企业会计信息系统内部控制探讨

杜海柱

三杰节能新材料股份有限公司

一、引言

企业的发展离不开会计系统的支撑，信息技术进一步的优化了信息系统，提升了会计管理工作的效率。当前，企业会计信息系统内部控制中存在一些问题，会计人员的风险意识不强，企业的监管制度也不完善，档案存储管理存在安全风险，网络安全得不到有效维护，内部控制体系也不健全，严重影响了企业运行的效率。企业要高度重视起来，提高会计人员的综合素养，建立全面的管理制度，加强会计信息档案管理，优化计算机的网络环境，同时积极应用先进的技术，完善内部管理体系。这样能够有效规避企业会计运行的风险，提高企业决策的科学性。本文主要是从企业会计信息系统的特点、内控中存在的问题以及措施三个方面来展开进一步论述的。

二、会计信息系统的特点

1.开放性。企业传统的电算化管理系统存在一定的弊端，无法对新型业务进行管理，也无法适应现代企业发展的需求。传统的系统以计算机为主体，利用计算机的高效性对会计信息进行加工和处理，能够实现信息的自动化处理。但是在企业的发展中出现了许多新型的业务，传统的系统无法对复杂的业务进行处理，降低了会计管理的效率。会计信息系统在电算化的基础上进行了升级，向更高的层次转化，具有开放性的特点，能够有效解决这些问题。以企业的会计信息为资源，利用信息技术对这些数据进行处理，能够全方位地统筹企业的各项业务，避免决策的单一性。我国已经进入了互联网时代，电子商务迅速成长起来，实现了信息处理的高级自动化，会计资源能够面对更多的大众，实现资源的高度共享，有效打破了企业各部门之间的沟通壁垒，保证了信息传递的时效性和真实性，促进企业的沟通和交流。

2.全面性。传统的会计系统存在一定的局限性，无法对新业务进行处理，影响了企业决策的效果。会计信息系统在原有的基础上进行了革新，扩大了服务的范围，对传统的理念进行了革新。主要是对会计的理念进行了延伸，对会计的实际操作进行了完善，能够有效处理各种新型的业务。会计信息系统不仅能够完成传统的会计核算任务，还增加了预算、督查以及决策等功能，对整体的会计流程进行控制，实现全面化的管理。会计信息系统充分利用了先进的科学技术，构建了全面的信息体系，能够完成许多复杂的会计任务，并且能够综合考虑各方面的问题，推动企业朝着高端化的方向发展。会计信息获取的渠道有多种，不仅可以通过企业内部的渠道进行获取，还可以从外部网络进行获取，有效地保证了信息的全面性。

3.智能性。会计信息系统与互联网系统进行了结合，能够减少对人工的依赖，实现智能化的操作。计算机系统具有较强的智能化，同时也能充分利用网络上的资源，实现快速的信息传输。计算机系统与会计系统的结合，能够实现人机结合，对会计信息进行智能化处理，将系统的功能延伸到了管理和控制方面，能够提高企业会计工作的效率。这样不仅减少了大量的时间，减轻了工作人员的负担，避免了操作失误出现的概率。

4.多元性。企业的会计信息呈现出多元化的特点，涉及多种不同的信息种类，信息提供的时间大不相同，提供信息的方式也不相同，不同信息处理的方法也不同。信息种类的多元化是指会计信息涉及多项账目内容，呈现出复杂性的特点。信息提供时间多元化是指企业获取相关业务会计信息的时间存在差异，信息系统能够对这些数据进行实时的控制，保证了会计信息传递的时效性。信息处理方法的多元性是指会计信息系统中包含了多种数据处理程序，能够根据具体的需求进行选择，提高了会计信息处理的效率。提供信息形式的多元性是指工作人员所获取的会计信息，不仅包括了重要的业务数据，还包含了大量的图片、视频、音频等内容。这也能保证会计信息的全面性，为企业的决策提供有效的参考依据，保证决策效果的科学性，有效提高企业的市场竞争力，推动企业业务的拓展和延伸。

三、企业会计信息系统内部控制存在的问题

1.会计人员的风险意识不强。企业会计信息系统的建立，对于会计人员的要求不断提升，不仅要求会计人员具有较强的专业知识和综合素养，也要具备相关的计算机知识，能够精准识别系统运行中存在的风险，从而采取针对性的措施进行应对。但是当前大多数会计人员没有适应会计系统的革新，他们自身的风险意识较弱。传统的电算化会计工作只要求工作人员具有一定的专业知识，对于计算机的使用要求不高。但是随着计算机和网络系统的普及，会计工作与计算机系统紧密相连，各项工作的开展都离不开计算机的支撑。部分工作人员在操作的过程中经常会出现失误，影响了会计信息的准确性，降低了会计工作的效率，不利于企业的长期发展。例如：会计人员在使用金蝶、用友等会计软件时，如果出现操作失误，会导致整个会计凭证上出现收支不平的问题。这就需要工作人员重新地进行逐一检查，不仅增加了工作人员的工作负担，浪费了大量的时间和精力，还会影响企业工作的正常进行。

2.会计信息化监督管理制度不完善。企业涉及了多个不同的部门，会计工作需要与不同的部门进行沟通，掌握各个部门运行的相关会计数据，保证会计账目的完整性。因此会计信息化不仅要对系统进行管理，还要对会计人员的行为进行管理。每个部门都应该有完整的管理制度，对工作人员的行为进行规范和约束。首先，大部分企业在构建会计信息系统时，会忽视对其的管理，缺乏完善的管理制度，工作人员的行为也没有参考的依据，导致会计工作中出现了多种问题，阻碍了企业的进一步发展。例如：在实际的工作当中，企业中其他部门在调取会计数据时，没有经过会计部门的批准，随意地启用会计信息系统，导致系统中的数据混乱，甚至出现了重要会计数据遗失或者泄露的情况，影响了企业的运行效果。其次，部分企业会计部门没有进行明确的分工，企业内部的职能也未能进行分离，导致会计部门的权力过于集中，出现了职务滥用的情况。企业要对内部的管理制度进行优化，针对不同会计任务的需求设立不同的职位，保证会计信息的安全性。

3.会计档案存储存在安全隐患。企业要对会计信息进行保存，为后期各项工作提供有效的指导，也保证会计工作的系统性。首先，传统的会计记账方式主要是会计凭证、会计报表等，这种形式的记账方式都是纸质版的，在对会计档案进行管理的过程中，很容易因为人为的原因，造成档案的丢失或破损，甚至会有不法分子对会计信息进行更改，以谋取自身的私利，一定程度上影响了会计信息的真实性。并且纸质版档案的保存时间不长，很容易出现字迹不清等情况。其次，随着科学技术的发展，电脑记账逐渐取代了传统的纸质记账方式，工作人员要将所有的会计信息传输到计算机中。但是电脑记账方式很容易被不法分子利用，他们对会计信息进行拷贝和复制，工作人员则无法发现这些问题，导致了会计信息的丢失。信息系统还会受到病毒的攻击，导致档案信息出现了混乱。所以，企业要加强对会计档案存储的管理，有效解决系统中的安全隐患问题，保证档案存储的安全性和长期性。

4.网络安全存在问题。网络在快速发展领导过程中，给人们带来了较大的便利，也带来了较大的风险。企业利用网络能够实现信息的快速传输，让各个部门之间实现信息的共享。但是不法分子也会对网络系统进行攻击，在企业会计系统的IP 地址中植入病毒，从而入侵到企业的会计信息系统中，对会计数据造成了严重破坏。会计信息系统需要与外界进行沟通和交换，对会计信息进行补充和完善，这样很容易受到病毒的攻击，或者是受到黑客等不法分子的侵扰，影响了会计系统的正常运转和操作，导致会计信息被随意篡改，导致企业的决策出现重大失误，给企业带来较大的经济损失。会计信息系统中包含了许多机密信息，对于企业的发展来说非常重要，如果这些机密信息丢失，企业会在市场中失去竞争力。尽管部分企业在计算机系统中安装了杀毒软件，但是每一种杀毒软件的功能不同，他们的安全系数也存在较大的差异。所以企业要采取有效的内控措施，维护网络环境的安全性。

5.内部控制体系存在缺陷。会计信息系统的高效运行离不开内部的控制，企业要针对系统运营中存在的问题，建立完善的内部控制系统，对企业会计营造健康的运行环境。传统的内部控制体系在一定的弊端，无法解决当前系统中存在的新型问题。当前会计的环境与手工会计环境存在较大的差异，所以企业的内控体系就需要进行变更。部分企业并未认识到这一问题，仍然采用传统的管理体系，也未引进先进的管理技术和方法，对企业会计系统的监控能力较弱，工作人员的相关行为得不到有效的监督，也无法有效追究其工作失误的责任。

四、企业会计信息系统内部控制措施

1.提高会计人员的综合素质。会计人员是操作信息系统的主体，会直接影响会计工作的质量。企业要采取有效的措施，提高会计人员的综合素质和专业能力，增强他们自身的风险意识，减少不必要的麻烦，提高企业会计工作的效率，为企业的发展提供动力。首先，企业要构建科学的人力资源管理系统，结合企业的具体情况以及员工的个性，对他们进行管理。企业要优化员工的薪资待遇，同时要定期开展相关的考核工作，将考核结果与他们的绩效挂钩，考核的内容要涉及会计专业知识，还要包含计算机的相关内容，对会计人员的专业能力进行巩固。其次，企业要定期开展相关的培训工作，邀请优秀的会计人员到企业来开展讲座，拓展会计人员的知识面，丰富他们会计知识的存储量。接着，企业要组织相关的团建活动，用企业文化影响会计人员的思想和价值观念，提高员工的道德水平，在潜移默化中影响会计人员的行为，杜绝窃取和篡改会计数据的行为。最后，企业要培养会计人员的创新意识，让会计人员更好地适应信息系统的变革，不断地更新自身的观念，在系统管理和运用中融入更多创新性想法，提高系统管理的效率。

2.建立严格全面的管理制度。企业会计信息系统运行中会出现各种各样的问题，会受到多种因素的影响，影响企业的发展质量。企业要积极建立全面的管理制度，对会计部门的各项行为进行规范，优化内部控制的效率。首先，企业要建立健全会计信息管理制度，对各项财务数据进行整合和归纳，由专门的会计人员来负责，同时要建立定期的检查制度，定期对财务数据进行核查，对工作人员的行为进行监督检查。这样不仅能够有效约束工作人员的行为，还能为会计工作提供强有力的保障。其次，企业要建立有效的审计机制，加强对会计数据的审查，一旦发现数据错误，要及时进行修改和更正，避免对企业的决策造成影响。接着，企业要以制度的方式，对工作人员的职责和任务进行确定，让工作人员明确自身的责任，减少工作中的失误，规范自身的行为，提高他们工作的效率。这样一旦发生会计事故，可以对工作人员进行追责，发挥一定的警示作用。最后，企业要建立有效的激励制度，对工作人员的行为进行奖励，激发会计人员工作的积极性和热情。让他们愿意在企业中付出努力，实现自身的价值。

3.加强会计信息档案管理。会计信息档案对于企业发展来说非常重要，能够对会计数据进行系统化的管理，所以企业要加强对会计档案的控制，有效提升会计档案存储的质量。现代信息档案管理有效解决了纸质档案管理中存在的问题，延长了档案存储的期限，有效避免了出现字迹不清或破损等情况。首先，企业要对从事档案管理的人员进行培训，提高他们的管理能力，不仅要具备良好的道德素养，还要具有一定的工作经验和专业能力，能够使用相关的会计软件，并能够对会计数据进行处理。其次，企业要建立隐私性强的档案管理系统，并对每一份答案进行编号，这样也能方便档案的查找，防止不法分子对档案系统进行攻击。接着，企业要对档案系统进行加密设置，在档案系统上设置防火墙，同时要设置一定的登录权限，有权限的会计人员需要输入密码，才能对信息进行查阅和更改，防止工作人员随意地调取档案，造成了数据的丢失或泄露。最后，企业要定期对档案进行整理和归档，将同类型的档案存储在一起，提升档案管理的系统性，这样工作人员在查阅档案时，也能够更加方便。

4.优化计算机网络环境。计算机网络环境会对会计工作产生影响，当前网络环境较为复杂，系统很容易受到病毒以及黑客的攻击，导致数据丢失等情况。所以企业要采取有效的行为，对计算机网络环境进行优化，加强对数据的保护，实现会计数据传输的高效性和安全性。首先，企业可以构建三个级别的网络：一是构建企业内部的局域网络，企业各个部门之间能够进行有效的沟通和交流，实现信息的高效共享；二是构建企业与外部企业连接的网络，实现不同企业间的信息交流；三是与外界互联网的连接，方便企业了解自身的外部消息，实现与供应商以及客户的有效沟通。其次，企业要在自身的网络系统中建设防火墙，加强对系统的维护，及时对病毒进行查杀。企业在对会计信息进行传递时要进行加密，企业收到数据后要进行解密，并且要在一定周期内对密码程序进行更新，有效保证系统的安全性。最后，企业要在计算机网络中构建警报系统，一旦有不法分子对信息系统进行攻击，或者有内部人员恶意对系统数据进行更改，系统要自动发出警报。这样会计人员能够及时发现问题，并采取有效的行动进行处理，保证会计环境的安全性。

5.积极引进先进技术，完善内部控制体系。先进的技术能够提高信息系统的运行效率，企业要积极引进先进的信息技术，完善会计部门的内部控制体系，实现对会计工作的高效管理。首先，企业要引进先进的监控技术，并将监控技术与信息系统进行结合，监督企业会计信息传递以及变更的各种行为。这样一旦出现问题，会计人员能够对系统进行查看，找到问题产生的原因，从而更好地解决问题。其次，企业要引入先进的会计信息处理技术，将处理技术与信息系统结合在一起，当企业收到重要的会计信息时，系统能够自动地进行处理和分析，并将数据存储到系统当中，实现高效的会计工作一体化。最后，企业要将ERP 系统与会计信息系统结合起来，将会计管理与企业管理结合起来，搜集所有与企业财务活动相关的信息，并对这些信息进行处理，保证企业决策的高效性和科学性。这样能够完善企业的内部控制体系，减少人为操作中出现风险的概率，提高会计系统的灵活性，促进会计工作的高效进行。

五、结束语

总而言之，企业要加强对会计信息系统的内部控制，优化企业的内部结构，提高信息系统的运行效率，针对当前企业内部存在的问题，采取针对性的控制措施，明确企业内部工作人员的职能，提高各项投资活动的科学性。企业要积极营造健康的网络环境，引进先进的信息技术，对现有的系统进行优化，同时建立全面的管理制度，对工作人员的行为进行约束，提高工作人员的综合素质和专业能力，为企业的发展注入活力，也有效推动我国社会经济的繁荣。