建筑施工企业税收筹划与税务风险管理

王珅琛 中铁二十一局集团第六工程有限公司

近些年来，随着我国社会经济的发展速度越来越快，相应的带动了我国各个行业都取得了不小的发展成就。其中，建筑行业迎来了重大的发展机遇，建筑施工企业数量越来越多，规模越来越大，各种问题也逐渐暴露，影响建筑企业的进一步发展。特别是税收筹划工作，对建筑施工企业发展至关重要，因此，建筑施工企业负责人需要更加关注建筑企业的税务管理工作。目前，我国正在对税收制度不断进行改革，进一步完善建筑施工企业税收制度，我国的建筑施工企业涉税事项发生了不小的变化，因此，企业的领导者必须对税务风险管理工作引起高度的重视，建筑施工企业的管理者应该根据自身的发展情况，及时、有效的做好预备方案，从而更好的应对税务风险管理工作。

一、税收风险管理的主要方法概况

（一）准确识别税务风险的方法

在建筑行业的发展过程中，由于施工企业经常会接受较大项目的投资，因而施工过程中会有不固定以及较长的建设工期。由于不同的项目之间的工作联系紧密，也导致了建筑工程的税务管理核算工作较为复杂。在建筑施工过程中，税务风险管理工作也有相应的方法，例如：税收能力估算法。这是一种识别税收风险的宏观方法。通过不同国家、地区的潜在税收情况，进而分析其风险程度。较为常用的是“自上而下法”，税务管理人员根据宏观统计数据、税收政策，以及具体学科知识等，对建筑施工企业的税收能力进行估算。税务管理人员通过寻找宏观统计数据中与税基比较接近的指标，然后根据税收政策的具体规定，以及相应的优惠情况，进而对建筑施工企业的税收能力进行合理估算。在评估时，相应的税务人员还需要查明影响税务风险的诸多因素，并在日常工作中准确规避这些负面因素，将问题扼杀在源头。还有一种方法，是“自下而上法”，这种方法主要依靠纳税人数据，特别是税务部门掌握的一些专项调查数据，以及政府部门收集到的一些细节数据，通过运用与统计学相关的原理，进而测算样本中的潜在收入，推算出企业的总体税收收入能力。总体来说，自上而下法通过利用宏观的经济统计数据，使应用到的经济指标与税收政策明确对应，紧密相连，让财务专管人员的后续工作更加便利。在对数据进行收集的过程中所耗费的成本较低，操作复杂性较低，因此，所耗费的人力和物力能被很好的控制。但是，在利用自上而下法的时候，由于应用到的假设的条件较多，使得有些税收政策没有办法很好的被体现。自下而上法主要应用的是随机抽样方法，这会使得审计工作的估算结果更可靠，还能够为税务专管员提供较为详细的估算信息。但是，自下而上法对样本和抽样方法的选择遵循着随机原则，导致了抽样调查过程中可能会产生无响应的情况。在利用自下而上法工作的时候，需要对大量的数据进行收集和整理，会耗费大量的人力，还会将整体成本进行提升。由此看来，在分析税务风险识别方法过程中，无论是自上而下法，还是自下而上法，它们都有着明显的优点和缺点。这两种方法在应用的过程中，也存在着较大的争论。建筑施工企业相应管理者在对税收筹划和税务风险管理工作中，需要将这两种方法准确把握，互补性运用这两种方法。

（二）有效评估税务风险的方法

一般情况下，建筑施工企业在具体工作中应对税务风险的时候，可以从不同的角度进行税务风险评估。第一，可以采用定性税务风险评估方法，这种方法较为直观且简单，能够对自身存在的风险进行评估。但是，正是因为这种方法操作起来较为简单，所以，存在的缺陷也比较明显，例如：受评估者的主观经验影响较大。因此，定性税务风险评估方法存在一定程度的误差。第二，可以运用定量税务风险的评估方法。定量风险分析方法是通过定性风险分析排出优先顺序的风险进行量化分析。这种方法较为依赖企业发展过程中所产生的经济活动，并与经济活动发生时各项指标的数量和金额紧密相关。这种方法也有一定的弊端。例如，在企业施工过程中，如果利用定量税务风险对自身的风险进行评估，那么很容易导致除了数字之外的其他危险因素被忽略掉，从而给实际结果带来了一定程度的误差。在实际工作中，财税人员通常不会采用定性或者定量税务风险评估其中的一种，而是会将这两种方法综合运用起来。

（三）从容应对税务风险的方法

建筑施工企业如果想要获得更加长久的发展，那么必须积极并且灵活的应对及税务风险，寻求有效解决方法。财税人员应通过合理且科学的方法准确的预估项目进行中所承担的税务风险发生概率，采取合适的解决方法，最大程度上将税收风险降到最低。现阶段，我国建筑企业经常使用的方法有税务风险规避法、分散法，税务风险的自流法以及转移法等。除此之外，建筑施工企业在应对税务风险的过程中，需要采取积极有效的应对手段。第一，要进一步树立风险防范意识。首先，建筑施工企业管理者必须做到依法纳税。其次，在企业发展过程中，要进一步建立健全内部的会计核算系统，对内部经济活动所涉及的信息进行真实反映。第二，建筑施工企业管理者应着力提升涉税人员的综合业务素质。众所周知，财务部门在整个建筑施工企业的发展过程中占有十分重要的地位。因此，在建筑施工企业日常工作中，相关管理者应高度重视财务人员，尤其是税收专管员的综合素质提升。通过定期举行知识讲座和业务培训，不断地增强财务以涉税人员的业务能力和相关法律意识。第三，管理者要树立正确的纳税意识，以及税务筹划风险意识。在日常发展中，应高度重视税务风险筹划工作对整个建筑施工企业发展的影响。要对建筑施工企业的高层管理人员进行业务方面的培训，不断的对企业高层管理者灌输正确的纳税理念。第四，建筑施工企业的财务以及涉税人员，要积极并且准确的了解税法的政策变动情况，第一时间掌握税法政策的变化，有效提升建筑施工企业的税收管理工作和税收筹划工作整体水平。

二、施工企业中的税收筹划风险

目前，随着我国建筑行业的发展速度变得越来越快，在展开税收筹划工作的时候，往往会遭遇到不同程度的税务风险。一是可能会面临人员风险。众所周知，建筑行业是一项系统性较强的行业，因此，在税务筹划等具体工作开展过程中，往往需要一些专业能力较强的工作人员。如果财务人员素质较为低下，综合能力不高，那么可能会在一定程度上提高税收的筹划风险，如因人为原因导致纳税方案不全面的现象。部分财务人员还可能因为对纳税的具体流程不够清晰，导致不能严格按照施工企业中的税收筹划标准执行，从而影响施工企业中的税收筹划工作效果。二是可能会面临成本风险。由于税收筹划工作在展开的过程中，会产生一些其他的费用。例如，协调费和办公费等等。因此，工作人员需要对涉及的各项费用以及成本进行很好的把握。

三、建筑施工企业税收风险控制方面存在的问题

（一）税务风险控制机制不健全

税务风险的控制机制对于整个建筑施工企业的日后发展来说都有着至关重要的作用。主要体现在以下几个方面：第一，部分建筑施工企业在日常的生产活动过程中，缺少对税务风险控制工作的重视，导致了建筑施工企业的管理者忽略了税务风险存在的可能性，从而使得整个建筑施工企业管理层对风险控制机制重视度较低。第二，在应对风险控制的过程中，有一部分建筑施工企业并没有严格地按照标准定期梳理税务风险机制，没有及时认识到时代发展背景下，人们对税务风险控制机制所提出的新要求，导致了在建筑施工企业发展过程中，内部风险控制工作的效率较低，在企业日后发展过程中形成了较大的风险控制隐患。由于上述问题，导致了建筑施工企业在后续的税务管理工作过程面临诸多阻碍，影响建筑施工企业税务筹划和风险管理工作的进一步落实。不仅如此，还有可能将建筑施工企业的税务风险所带来的负面影响进一步扩大，从而影响企业的日常收益。

（二）税务风险预警水平较低

建筑施工企业目前的预警机制大多较为传统，创新性不足，因此在面对新兴的税务风险时，对风险的识别的水平较低。除此之外，在税务风险工作的日常管理中，一些建筑施工企业的领导者和负责人，还缺乏对税务风险预警体系的了解，导致管理者不能根据自身的实际发展状况，科学的安排有关税务风险的管理工作。税务风险管理工作是一项较为复杂的内容，这项工作所牵扯到的环节众多，如果领导者不能够对自身的发展状况，对所涉及的税务风险进行掌握，那么将会严重的影响整个企业的税务风险水平，从而使自身的税务风险体系不能发挥很好的作用。

四、建筑施工企业税务风险管理的对策分析

（一）进一步完善税务风险控制机制

任何行业在发展的过程中都不是一帆风顺的，都会遇到各种各样的问题，从而阻碍自身的发展。建筑施工企业税务风险管理工作也是一样的，现阶段，还存在着税务风险控制机制不完善，以及预警体系水平较低等问题。面对这些问题，建筑施工企业要想尽各种各样的方法，进一步完善自身的税务风险控制机制，不断提升预警能力。税务风险机制是整个风险管理工作至关重要的环节，因此，必须结合企业的实际发展状况，建立与之相匹配的风险控制机制。第一，建筑施工企业的领导者必须充分的重视税务风险控制工作的重要性。在公司发展过程中不断的宣传税务风险控制工作的必要性，并把税务风险控制工作放到至关重要的地位。企业的领导者和负责人要组织员工不断地学习有关税务风险控制的知识，不断地提升其风险应对能力，从而促进建筑施工企业的健康稳定发展。第二，建筑施工企业要对传统的理论进行改革与创新。近些年来，随着我国社会的快速发展，建筑行业也取得了不小的发展成就。传统的发展理念已不能够满足现阶段人们对建筑施工企业发展的新需求。因此，企业的管理者必须创新自身的发展理念，并科学灵活的应用现阶段先进的风险控制理论等工具，根据自身风险管理中所存在的问题，进一步完善税务风险的控制机制。第三，建筑施工企业的领导者需要增加财税人员的风险控制能力。在员工工作之余，要定期的开展一些有关税务风险的讲座与培训，在公司内部营造一个良好的风险控制氛围，从而在最大程度上规避税务风险所带来的隐患。

（二）有效提高企业税务风险预警水平

建筑施工企业在完善税务风险管理工作的过程中，除了要进一步的完善税务风险控制机制外，还需要进一步建立有关税务管理的工作机构，从而在最大程度上提升企业税务风险管理的预警体系。近些年来，随着我国建筑行业的发展速度变得越来越快，竞争也变得越来越激烈。如果想要最大限度的降低由于税务风险所带来的损失，那么必须进一步完善公司的管理结构，建立与自身发展状况相符合的税务管理机构。除此之外，还需要进一步调整税务风险预警体系中不合理的地方，从而提升企业处理税务工作的科学性。建筑施工企业要根据自身发展的特点和实际状况，建立企业预警工作领导小组，对新时代改革背景下的企业税务工作进行专门的研究和分析，进一步创新税务风险工作的管理理念，进一步完善税务风险预警体系，不断推动现有的预警体系升级，不断更新相关配套的软硬件，将建筑施工企业风险工作有效落实，提升企业的整体经济效益，推动企业更加蓬勃的发展。

五、结束语

总而言之，随着我国建筑行业的发展速度越来越快，我国税收制度改革越来越深入，建筑施工企业的税务风险管理压力与日俱增。如何能够进一步的提升建施工企业的税务风险管理能力，在最大程度上降低由于税务风险为企业带来的损失，是一项迫在眉睫的工作任务。对于建筑施工企业的日后发展而言，企业负责人必须充分重视税务风险管理工作的重要性，并进一步完善与税务风险管理工作相关的制度和体系。在提高税务意识基础上，不断的完善建筑施工企业的税务管理预警体系，从而推动企业税务风险的防范能力。