企业财务管理中税务筹划的策略研究

刘波 中化学建设投资集团有限公司

税收筹划是一种改善企业经营方式，减轻企业税收负担的有效手段，通过规范企业的应税行为，可实现企业经济效益最大化。对于企业而言做好税务筹划工作，可降低企业的运营成本，帮助企业创造更高的税后收益。笔者分别从：税务筹划研究、企业财务管理与税收筹划之间的关系、税收筹划在我国企业财务管理中的重要性、企业财务管理中税务筹划现状、企业财务管理中税务筹划的策略，五个方面来阐述。

一、税务筹划研究

税务筹划是指企业基于法律法规基础上对经营活动合理规划与设计，促使企业能更加充分地享受国家制定的各种优化政策。因此，在税务筹划工作当中，企业应根据自身实际情况来开展，这对保障企业经济效益大有裨益。在竞争激烈的局势下，企业会通常多种方式来削减税负，加强税收筹划管理可帮助企业产业结构得到充分优化，提高企业的经营管理水平。目前，相关企业均对税务筹划工作引起了重视，并陆续落实，但从实际情况来看依然存在诸多不足，税务筹划人员素质水平直接影响企业税务管理效率，但部分人员素质水平相对较低，缺乏对税收律法全面了解，导致纳税工作无法顺利开展，因此为企业带来更多风险。另外一些企业为节约纳税金额，便会做出一些不合理的行为，这对企业的发展十分不利。

据笔者了解，企业税收筹划涉及的风险通常包括法律风险，经济风险，信誉诚信风险等，其中法律风险是指企业在税收筹划方案制定中由于预期结果的不确定性，可能需求承担补缴税款等各项责任，换言之企业在税务筹划工作中如若未把握好“度”，极易发展为偷税逃税。经济风险是指企业在税收筹划方案制定时由于预期结果不确定，致使其无法落实从而增加企业损失。信誉诚信风险则是指信用危机，名誉损失等问题。相关企业在税务筹划中应对相应的风险引起重视，提前做好应对措施，确保防患于未然。

二、企业财务管理与税收筹划之间的关系

（一）基于目标任务的内在联系

企业在税收筹划工作中可利用财务管理职能来落实，促进企业的可持续发展，强化企业的经济效益。从一定意义上来讲，不论是税收筹划还是财务管理均需要一个共同目标，为企业服务，为企业创造更多的经济效益。据笔者了解，税收筹划并非独立于财务系统之外，我们需要将二者共同看待，加强二者之间的联系对企业的税收战略管理充分明确，将企业财务管理的最终成果凸显出来。在这种情况下，企业的税收筹划工作一旦与财务管理相脱离不仅会打破财务管理的战略部署，还会对整体的税收筹划效果造成影响，甚至对企业的发展造成威胁。

（二）基于管理内容的内在联系

不仅如此，企业财务管理与税收筹划在内容方面同样存在联系，企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益。在税收筹划中，企业应根据实际情况对资本结构效益积极拓展，选择合适的管理模式。基于这种背景之下，企业财务管理部门应立足于长远，根据自身的特点与需求选择科学合理的筹资形式，以此提升企业的经济效益。从另一方面来看，在资金流向，市场变化等因素的影响之下，企业的发展会受到一定阻碍，导致资金管理预期与实践不同等问题，基于此企业应结合多方面因素展开分析，制定科学的税务筹划方案，帮助企业解决一切利益分配问题，提高企业的市场竞争力水平。

三、税收筹划在我国企业财务管理中的重要性

上述主要对税务筹划概念展开了阐述，在企业财务管理中开展税收筹划可实现企业资金的合理规划安排，促进企业财务利益最优化，有效规避企业的经营风险，提高财务管理决策效率，有利于实现财务管理目标，有助于财务管理水平的提高，如下文所述：

（一）实现企业资金的合理规划安排

企业税收筹划是利用安排企业经营进行实现的，对于企业的投资、融资以及利益分配等方面都会产生一定的影响，假如说企业税收筹划与财务决策严重脱节的话，会对决策的可行性以及科学性产生严重影响。受企业自身发展的需要，企业在发展过程中需不断提升财务管理水平，将税收筹划工作全面推广。根据当前市场的需求，企业应对税收筹划合理规划，确保企业各项活动的开展有法可依，有据可循。税收筹划的落实可帮助企业获得更多的经济利润，使各项管理决策更加高效，实现企业又快又好的发展，通常来说企业会安排专业人员从事税收工作，以此实现资金的合理分配，为企业发展贡献一臂之力。

（二）促进企业财务利益最优化

企业的发展离不开资金的支持，只有资金充足才能确保各项目的顺利开展。然而企业在发展过程中，资金投入的多少问题有待解决。企业税收筹划应根据当前的实际情况出发，帮助企业开展资金投资，实现利益的最大化。企业通过合理的分析掌握更多的市场信息，促进企业税收筹划工作效率的提升。

需要注意的是，企业在从事税收筹划工作过程中，需对发展的现状密切关注，这将会对企业税收筹划产生直接影响。

（三）有效规避企业经营风险

企业在实际运营当中通常会伴随诸多风险，如：资金风险，税收风险，法律风险，为达到规避风险目的，企业可采取多种合理的手段，这也是实现企业发展战略的有效措施之一。通过企业税收筹划工作的开展，可进一步了解企业的详细账目，确保税务筹划的合法性，避免产生不必要的罚款。

（四）提高财务管理决策效率

众所周知，企业财务管理决策与税务筹划关系密切，税务筹划的开展可帮助企业提升财务管理决策的实施效率，实现企业筹资结构的优化。这种管理方式的应用不仅可帮助企业减轻更多的经济负担，还可促进企业更好的发展。由此可见，在企业财务管理中开展税务筹划管理对企业而言尤为重要。

（五）有利于实现财务管理目标

在企业财务管理中开展税收筹划工作，可提升企业的整体竞争力。因此在实际工作中，企业为降低更多成本，实现经济效益的最大化，应做好经营，投资以及理财等各项活动，根据实际情况选择最佳的纳税方案，只有这样才能符合企业财务管理的真正要求。与此同时，企业还应对正确的财务管理目标进行设立，确保企业生产活动的顺利开展。

（六）有助于财务管理水平的提高

财务决策直接影响企业的财务管理水平，据悉当前企业的财务决策通常包括筹资，投资，经营，利润分配等部分，而这些决策的实施均会被税收所影响。在企业财务决策过程当中，税收筹划工作始终贯穿，因此在筹资时企业不仅需要考虑筹资成本，还应对所产生的纳税因素引起重视。

近年来，税收筹划工作逐渐在各个企业中得到全面渗透，为企业的发展发挥出重要的促进作用，但凡事均有两面性，为确保税收筹划工作的高效开展，企业应遵循相关原则，建立在国家相关法律法规基础上，只有这样才能保证其发挥最大的作用。

四、企业财务管理中税务筹划现状

（一）缺乏对税收筹划的认知

由于税收筹划是一种新型的财务概念，部分企业缺乏对这一概念的认知，无法正确认知其内在价值，甚至有部分企业认为是违法行为。在种种谬论之下，企业税收筹划工作的片面性，局限性更加显著，同时企业的发展理念，发展规模，管理模式等均有差异，部分企业甚至开设了小金库等等，这些问题均会对企业的发展带来不利。

（二）税法遵从度较低

目前，部分企业将税务筹划工作提上日程，对税务工作的重要性更加关注，但从实际情况来看，企业税收筹划当中对于税法的遵从度普遍较低，加剧了诸多税务风险。部分企业管理者对税务筹划缺乏了解，依然在采取虚增成本，非法隐匿收入等方式来开展，这不仅无法达到税务筹划的目的，还会影响企业的发展。

（三）忽视企业运营成本

为了获得更多的经济效益，企业会通过开展各项盈利项目来达到目的，通常来说，税收筹划落实含有一定的隐性成本与显性成本。隐性成本是指企业为避税采取的某种手段；显性成本则指企业在税收筹划方案实施中所消费的资金成本。由于部分企业在税收筹划中忽视了效益与成本，致使企业发展受到严重影响。

（四）缺乏完善的财务管理制度

企业在税收筹划工作开展前期未根据实际需求展开科学分析，致使企业无法系统掌握财务管理中所需的费用。在这种情况下税收筹划工作的推行可充分减轻企业的压力，同时节约更多的运营成本，从实际情况来看，部分企业尚且无法健全的财务管理制度，无法达到企业的预期管理效果，对企业的发展造成严重阻碍。

（五）缺乏专业的税务筹划人才

由于政府未加大对税收筹划工作的宣传力度，致使企业税收筹划人才相对匮乏；其次税务筹划对人才本身素质提出了更高的要求，需要掌握多方面的专业知识，如财务，税收，管理，法律等，我国现行的税收筹划人员在实际工作中依然采用自身的理论知识，实践操作水平薄弱，对税收筹划开展造成不利影响。

上述因素都是导致企业税务风险产生的原因，企业在制定风险防范对策时还应从实际因素出发，对有效的防范手段进行总结，为企业的发展做好准备工作。

五、企业财务管理中税务筹划的策略

上述研究发现，企业税务筹划现状不容乐观，为改善这一局面应根据实际存在的问题提出有效地解决策略，提升税法遵从度，强化税收筹划意识防范风险，完善税收筹划的工作环境，培养高素质税收筹划人才，制定科学的税务筹划方案，对风险评价机制不断完善，对税务风险监督及评价充分强化，详情见下文。

（一）提升税法遵从度

基于税法角度来看，相关企业在进行资金结算时，应对利息支出的规模、利率水平进行明确。因此，集团企业在内部核算中可采取不超过同期贷款利率的方式，避免利润转移风险的发生。税收筹划工作的推行应建立在科学原则上，包括：合法性，合理性，事前筹划，成本效益，风险防范等原则，其中合法性最为突出。税收作为一个国家主要的收入来源，具有一定刚性原则，如若企业未及时领会其合法性原则，终将会遭到税法的惩罚。因此，提升企业的税法遵从度至关重要。

（二）强化税收筹划意识防范风险

对于企业发展而言，税务风险始终是一个不可规避的问题，税收筹划工作的落实可帮助企业节约更多的纳税成本，促进企业持续性发展，帮助企业减轻运营的压力。在这种情况下，企业管理者应加强对税收筹划工作的重视度，强化税收筹划意识，提前做好风险防范方案，值得注意的是，企业在税收筹划当中应与日常管理工作有效结合，加强对新政策的了解，从而降低企业的纳税成本，充分降低企业的纳税风险，为企业发展保驾护航。

（三）培养高素质税收筹划人才

企业税务筹划本身具有复杂性，对税务筹划人员素质水平要求较高。首先，税务筹划人员应加强对相关政策的了解，明确税收的优惠，真正做到有理有据。为提高税务筹划的效果，企业应加大对相关人才的培训管理力度，定期组织培训教育活动，有效强化税务筹划人员的综合素质，为企业构建一支高素质人才队伍。

（四）制定科学的税务筹划方案

在生产经营当中企业的各项目通常会受到市场价格的影响，基于这种情况下企业应对整个过程合理评估，加强对具体项目可行性的了解。与此同时，企业税务管理人员还应根据实际的情况制定税务方案，以此缓解企业的税务压力。针对利益分配过程中的税务筹划，可采取股利分配的方式避免纳税股息重复等情况，帮助企业缓解资金压力，对企业风险有效控制。由于不同的筹资方式获取资金成本的列支方法在税法中有不同的规定，因此企业进行合理税收筹划，可以选择更有利的融资结构，更好实现自己的财务目标。

（五）对风险评价机制不断完善

除此之外，企业还应进一步完善风险评价机制，根据企业实际的运营状况对相关目标合理设置，同时将内部及外部因素考虑其中，准确识别各种风险，将定量与定性结合在一起，对企业内部控制的重要风险予以确定。与此同时，企业还应根据相应风险种类来制定相关策略，通过风险对冲、风险规避以及风险转移等方法对风险加以控制。为获得良好的应对效果，还应建立风险控制系统，帮助企业应对系统风险以及非系统风险。除此之外，企业应将内部责任制全面落实，使管理人员意识得到增强，充分发挥自身价值。

六、结束语

综上所述，主要对税务筹划的概念，作用进行了阐述，对于企业而言税收筹划工作是提高企业经济效益的关键因素，在企业财务管理中采取税收筹划不仅能实现企业的“节税”，还能促使财务管理工作更加高效。为达到预期的管理效果，企业应秉持科学的原则，兼顾成本与效益，对企业各项活动做好事先筹划，提升企业的核心竞争力水平，为企业的发展保驾护航。