企业经营预算的改进思路分析

江军

山西凯硕文化传媒股份有限公司

一、引言

随着我国经济下行压力不断加大，企业之间的市场竞争日趋激烈。在当前企业要获得进一步发展，就要提高自身的管理水平。但是很多企业由于自身的工作存在问题，工作流程中风险较高，企业管理工作无法得到科学配置，影响企业的长远发展。经营预算作为对企业经营管理流程进行优化，合理配置企业经营资源的重要方法，对企业的工作有重要价值。经营预算能够有效提高企业的管理水平，但是很多企业没有认识到经营预算管理的价值，在制定经营预算中还存在一定问题。本文针对改进企业经营预算的思路进行分析，从不同视角探讨了改进经营预算的思路，对于优化企业的经营预算管理体系具有一定价值。

二、企业经营预算的问题

第一，人员管理存在一定问题。部分企业在开展经营预算管理中，预算管理工作仅由财务部门负责，企业的其他部门成员没有全面参与其中。由于企业的预算工作没有得到全体成员的支持和配合，容易导致预算要求无法落实到具体的成员。

第二，信息系统建设滞后。当前虽然很多企业借助信息系统开展工作，但是不同系统之间的数据接口建设滞后，企业预算管理各环节要获取数据时，还要通过Excel 表格获取数据，无法借助ERP 等系统获取数据。

第三，预算目标存在短期效应。近年来企业之间的市场竞争日趋激烈，这也导致很多企业以获得生存为第一目标，在设置预算目标时过于注重短期的利润等指标，忽视了长期的战略规划。若企业过于重视短期的指标，将导致企业产生短期效应，不利于企业实现长远发展。

第四，经营预算的指标编制不细致。企业编制经营预算指标时，要通过对销售、采购、生产的具体预算项目进行分析，并合理编制相关指标。但是很多企业的经营预算编制不够细致，具体预算指标确定时存在随意性。

第五，经营预算的执行不力。经营预算的执行要求针对预算开展情况进行监督与分析，但是部分企业不重视经营预算的进度分析，相关指标存在偏差时也没有落实整改要求，容易导致预算工作效果受到影响。

第六，预算考核存在的一定问题。企业开展预算考核，要结合预算工作的效果落实奖惩。但是部分企业的预算考核工作不够细致，没有针对不同层级人员工作实际开展考核指标的设置，考核标准不科学，容易导致企业的人员工作积极性受到影响。

三、企业经营预算的改进思路

（一）强化人员管理

第一，提高人员参与预算的积极性。企业的经营预算管理离不开全体成员的支持，人员作为企业预算工作中的主体，对预算工作开展有着不可或缺的影响。因此企业在开展预算管理时要重视对人员的管理，通过优化企业的人员管理体系，优化企业资源配置，节约企业成本。因此企业的管理层要高度重视人员管理机制，管理层要结合自身实际，分析管理目标和工作要点，加强对人员的培训，让人员掌握预算管理工作的相关要求和知识，确保人员在工作中能够将预算管理的相关知识应用到工作流程中。首先，企业的管理层要明确预算管理在企业中的价值，结合企业预算工作组织架构以及企业特点，设计恰当的预算管理制度体系，将预算作为企业管理的重点。其次，企业在开展预算管理时要求全体成员共同配合，形成严谨且完善的管理机制，让全体成员参与其中开展管理，认识到各部门之间只有通力协作，落实预算管理工作的任务要求，才能确保预算目标顺利达成[1]。再次，企业的经营预算管理体系是严谨的管理机制，企业要从预算目标设定到预算考核的各环节，都要求人员主动参与到其中，认识到自身在预算工作中的要求，提高企业预算管理水平。最后，预算管理是一项涉及企业各环节的工作，开展预算管理要求全体成员共同支持与配合，认识到预算管理作为一个不断完善的过程，在管理中要进行动态修正。同时企业要通过明确预算工作的要点，保障预算管理的全流程得到不断完善。

第二，改进人员编制预算的理念。在企业发展过程中，经营预算涉及企业的各项经营事项，经营预算的编制受到的影响因素较多，要求各部门成员参与到其中。在信息技术高速发展的当下，预算不再是简单的数据加减，要求预算编制人员掌握基础的财务知识基础上，对企业的发展目标有所了解，并结合本部门工作任务开展预算编制，确保预算编制具有合理性。因此，企业要提高人员参与预算管理的水平，在企业内部营造良好的预算氛围，以推动预算工作顺利开展。企业通过引导人员优化预算管理体系，在预算工作中借助数据分析和信息化管理，结合企业的管理规划提高人员参与预算管理的积极性。另一方面，企业的预算编制工作要坚持谨慎且科学的原则，在预算编制中建立动态管理机制，结合企业的实际特点确保预算工作的要求得到全体成员配合，主动落实预算工作的要求，有效达成预算管理要求，提高预算数据的准确性。

（二）优化信息系统

在当前我国已步入信息化时代，在信息技术被高效使用的背景下，企业要借助信息技术提高企业各环节的效率，借助信息系统让企业能够高效开展各类数据的管理，保障企业的信息得到统筹管理，并通过信息化的手段促使企业在预算管理的全流程都实现信息化管理，从而提高企业预算管理效率和管理水平。通过信息系统能够及时分析预算的各类数据，并为企业各项数据的优化提供支持。当前大部分企业所使用的系统为ERP 系统，ERP 系统能够为企业开展预算提供良好支持。在预算编制时需要大量的数据，ERP 系统能够高效整合不同部门间的数据，让企业及时获取各环节信息。在预算执行环节，企业的财务人员要掌握预算执行的信息，达到对预算进行监控的目标，借助信息系统对预算管理进行自动预警，并针对预算偏差的情况及时分析偏差成因。因此企业要加强对ERP 系统的建设，不仅要将ERP 应用于企业的管理流程中，还要借助ERP 系统实现预算信息的一体化管理，强化对预算的分析和控制功能，确保企业人员能够掌握各类预算信息。

（三）以战略确定预算目标

预算目标要以企业的战略目标为基础，确保企业的战略目标能够符合企业的发展规划，以保障企业的管理流程稳定开展，为企业创造最大的价值。企业的预算工作是否能够发挥应有的效果，在很大程度上取决于企业的战略目标。企业在确定战略目标时，要对企业的内外部环境进行调查，按照SWOT 分析的方式对企业的战略目标进行分析。企业在确定战略目标之后，要将战略目标进行逐级分解，结合预算指标分析企业的财务方面指标，还要分析企业非财务维度指标。通过将战略目标分解为不同维度指标，帮助企业有序达成战略规划。通常而言企业可以采用平衡计分卡的方式将战略目标分解为不同维度的指标，并结合企业的预算目标开展后续的预算编制、预算考核等工作。企业在确定了预算目标之后，要将预算目标逐级分解至企业各层级人员，包括分解为企业各部门工作任务以及各员工工作任务，让企业所有人员都参与到预算工作中，了解自身的具体任务规划和工作安排。

（四）细致编制经营预算指标

1.以上下结合开展预算编制

预算编制模式包括自上而下、自下而上、上下结合三种模式。通常而言自上而下的编制模式仅适用于规模较小的企业，这一模式由企业的领导层直接出具预算指标，可能会产生预算要求无法达成的问题。自下而上的预算编制模式适用于高度分权的事业部制，这一预算模式能够让预算更加客观，但是可能无法符合管理层的要求。上下结合的预算相对科学，在当前被越来越多的企业所认可，成为了科学的预算编制方法。企业应通过上下结合的方式开展预算编制，先通过自上而下传达预算目标，在明确预算目标的基础上，由人员自下而上开展预算反馈，通过对预算进行反复的沟通与协调形成最终的一致性意见。

2.细致编制经营预算内容

企业在开展经营预算编制时，要结合不同项目特点选择合理的预算编制规划。通常而言经营预算是以企业的销售预算为起点开展的工作，经营预算的核心是销售预算，在销售预算确定之后编制后续的采购、生产、人力资源等方面预算，为企业的工作开展提供必要支持。

第一，编制企业销售预算。在激烈的市场竞争下，为避免企业存货滞销，当前越来越多企业采用以销定产的方式开展生产，销售预算决定了后续的其他预算，企业之间的市场竞争日趋激烈。企业在编制销售预算时要结合企业的发展方向，由企业的销售部门为归口部门，针对企业的销售收入、销售费用、市场份额等方面进行预测，结合上一年度的销量与本年度产品规划、企业与客户谈判情况等方面因素，制定合理的销售预算。在编制销售预算之后，销售部门要将总体销售预算进行细分，分解为具体的产品以及具体的销售区域，从而将销售预算任务分配至企业的具体销售人员，让销售人员结合销售预算改进自身的工作方案。同时企业要合理编制销售费用预算，通常而言销售费用和销售收入成正比，为了控制企业的销售费用支出，企业的销售费用增长率不应超过企业的销售收入增长率，帮助企业实现降本增效目标。

第二，优化企业的采购预算编制。企业的采购预算对于帮助企业降本增效有重要作用，当前很多企业的成本中采购成本是主要部分，采购预算能够帮助企业提高利润水平，优化企业经营能力。企业在开展采购预算时，要对企业的应付账款预算、采购合格率预算等预算进行分析。编制采购预算时，应该以企业所需要采购的各类材料为单位进行编制，并结合供应商对企业的授信情况编制应付账款预算。在企业的采购预算中，企业要对库存进行合理分析，以确保企业所采购的材料能够符合企业的实际要求，避免采购材料过多导致库存积压或采购材料过少影响企业经营的问题。因此企业在开展采购预算编制时，要合理对企业的库存情况进行分析，结合经济订货量模型等因素由企业的采购部门编制预算。

第三，优化企业的生产预算编制。企业的生产预算编制由企业的生产部门负责，生产部门要以企业的各车间为单位，根据不同车间的特点编制相应的成本费用支出预算，以保障企业的预算符合要求。

第四，优化企业的人力资源预算编制。企业的人力资源预算由企业的人力资源部门各归口部门进行编制，包括编制企业人员招聘费用预算、培训费用预算、工资薪金预算等。企业在编制人力资源预算时，要结合企业的特点，在满足企业人力资源发展需求的同时，合理确定企业人员的管理要求。在编制工资薪金预算时，要结合各岗位特点，根据企业的定岗定编计划以及上一年度工资水平合理确定。在确定企业的招聘费用预算时，要结合企业各岗位的缺口，根据企业招聘渠道以及需要招聘的人员确定招聘费用预算。在确定培训费用预算时，结合企业的培训方案进行分析，确保培训计划能够适应企业的实际。

（五）控制经营预算执行

第一，重视预算执行的管理措施。首先，对预算执行责任进行分解。企业预算工作的有序执行离不开全体成员的参与，企业要将预算执行工作任务进行细化分解，分解到具体的成员，从而让企业的销售、采购等活动实现联动，让企业的全体成员参与到预算执行流程中，结合企业的工作规划让各层级人员实现有序配合，促使预算执行得到全体成员的配合。其次，加强预算执行监督。为保障企业预算目标有序达成，企业的预算指标下发各部门之后，要对预算工作情况进行严格监督。企业的财务部门作为预算工作主要部门，要针对工作流程进行监控，掌握企业各部门的工作情况及预算执行进度。同时企业的各预算执行部门要按照规定时间向企业的财务部门报送预算执行情况的表格，让财务部门了解企业的预算执行进度。再次，规范预算执行程序。企业的预算要有效执行离不开企业建立规范的预算管理制度，企业要提高对各项工作的约束力，确保企业的销售、采购等环节有序开展，并通过对企业预算执行建立常态化的管理机制，对预算执行流程进行动态检查，分析预算执行中是否存在风险。

第二，优化企业的预算控制与分析机制。预算控制与分析的效果在很大程度上决定了企业预算执行的效果，企业在预算执行中，要由财务部门每月对现金流情况进行分析，实现对业务线条和资金线条的全面控制，通过建立科学的管理机制，在预算执行控制中强调预算控制的刚性，不得随意对预算的指标进行调整，以确保对预算执行的进度进行严格监控。同时，在预算执行中要以各部门管理为主导，分析预算指标和预算执行之间的差异，针对预算存在的差异落实责任，确保预算存在的问题得到及时整改，为预算工作的有序开展奠定基础。同时企业的预算分析要具有专业性，在预算分析时明确不同层级人员的工作职责，发现预算工作中存在的问题，将预算要求落实到具体的责任主体，确保预算管理中存在的问题能够被及时解决。通过对企业预算相关内容细化分析，能够让企业预算执行要求控制在恰当范围内。此外，通常情况下预算不得随意调整，但是如果发生不可抗力导致预算任务无法执行时，企业要适当对预算进行调整，明确预算调整范围。企业要对预算的调整工作建立标准化管理机制，保障预算调整具有严肃性，确保预算调整工作具有严谨性。

（六）对经营预算开展考核

第一，明确预算考核原则。首先，及时性原则。企业的预算考核应该在每年年末开展，并针对考核结果及时落实奖惩，以提高人员工作积极性。其次，分级考核原则。企业开展预算考核要结合不同层级人员工作职责落实考核方案，明确企业考核工作的规划，优化预算考核效果。再次，公平公正原则。企业预算考核要公平公正，考核要得到全体成员的参与和配合。

第二，优化企业的预算考核指标。企业不同部门工作任务有一定差异，考核指标也不同。但是通常而言企业可以按照战略目标分解的平衡计分卡思维对预算指标开展考核，并结合不同部门特点使考核指标有所侧重。例如企业的财务部门、人力资源部门等部门主要考核内部流程维度的指标，对企业的销售部门主要考核客户维度的指标。

第三，建立恰当的激励标准。通常而言企业可以将人员的工资分为固定工资和绩效工资两部分，绩效工资取决于企业人员是否达成了预算工作任务，若人员未达成工作任务要则适当扣除绩效工资，超额完成任务的要发放额外奖励。

四、结语

预算作为企业有效的管理工具，在当前被越来越多的企业所应用，借助预算能够有效提高企业的管理水平。我国企业在使用经营预算中取得了一定成效，在一定程度上提高了企业的管理水平。但是很多企业在开展经营预算中还存在一定问题。针对存在的问题，本文认为企业要围绕自身的工作流程和经营要求，全面改进企业预算的各环节，并在未来发展过程中进一步优化预算体系，促使企业实现可持续发展的目标。