当代经营策略对房地产企业财政税收的影响研究

陈娇 常德市城市发展集团有限公司

为了应对不断变化的国家宏观调控政策及激烈的市场竞争，各个房地产企业在结合企业自身经营管理现状的情况下不断调整经营策略，以期希望可以从经营策略的调整中发现企业现存管理问题并提出解决方式，促进企业健康全面发展。房地产企业在调整经营策略时一般企业主营业务不会有太大变化，一般调整企业经营方向、经营市场和战略模式，这样调整不仅可以帮助企业实现经营战略目标，随着企业经营市场及规模的扩大，还可以促进企业规模效益的实现。但是随着企业经营战略的调整，势必会对企业财政税收政策产生重大影响，财政税收政策的调整必须与经营战略调整相匹配，财政税收的调整必须结合企业当下业务情况及经营管理现状，使用合理的税率及纳税内容，充分应用国家税收优惠政策，促进企业财政税收对经济效益的促进作用，避免税收风险对企业产生不利影响。

一、当代经营策略概述

（一）概念

当代经营策略是结合企业规模、管理人员之间的关系、经营业务等方面，运用科学决策策划程序及大数据信息处理技术，制定一系列制度帮助企业提高营利性、创新速度、实现经营目标的过程。当代企业经营策略是决定企业经营目标、变更目标、达成目标以及为获取、运用、处置企业资源而实行的相关政策性行为，是企业管理者运用科学决策程序和直觉创新设想相结合，通过谋划、构想、设计、实施等完善经营策略方案的创新管理方式及管理思维。

（二）特点

1.具有市场导向性

当代房地产企业经营策略制定与调整都是结合企业自身发展现状、发展优势与特点，找准企业发展位置同时进行准确的市场定位，然后制定以企业客户为中心，围绕企业市场现状与竞争特点制定经营策略。当代经营策略的市场导向性可帮助房地产企业了解客户需求、提高房地产企业服务质量；明确企业市场及发展定位，帮助房地产企业拓展市场，提高企业全面发展能力[1]。

2.加强创新精神

房地产企业因其投入及产出涉及金额较大，国家对房地产企业发展比较重视，宏观调控政策内容涉及房地产企业比较多。为了适应不断变化的国家政策、客户需求及市场，企业必须利用当代经营策略帮助企业创新管理水平、生产技术和财政税收管理能力，重视生产技术的勇于创新，企业服务花样翻新，产品加快更新换代速度。当代企业经营策略有助于加强企业创新精神，提升服务水平，帮助房地产企业获得长足发展。

2.具有较强的可变性

由于客户需求多变性和市场的随机性，把握市场动向就成了各个房地产企业发展的重难点，现代经营策略利用大数据技术快速收集、分析、处理大量信息资源，帮助企业第一时间掌握客户需求及市场发展预测，客户及市场的随机性决定了现代经营策略具有较强的可变性。

（三）重要性

1.帮助房地产企业准确判断外在危机和机遇

房地产企业的发展受到外部环境和内部环境的共同影响，且内外部影响同等重要，内部环境可以提高企业综合服务能力，提高产品质量，外部环境有利影响有助于帮助企业规避风险，制定正确的经营目标，因此准确分析企业外部环境非常重要。通过分析外部环境，准确判断外部发展趋势，判断其对企业的影响并得出其对企业是机遇还是风险或者危机的结论，并做出相应的反应，制定准确的应急方案，促进房地产企业健康长久发展。

2.有助于优化整合企业人力资源，提高企业效率

当代企业经营策略的制定需要结合自身现状及市场环境，通过内部各级管理者及现场员工提供想法及建议，共同参与制定企业经营策略，如此制定的企业经营策略一定是符合企业发展实际，具有较高的可实行性。所有员工共同参与制定经营策略的过程，增强了企业内部各部门的沟通与协调，加强企业员工团结性，通过分析每个人的特长安排合适的岗位，有助于优化整合企业人力资源，提高企业效率，增强企业人力资源软实力。

二、当代经营策略对房地产企业财政税收的影响

（一）使企业财政税收更加精细化

目前房地产企业为了适应不断变化的市场环境，企业的经营策略也在不断变化，这也就意味着企业财政税收相关的标准及政策也需要随时更新。国家的财政税收政策一般都是对行业的宏观调控，不会细化到企业的生产经营管理，随着房地产企业经营策略管理水平的提高，也促进了国家财政税收政策的调整，以适应不同行业、不同规模企业的发展要求。目前，我国实行的是多类型、多标准的财政优惠政策。所谓多类型、多标准财政优惠政策是对不同类型企业执行不同税收优惠政策标准，比如：针对小微企业，国家财政优惠政策采取直接减免的优惠形式，简化税收程序。而针对大中企业及国有企业则采取标准税收优惠政策，当企业经营业务或者项目达到国家税收优惠标准则给予税收优惠，否则不能享受税收优惠政策。

多类型、多标准的财政优惠政策表面看是对大中型企业及国有企业经营发展的一种限制，但实际是保护我国企业经营策略稳步调整，避免出现垄断经济，还保障了国家基本税收收益。当代经营策略的调整与房地产企业财政税收政策是互相促进、互相完善的关系，由于企业经营策略管理水平的不断提高，使得房地产企业财政税收政策内容更加精细化、全面化，房地产企业财政税收政策执行时更加严谨、灵活[2]。

（二）提高企业财政税收的管理水平

企业经营策略的变化是以不断变化的市场竞争和客户需求为导向的，结合企业实际情况而更新的。随着企业经营策略的不断变化，企业的生产方式、经营方式、管理方式都会发生变化，这就需要企业内部各部门互相配合、共同调整以适应变化后的经营策略。在此种情况下尤其需要加强企业财务部门专业技能及专业知识水平的提高与培训，提高企业财政税收管理水平[3]。

需要从以下几方面调整企业经营策略，提高财政税收管理水平，第一、需要对企业财务人员定期进行培训，帮助财务人员了解企业业务，提升专业知识及技能水平，同时房地产企业应要求财务工作人员对于国家财政税收相关的政策内容展开深度学习与研究，当国家财政税收政策发生变化，企业管理人员需要第一时间指导并制定合理的经营策略与财政税收管理方案，使得最终制定的经营策略及财政税收管理方案更具有科学性、真实性、有效性及完善性。第二、需要在企业设置单独的财政税收处理岗位，由专人处理企业财政税收相关问题以及紧急情况可以及时解决。由于房地产企业涉及资金变动金额较大，国家财税部门比较关注，一旦出现财政税收处理不当的问题对企业将会造成罚款及名誉损失。单独的财政税收处理岗可以最大限度地避免企业出现财政税收问题，在提高企业财务人员综合水平的同时提高了企业财政税收管理水平。

（三）加强企业财政税收的风险规划能力

企业财政税收风险是每个企业都会面临的一个很重要的问题，财政税收风险一般分为：政治风险、技术风险和操作风险，房地产企业财政税收政治风险是因为企业经营策略都要根据国家财政税收政策而进行调整，在调整过程中由于企业财务人员上报税务数据信息偏离真实性，而造成企业受到罚款或名誉损失。技术风险是由于财务人员对涉税风险估计错误或者没有按照实际情况制定合理的财政税收管理工作，最终影响企业财务工作顺利进行，使得房地产开发企业在执行财政税收工作过程中，遭遇涉税技术风险。房地产开发企业相关财务人员，在具体的财政税收实际工作活动中，应针对企业内部的税务内容、相应政策等[4]，进行全方位、整体规划考量，防止由于存在个别思维的局限性而导致信息遗漏，使得税务最终上报的相应数据信息与实际情况不符。操作风险是房地产开发企业在会计处理中涉及的涉税操作风险有建筑劳务收入确认不及时、兼营与混合销售未分别核算、缺失合法有效的税前扣除凭证、取得虚开、代开的普通发票列支成本费用的风险、取得虚开增值税发票的风险、发生纳税义务未及时申报缴纳增值税、承租建筑施工设备取得发票的项目税率易出错等，增加房地产开发企业涉税的操作风险。

当现行经营策略不能满足财政税收优惠政策，就会造成企业税负增加，经济效益下降。当企业进行经营策略调整时，不仅要适应企业内部财政税收制度及经营情况，还要充分考虑企业财税相关的风险情况。第一、企业需要提前规划财政税收政策相关的资金情况并对相关资金进行合理规划，提高资金使用率，在保证财政资金规划在国家的适当标准下，保证企业财政税收的相关风险。第二、加强企业财政税收风险管控，安排企业财务部门或内部审计部门每周对企业的税收金额和应纳税情况的合理性及准确性进行审核，避免税款多缴或者少缴纳的情况发生。当代企业经营策略调整有助于加强企业财政税收风险规划能力，确保税收的科学性、合理性。

（四）完善企业财政税收的整体规划

由于企业经营策略和财政税收管理涉及范围广泛，对企业经营策略的大幅调整势必会对财政税收管理有极大的冲击。因此在企业管理中必须充分了解国家有关财政税收法律法规以及政策文件，从而可以制定相应的解决措施并为企业提供最大限度的便利。企业应重视财政税收风险[5]，积极建立完善税务风险防范体系，一方面，根据政税收法律法规以及政策文件的规定对企业的生产经营活动进行事前、事中、事后的全过程控制；另一方面，对税务风险进行事前、事中的预防预测和事中检查。要充分认识到政税收法律法规以及政策文件具有强制性性及强制性规范作用：即要求所有单位及个人必须遵守、执行，没有例外性和任意性（除非法律、法规规定外）；其次要重视财政税收管理体系建设：一是规范纳税行为，二是健全税收执法体系（如《中华人民共和国税收征收管理法》《纳税义务发生时间》）；三是规范税务检查行为（如《查账征收暂行办法》《查账征收若干问题》）；四是健全税务执法体系（如《行政处罚程序办法》）；五是完善税务稽查制度，做到有章可循、有规可依；六是加强税务部门与其他相关部门的协调（如工商和地税）。

首先企业要对国家财政税收及行业大环境进行分析研究，在对企业实际经营业务及税收情况进行统计、调查，然后进行综合性分析，依据分析结果来对企业经营策略及税收规划内容进行相应调整。另外需要从企业材料采购、计价分配等方面进行适当调整，通过适当提高企业进项税额，在合理范围内适当减少销项税额，控制其他税额相关金额，以此达到降低企业应纳税额的管控目的，这些措施最终对完善企业财政税收整体规划起到促进作用，有助于保持企业财政税收的稳定性。

三、结束语

目前房地产业投资开发势头有所回落，然而房地产支柱产业的地位仍旧稳固，应重视房地产业对民生福祉的重大作用。房地产企业为了适应不断变化的市场而进行的经营策略调整，会影响企业方方面面尤其是对企业财政税收影响最为突出。当代经营策略的调整使企业财政税收更加精细化，提高了企业财政税收管理水平，加强企业财政税收的风险规划能力，增强企业综合软实力，实现产业转型，促进产业多业态发展，真正立足解决当下问题，又夯实了产业健康发展的根基，为企业今后长期健康发展奠定坚实的基础。