民营企业全面预算管理的问题及对策

朱超群

上海风语筑文化科技股份有限公司

一、引言

现如今企业所面临的市场环境愈发复杂，企业为了能够实现可持续化发展目标，就需要借助先进的管理手段帮助企业维持其核心竞争能力。全面预算管理活动是基于企业的发展战略，是对企业未来一段时间发展进行的规划与设计，可充分反映企业的资源配置情况。将全面预算管理纳入现代企业管理活动中，可实现企业资源利用的最大化，帮助企业打破内部控制环节中难点的制约局面，让企业管理者能够精准地把控市场变化，依据市场规律来合理化应用企业资源，在提升企业各项经济效益水平的同时，也能将企业预算期内的各项经营活动详细化预测，让企业的管理活动趋于成熟与完善。

二、民营企业全面预算管理价值

（一）助力于民营企业实现战略目标

全面预算管理工作开展过程中，管理人员需要以企业的战略目标为导向，选择以企业的各项业务活动作为基础，将企业的总体战略目标细化分解成为多个小型目标，并将小目标落实到具体业务活动中，进而借助预算管理方法将企业资源分配至各项业务活动中。在新时期环境背景下，全面预算管理活动的开展可帮助企业不断细化与具体化企业的管理目标，将企业预算目标细化分解至实际工作环节中，实现企业计划目标与经营规划的有机结合，帮助企业免除不必要的内耗，提升企业的自我管理能力，协调部门与员工之间的关系，让企业实现全面战略发展目标。

（二）助力于民营企业强化风险管理

全面预算管理活动本身是企业财务管理活动实施的重要路径，促进企业内部生产活动与业务活动的优化整合，实现企业各项资源的最优配置。将全面预算管理理念纳入企业管理活动中，可对企业各项业务活动开展实施过程进行监督与分析，一旦实际情况与预测目标出现偏差，管理人员可通过原因分析及时找寻其中的风险，大大提升民营企业本身的风险抵抗能力。此外充分利用全面预算管理模式可帮助企业管理者与经营者及时了解战略目标的具体执行情况，围绕民营企业的预算执行状况进行深度了解与分析，帮助企业管理层了解经营活动实施过程中是否存在经营风险。

（三）助力于民营企业提升管理水平

全面预算管理对于大多数民营企业管理人员而言，是实施战略管理的重要内容，将民营企业的全部经营活动纳入全部同一个管理机制中。只有民营企业构建出一套完善的全面预算管理机制，方可事前控制管理活动，全面提升企业的现代管理水平。此外全面预算管理活动的实施，可帮助企业各个部门清楚了解自身与其他部门的关联性，提升部门与部门的沟通交流水平，减少部门间矛盾的发生，为企业构建良好的工作氛围，进一步提升企业的管理水平。

（四）助力于民营企业整合企业资源

企业要对经营活动负责，借助全面预算管理工作可让企业管理层与基层人员相关资源进行优化与整合，将企业复杂的经营活动细化分解成为若干个单一具体的业务活动，实现对企业活动的管理与控制。企业在强化全面预算管理工作中，要对企业的业务活动进行精确预测与筹划，对企业资源进行合理分配，有效控制企业整体运营成本，避免企业内部出现资源闲置与资源浪费的情况，全面提升企业各项资源的利用率。

三、民营企业全面预算管理问题

（一）全面预算管理意识较为薄弱

现如今虽然大多数企业已逐步开始实施全面预算管理活动，但由于引入全面预算管理的时间相对短暂，且企业并未对全面预算管理活动进行重视，并未对企业员工开展全面预算的系统化讲解、培训，导致企业管理者与基层员工对全面预算管理未能形成清晰的认知。现阶段大部分企业的预算管理活动仅由财务部门开展预算编制，导致预算本身缺乏合理性与科学性。此外由于员工本身缺乏全面预算意识，造成大多数员工未能认可预算管理机制，全面预算管理活动无法顺利执行，全面预算管理工作未能达到应有的管理效果。

（二）预算目标编制缺乏战略性

全面预算管理活动是基于企业战略目标为基础的管理活动，在全面预算管理工作具体开展时需要以企业战略计划以及目标核心原则为基础进行实施。但从企业的实际发展情况来看，大多数企业存在预算管理形式与战略指向性联系不充足的情况，所开展的预算编制工作忽视企业的长期性经济效益，导致预算编制在执行过程中极易影响整体效益。如公司A 为中小型科技企业，其缺乏完善的战略规划，公司发展未能结合年度市场行情、订单需求以及产能匹配等因素制定年度经营计划。在缺乏科学战略预期与经营计划的前提下，全面预算目标将会与企业长久性发展产生巨大的冲突风险。

（三）缺乏高质量的预算执行管控

现阶段虽然大多数企业开展全面预算管理编制活动，但是在企业预算编制后，预算执行过程中企业本身缺乏科学细致化的预算管控。为此企业的预算执行与预算编制管理存在脱节问题，甚至部分企业员工并未对预算管理过程进行监控管理，仅在每年年末对企业预算预期效果与执行情况进行简单性对比，并未对二者之间的偏差问题进行细致化分析。尤其是在企业发生实际与目标偏差问题后，并未对其给予充足的认识，并采取有效措施进行解决，无法充分发挥出企业全面预算管理工作实施价值。

（四）预算编制方法应用有待优化

现阶段大多数企业存在预算编制方法相对单一的情况，所采取的预算编制方法为权威式的预算，是由企业最高管理人员所制定的各预算单位的预算指标。对于预算单位而言，仅需要遵循预算指标开展各项工作即可，然而这一预算方法的主观性相对较强，极易让预算执行人员缺乏认同感，不利于企业预算指标的达成。此外企业在进行预算编制过程中，常常会采取相对简单的固定预算方法，根据企业以往的财务报表以及财务人员的自身经验确定企业的整体预算，这一预算编制方式的应用缺乏相应的科学合理性。

（五）全面预算管理体系有待完善

影响民营企业全面预算管理开展价值的主要因素在于管理体系不完善的问题，大多数民营企业在开展全面预算管理活动时，时常会受到经济发展规模、运营规模以及人力资源等多种因素的影响，大多数民营企业内部并未构建全面预算管理体系，各项预算管理活动的开展主要是由民营企业的财务部门与总经理共同完成，无法有效保障民营企业实施全面预算管理工作的专业性。与此同时，虽然个别民营企业内部设立全面预算管理部门，但无法实现对全面预算管理活动的整体性把控，造成民营企业内部时常出现未能按时提交财务数据的情况，大大降低企业的管理效果。此外民营企业内部缺乏全面预算规划执行效果的科学化评价机制，未能形成良好的分析报告，继而无法保障民营企业实施全面预算管理活动实施效果。

（六）企业信息系统应用的缺失

信息技术的应用全面推动行业发展质量，全面提升企业的运营效益。为此民营企业需要提升对于信息技术的应用程度，紧紧跟随时代发展进程来推动全面预算管理的信息化发展进程。企业的业务活动会随市场变动不断变化，全面预算也要实时进行修正，企业的全面预算管理活动不能完全依赖于人工统计，所以信息化建设是企业全面实施预算管理的重要保证。但大多数中小型企业的信息化管理水平相对薄弱，绝大多数民营企业未能充分意识全面预算管理信息化建设的价值及作用，导致企业内部缺乏系统化的全面预算管理机制，在财务管理期间仍旧以传统电子表格开展全面预算编制管理活动。此外，虽然民营企业内部构建了相对完善的全面预算管理信息系统，但并未合理化应用此信息系统，导致无法全面提升企业的全面预算管理成效。

四、民营企业全面预算管理解决对策

（一）强化全面预算管理重视水平

企业管理者需要重视全面预算培训管理活动，通过加强培训水平来提升员工对全面预算管理活动的科学化认知。通过开展具体化的预算管理讲座，让员工对全面预算实施的必要性产生深刻的理解与认知，从而调动企业员工全面预算管理活动参与的积极性，让企业成员能够积极参与到全面预算管理活动中，以便不断强化基层员工对全面预算管理活动的认识水平。此外企业全面预算管理活动离不开员工的配合，企业员工需要清楚明晰地了解预算管理并非财务部门工作，需要企业其他部门的积极参与，对全面预算编制时间进行合理分配，在职能部门全员参与背景下，确保企业预算管理工作开展的全面化与合理化。

（二）基于战略引导编制预算目标

企业在开展全面预算管理活动时需要紧紧围绕战略导向这一原则。科学化战略的制定可将各项生产任务具体化，企业财务管理人员需要根据战略目标的相关要求来探寻预算管理实施的重点。在全面预算管理工作的支持下可让企业战略目标与计划更加具体，继而促进企业战略目标的有效实施。只有不断提升企业战略目标的统一性，才能有效避免各种类型短期经营管理行为的发生。同时为了达成企业的战略目标，企业管理人员需要将总战略目标细化分解至年度业务计划之中，对于每个部门及岗位的员工均需要科学合理化的编制预算目标，根据预算目标要求编制与审批预算。此外在预算编制审批过程中需要充分应用现代科学信息系统、财务核算系统以及报销系统，避免企业出现预算信息孤岛问题，进而全面提升企业的预算管理效率。

（三）强化全面预算执行过程管控能力

企业经营活动实施的重要基础便是预算目标，为此在企业财务人员制定预算目标后，需要将其预算目标进行细致分解。依据时间顺序将其逐步分解为年度目标、季度目标、月度目标，同时可将具体目标细化分解至企业的具体部门中，将目标责任划分至各部门岗位，继而实现对企业预算目标实施过程中的动态化监控。一旦全面预算执行过程中发生问题，可及时寻找到原因并及时进行调整，让企业各项经营业务活动均在预算目标的可控范围之内。在企业全面预算执行过程中，为避免其产生问题的概率增加，企业管理人员需要强化管理控制水平，在问题发生初期便需要对其进行解决，促进企业的全面预算管理活动朝正确的方向发展。此外企业需要对预算执行情况定期总结，从多个角度来分析预算差异情况。对于其中可能出现的问题进行科学化分析，积极探究全面预算管理执行问题中的原因，避免企业在接下来的发展过程中出现同样类型的问题。

（四）科学合理选择全面预算编制方法

现阶段企业可采用的全面预算科学编制方法为混合式预算，这一预算编制方法需要企业最高管理层与预算执行单位对于企业战略目标以及企业发展方向进行沟通并达成一致，确保企业各个层级目标能够与企业的整体化目标相关联，从而全面提升预算编制的科学合理性。此外企业需要根据自身的实际发展情况以及企业的经营管理需求灵活选用预算编制方法。在规定预算的基础上对于企业的业务量有明显数量依存关系的预算项目采取弹性化原则，对于前后关联程度不高的预算项目可采取零基预算方法开展预算编制工作。

（五）制定完善的全面预算管理体系

为了提升企业全面预算管理工作的执行效果，民营企业需要制定完善的全面预算管理体系，确保企业的预算执行部门不会偏离预算目标，为企业财务管理者高效率开展预算管理活动奠定坚实的基础。

第一，民营企业所实施的全面预算管理决策需要是由企业的预算管理部门来完成，确保民营企业年度预算方案以及预算目标的制定满足企业发展需求。

第二，民营企业全面预算管理传达活动，主要是由企业总经理统筹规划，而全面预算管理的执行情况则是由企业财务总监来负责，而企业董事会则需要审核企业各个部门所提交的预算管理预案、执行报告以及预算评价方案等。

第三，全面预算执行工作主要是由全面预算管理部门以及企业的财务部门共同执行，同时企业需要编制各个部门的预算管理预案，对于民营企业全面预算管理执行状况进行分析，积极评价企业各部门的全面预算执行结果。

（六）推动民营企业信息化建设进程

信息时代环境下，企业需要加快自身的信息化建设发展进程，充分满足企业预算管理现代化的发展需求，充分适应市场的竞争发展趋势。

第一，民营企业管理层需要重视信息化建设发展进程，制定完善的全面预算管理信息体系，在民营企业内不同管理环节设置相应的管理人员。民营企业管理者需要基于分权制衡原则实施全面预算管理信息数据的系统化保护，有效避免企业财务管理过程中出现由于人为数据信息录入操作失误发生财务风险。

第二，在进行全面预算管理信息系统构建期间，管理人员需要满足企业全面管理需求，重视民营企业各个部门之间的联动性。通过设计预算编制、预算执行控制、预算分析以及预算预警控制四个模块，开展相应的事前控制、事中控制以及事后控制操作，满足全面预算管理信息数据的部门共享需求。

第三，民营企业需要在全面预算管理系统内设置信息提示功能，在全面预算数据发生错误时系统能够自行提示，确保民营企业的管理者能够及时发现财务问题并妥善进行解决。

五、结语

综上所述，为了帮助民营企业积极应对所面临的市场竞争环境，需要借助全面预算管理工作逐步优化企业资源配置水平，帮助企业贯彻落实经营战略目标。为此，需要强化全面预算管理重视水平、预算执行过程管控能力，管理人员需要基于战略引导编制预算目标，科学合理选择全面预算编制方法，加快民营企业信息化建设进程，以推动企业的健康可持续性发展。