决策的支撑作用

一方面，公共交通公司在进行财务监督时，必须严格地对财务报表进行分析、处理，并对各部门的运行状况进行监控与跟踪，然后用专业的方法，对这些数据进行详细的分析，控制不同的数量和产生的不同情况，制定相应的对策[4]。同时，公共汽车企业还应进行预算合理性的论证，对已公布了的财政收支报告和财政收支状况的单位，则要根据精细的财政管理需求进行核算，在财政工作繁重的时候，可以采用随机抽样的方式，根据所提交的预算项目的具体部门，对其进行分析，从而掌握其预算编制风格，协助财务部完成各个部门的预算评估，以更好支持公司的决策。总之，运用前、中、后的比较、再结合其他的分析手段，不仅能对预算的质量进行检查，而且能提高费用管控的实施效果，同时，对预算的实施进行了剖析，为公司提高运营水平提供了强有力的支持。

（二）发挥公交集团内部控制体系的作用

健全企业内控制度，充分运用它的作用，能够为财务预算管理和成本控制打下较好的制度保障，提高预算管理和成本控制方式的约束。首先，需要结合企业部门及岗位设定创建岗位负责制，针对不同岗位的日常工作职责明确岗位职责和管理权限，立即清除与岗位具体内容不一致的经营工作，保证成本控制和财务预算管理有效管控[5]。其次，在内部控制体系中，也可以根据目前的工作任务开展岗位交替。这样的操作方式能够进一步降低职工的被动性，同时还可以防止职工在日常工作上接纳别人带来的好处或是钻空子，从而降低对企业的不良影响。在内控管理上，能够密切关注企业沟通机制和人才激励培训制度。既要高度重视企业内部人员和客户的有效的沟通，还得增强企业内部结构不一样单位沟通的方式，为预算管理和成本控制给予关键桥梁，从而实现跨部门协作，与此同时有效提升各个部门工作效率。根据更顺畅的沟通机制，能够确保财务预算编制的实际实施过程中一旦出现其他问题，相关负责人会立刻发送给预算管理和指导工作人员，便于有效落实。

（三）重视信息的收集，合理进行预算的编制

在信息化快速发展的今天，仍然存在着大量的企业信息收集不完善的问题，许多企业尚未实行信息化的预算管理，财务预算管理平台相对落后；造成企业内部金融业务不能有效对接[6]。因此，企业必须大力推行信息化，把信息化贯穿于生产经营的全过程，并对其进行全方位的监控和控制。同时，要把信息资源整合起来，强化内部审计、内部控制和物流管理；通过对财务数据的分析，可以有效地整合各种资源，从而提高整体的预算管理和整体预算管理的科学化。注重收集信息，可以根据以往的生产和运营状况，制订更加适合当前经济发展的规划，并根据所搜集到的信息，及时反映出全面预算的管理状况，做出合理的调整；确保灵活的预算管理。在预算编制方法方面，企业可以采取较为理想的、操作性较强的预算方法，即预算管理委员会发布年度预算的基本原则和要求，然后将其信息传达给各参与方，并就公司的发展方向和战略目标进行交流；经过多次的沟通和公正地分析和评判，最后得出了一个初步的、合理的预算草案。在预算编制的过程中，要根据自身的发展特征和市场需求，正确地把握自己的经营层次和经营需求，选择符合自己发展规律的预算编制方法。

（四）强化预算执行

第一，强化对资金的规范化管理。集团要依靠资金集中化管理模式，将各个子公司的资金统一到集团进行监管，各子公司在每一月融合工作规划申请办理一定的备用金，子公司在备用金内项目可以不用报集团审核，但对于超出备用金及其超出预算项目需要经过集团审核后即可实行[7]。针对重要开支也要集团审核，确保集团完成对各子公司资金风险合理预防，并依靠资金池的管理模式提升集团整体上的资金管理效益，防止一部分子公司资金闲置不用而大多数子公司资金急缺问题，确保对集团完成统筹管理。第二，搭建科学合理的管理文化，提升员工间的融洽。为了保证集团各子公司管理模式更为科学合理，让员工积极依照全面预算管理的需求开展工作中。集团要搭建全面预算管理文化艺术，同时要求内部结构整体员工加入在其中开展企业文化基本建设，将预算管理工作的需求形成一种机制和核心理念，让每一个子公司、全部部门和员工加入在其中，建立左右融洽、同舟合作管理模式[8]。所以在预算执行中，集团总公司要经常召开视频会议系统等形式让各子公司的员工参加学习培训，对于预算工作的需求展开讨论与汇总，确保各子公司掌握集团整体上的建设规划，改善员工费用预算管理模式。

五、结语

综上所述，公交集团成本控制问题既关系到公司自身的发展和企业经济效益，又关系到整个社会的发展环境。在实施成本控制时，公交集团采用了以成本控制为主的预算管理，而预算管理是公司发展的先锋，是公司实施成本控制的主要手段。这对公司的发展、公司的内部治理体系的健全都有很大的作用。要确保全面预算的各个方面都能达到控制的目的，制定出相应的管理规范，使企业的全面预算管理真正地实现。公交集团的规模比较大，在经营过程中应尽量减少信息孤岛，强化各个部门的交流，以达到对预算各个方面的全方位控制，这样有助于公交集团的资源优化。