完善企业会计核算和财务管理内部控制的有效措施

王元朋 山东塑料试验厂

财务管理一直都是企业日常经营的重点工作内容，会计核算作为财务工作中的重要组成，同样也需要引起管理人员的充分关注。在过去很长一段时间内，企业领导层都会将重点放在谋求经济效益最大化方面，“重利润轻管理”的问题非常突出，对财会工作重视度严重不足，对企业发展带来一定的影响。因此，需要对会计核算、财务管理内部控制等相关问题展开研究分析，推动企业良性运转，在市场竞争中立于不败之地。

一、企业会计核算和财务管理内部控制的重要性

资金是企业发展的“血液”，资金是否流通，将会对其正常运营造成直接影响，换言之，企业的资金实力越强，在市场上就越具有竞争力。要充分意识到会计核算与财务管理内部控制的重要性，采取合适的手段全面提升管理质量与效率。当前我国市场经济体制改革正处于关键阶段，很多企业也处于转型升级的重要时期，为了更好地应对内外部风险挑战，应当突出自身管理控制的重要性，深入剖析当前各方面工作存在的问题，调整组织结构，建立健全的财务管理制度体系。通过采用高水平的会计核算形式，数据处理效率将会得到显著提升，领导层在制定决策时会拥有更为可靠的参考依据，从而更好地应对市场变化。为了有效解决各类财务问题，将财务风险降至最低，必须全面分析当前财务管理存在的漏洞与不足，以更高效率的管理模式来实现财务会计工作目标。目前社会经济的进一步发展，加剧了企业之间竞争的激烈程度，必须时刻关注内部管控，选择最合适、最科学的方式开展财务会计工作，优化财务核算流程，提升财务控制力。

二、会计核算与财务管理在企业中的职能定位

（一）主要特点

会计核算是财务管理工作的重要组成部分，也是其核心所在，会计核算结果的准确与否，将会对领导层制定决策带来直接影响。企业在财务管理中，需要突出会计核算的地位，严格把控业务活动、经济活动的各个细节，详细记录每笔资金支出和收入，以真实准确的财会信息来编制报表，一方面可节省管理成本，另一方面也能够为制定决策提供依据。换言之，会计核算是企业管理的一部分，能够对整体管理起到完善作用，也是实现资源最大化利用的重要手段。要将财务管理理念渗透到日常经营的每个细节之中，全面提升企业综合管理质量，同时完善当前管理制度中存在的不足和漏洞，将财会风险降至最低，减少为企业带来的经济损失。

（二）工作要求

从本质上来看，无论是财务管理还是会计核算，其理论体系方面都有着相通之处，而且都是为了实现企业战略发展目标而服务的，财务人员在开展这两方面工作时，一定要考虑到企业的实际发展情况，加强理论知识储备，在实践中积累丰富的经验。必须深入了解会计核算制度体系的相关内容，对所有的资金支出、收入以及管理流程予以全过程监管，充分发挥内部控制的约束作用，保证原始凭证、资金利用的规范性。除此之外，还要有明确的财务管理目标，朝着目标奋斗时要将务实、合理等原则落实到位，避免喊口号。同时还应当完善相应的激励机制，充分调动财务人员工作积极性与主动性，将奖惩落实到位。

三、企业会计核算和财务管理内部控制存在的不足

（一）财会人员不重视风险防范

市场经济体制改革的深入推进，加剧了企业之间的竞争，很多企业领导层的管理思想比较先进，纷纷开始建设内部控制体系，但就实际情况来看，很多制度的落实效果并不理想，没有结合企业的实际发展情况，缺乏必要的经验。首先，管理人员对财务风险的认知比较片面，企业在发展过程中没有于市场接轨，难以及时获取准确的市场信息，信息不对称的现象非常普遍，导致所采用的管理方式与内部控制体系无法为实现发展目标而服务。其次，企业财务风险管理是非常重要的工作，需要多个部门的共同参与，而并非财务部门单独的职责。一些企业工作人员在这方面的认识不足，容易出现推卸责任的情况。最后，无论企业发展到哪个阶段，无论内部管理制度有多健全，财务风险都是客观存在的，当企业处于平稳的发展状态时，领导层容易放松警惕，没有做到居安思危，这对企业来说十分危险。

（二）缺乏制度建设

完善的制度体系，是会计核算和财务管理内部控制顺利开展的重要保障，可以让企业经济活动按照既定流程进行，取得理想的收益。但是现阶段，我国很多企业在制度建设方面都还存在着很大不足，这个问题在中小型企业更加突出。主要是因为这类企业的内部结构比较简单，权力集中在一两个人手中，管理时多依靠领导者的主观判断，而并非规章制度条例。当企业发展规模进一步扩大、职能部门数量变多时，领导者管理起来会显得“力不从心”，由于不愿意下放权力，很容易出现管理失控的现象。还有部分企业虽然制定了相关制度，但是由于缺乏必要的监督，导致实施效果不尽如人意，影响会计核算水平的提升，财务管理内部控制的作用得不到充分展现。

（三）财会人员综合素质有待提升

知识经济时代背景下，人才是推动企业实现创新突破的关键力量，想要让会计核算和财务管理工作开展的更为顺利，必须依靠高水平人才。从实际情况来看，我国经济发达的地区，财会人才数量多、质量高；偏远地区企业中的专业财会人员数量相对来说比较少，某些情况下无法满足工作要求，也有一些企业内部分工不合理，职责划分不清晰，存在着一人担任多个岗位的情况。领导层对人力资源培训的重视度不高，也是影响财会工作水平的重要因素，为了节约成本，很少组织财会人员进行专业培训，甚至从来没有培训过，其专业水平一直得不到提升，无法满足时代发展需求。由于缺乏必要的约束和管理，财务人员自身工作态度比较随意，法治和道德意识缺失，容易出现违规、违法行为。

四、完善企业会计核算和财务管理内部控制的有效措施

（一）调整资本结构，确保企业资金正常周转

无论是在会计核算还是财务管理方面，都应该突出资金管理的重要性，既要关注当下的效益，又要着眼于未来，促进企业的长久发展。因此，优化企业资本结构十分有必要，这是提升经营水平的关键。从资产管理的角度来看，为了尽可能节省成本，避免大量资金闲置，企业可以采取股份制租赁、出售闲置资产等多种方式，将暂时使用不到的固定资产、无形资产等转变为企业的股份。或是大力开展招商引资活动，拓宽企业发展资金来源，促进经济效益的提升，加强资金流动，保证有足够的现金流来应对外部环境变动，从而提升内部控制水平，促进企业的长久发展。

（二）建立信息税收会计管理系统

当前我国科学技术发展迅速，大数据时代背景下，为了全面提升竞争力，强化会计核算与财务工作水平，企业可以在内部管理中引进信息技术，打造税收会计信息化管理系统。邀请专业技术人员对当前发展情况进行全面了解，掌握财会工作方面的切实需求，从而针对性地建立工作模型，开发软件系统。打造集约型管理系统之后，根据各个部门的实际工作情况，开发子系统，保证能够良好对接，数据可无障碍交流传输，以便及时查找和传递财会信息。最后，信息化管理系统中，应当具备多样化的功能模块，比如在数据收集、处理、分析、储存等各环节实现自动化，尽可能降低人工操作失误的可能。系统功能应当包括税收政策、税收筹划、会计核算、财务数据统计、财务信息管理等，如此一来，企业财务风险管理水平也可得到提升，并通过科学的税务筹划，减轻税负，实现效益最大化。

（三）完善监督控制工作

在未来发展中，信息化将会成为会计核算与财务管理的必然趋势，因此企业相关人员为了规避财会工作方面的风险，需要进一步拓宽监督管理的范围，建立健全的监督机制，包括对财会人员工作行为的监督、信息化系统运行的监督、数据准确性的监督等，从而保证财会信息真实准确、财会人员按照要求和规范开展工作。应当结合企业的实际发展情况，完善监督机制，拓宽内部控制的范围，提升会计控制水准，加强其实用性与有效性。可以将内部审计与第三方审计进行结合，定期或不定期对企业经济活动予以审核和监管，如果发现存在漏洞，及时找到负责人并妥善进行处理；弥补制度体系中存在的缺陷和不足，在实践中不断完善管理规范；出台相应的激励机制，各部门之间形成相互约束、相互制衡的关系，既要开展自我评价，也可对其他部门工作情况进行评价，实现工作水平的提升。在监督控制中，还要加强对预算管理的关注度，对经济活动进行精细化管理，提前预测财务工作方面可能出现的风险，严格控制支出，确保始终在预算计划的范围内，一旦发现异常情况，及时发出预警，提出相应的解决措施。

（四）加快人才队伍建设

企业会计核算与财务内部控制工作中，需要配备一批高水平的财会人才，全面提升其业务水平和专业能力，从而提升会计核算与监管的执行力度。首先，邀请业界专家前来开展讲座，分享工作经验，传播先进的财会管理理念与方式方法，组织企业内部人员进行学习，养成良好的工作习惯。在讲座、培训等交流中，分享工作上遇到的问题，共同商讨提升办法，从而积累实战经验。其次，考虑到财务管理部门每个岗位之间的差异性，在人才培训方面应当具备针对性，充分了解各岗位员工的实际需求，以及在工作中遇到的麻烦，让专业培训开展的更为顺利。比如部分人员对经济学、法律政策等了解不够深入，则应当组织这方面的培训与考核，对于考核不合格的，扣除绩效并加强专项学习，提升认知水平，加深对国家政策的掌握程度。对于缺乏财务管理基本技能的职工，缩短每次考核的间隔时间，提高频率，突出重难点，强化专业能力培养。对于工作态度不认真的，让业务能力突出、工作经验丰富的老职工进行全程辅导，让其感受到压力，如果屡教不改则予以处罚。最后，在培训过程中，将奖励、问责等手段进行结合，突出专业能力培养的科学化与有效性。

（五）强化财务风险管理

引起企业财务风险的因素是多方面的，比如企业外部的市场变动、经济环境、国家政策、竞争对手等，以及企业内部的决策失误、制度漏洞、人为因素等。在会计核算与财务管理内部控制中，一定要突出风险管控的重要性，优化内部组织结构，成立专门的风险管理小组，在全面收集企业的财会信息、了解业务发展情况之后，建立科学化的风险模型，对财务工作状况进行持续性的监测。想要全面提升风险管理水平，加强风险控制，企业还需要建立完善的风险评估与预警机制，学习其他企业在这方面的经验，对风险进行内部评级时，使用量化指标，根据风险等级采取相对应的预防与控制措施。风险管理是一套完整的流程，包含了风险评估、预警、预防、控制、总结、分析等各个环节，应当密切关注细节工作，从大量实践中积累经验教训，提升风险管理水平。

五、结语

总而言之，当前我国经济发展进入到了新常态阶段，企业面临着新的机遇和挑战，在日常经营管理中，必须充分意识到会计核算与财务管理内部控制的重要性与必要性，采取合适的手段提升工作水平。领导层和财会人员要深入分析当前各方面工作存在的问题，查明原因，从而采取相应的措施予以处理，比如建立健全的制度体系，提升财务人员专业水平，完善监督控制工作等，合理应用现代化技术手段，保证财会数据的真实准确，为领导层制定关键决策提供可靠参考。如此一来，企业财务管理与会计核算水平将会得到显著提升，财务风险发生的可能性大大降低，有助于其长久、健康发展。