企业应收账款管理的研究

郭艳林

摘要：目前赊销在众多企业中是很流行的一种销售方式，是一种先拿货后付款、先干活后给钱的模式，形成了应收账款。赊销对于企业既有好处也有不足之处。好处是减少了企业的库存，减少了库存对应的成本，增加了企业的业务流水，增加了企业的利润，同时也增加了客流量。坏处是如果买方信誉不好就是不给钱或者是买方资金出现问题无法继续经营，就会导致企业资金收不回来，产生呆账、坏账。使企业遭受损失，资金受到影响继而影响企业的发展。本文通过对企业应收账款管理的研究，指出应收账款管理中存在的不足，并提出了相应的建议和改进措施。

关键词：企业；应收账款；管理；赊销

随着市场经济的发展，目前个体工商户、实体店的销售存在少部分赊销，一些硬性的必须先付款才行的学校、医院等非营利性机构基本不存在赊销，其他的一些小型、中型、大型企业都存在赊销的情况。企业为了生存和发展，在竞争激烈的市场中能够吸引到更多的客户，赊销成了一种行业间竞争的手段。大环境就是这样，所以产生应收账款是不可避免的。为了增加企业的营销目标，只能在应收账款管理上下功夫，把应收账款管理管控做好，增加企业利润的同时，降低应收账款的风险，减少企业不必要的损失。

一、企业应收账款管理的重要性

应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等产生的应向购买方收取的款项。应收账款是含增值税的金额，应按不同的客户设置进行辅助核算。在明细表中可以清楚的看到哪些客户还没有回款，哪些客户已经清账。应收账款确认同时也是收入的确认，与收入紧紧相扣。应收账款实际是购买方使用销售方的资金在进行经营。对于购买方来说既享受了货物带来的利益，也缓解了资金的一时紧张，减少了因资金短缺导致贷款带来的利息支出。正是赊销的这种优势促使了商品、劳务等的买卖交易。在竞争激烈的市场中不得不采取这种方式来增加企业的客户、增加企业的收入、提升企业的实力。由此可见，应收账款在企业中扮演者非常重要的角色。具体体现在如下两个方面：

（一）促进销售、减少库存，加快企业发展的步伐

企业的目的是利润，利润的来源是销售，销售的方式多种多样。目前赊销是当下非常流行和常见的销售方式。采用赊销的模式，促进了企业的销售，增加了企业在同行业中的竞争力。销售增加对应的库存就减少了，减少了库存就会相应的减少由于库存积压产生的仓储费等成本费用。将存货转为应收账款，这样不但可以提高企业的偿债能力，增加资产的流动性，而且能够减少企业的费用支出和损失。

（二）应收账款关系着企业的实际资金情况

有的企业光看利润表，利润很可观，但是看资产负债表实际可以动用的流动资金很少，应收账款金额较大。如果应收账款收款不及时就会导致企业资金链断裂，不得不向银行贷款，贷款就会产生利息，增加企业的成本。严重的可导致企业出现财务危机，甚至会导致破产。应收账款的管理几乎会关系着企业的命脉，做好应收账款管理是企业必须要重视的工作。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）企业对应收账款管理不够重视

企业能夠健康持续的发展离不开管理层对企业方方面面的考虑。资金是企业赖以生存的粮食，没有了资金企业将无法存续。但是有的企业在发展的过程中一直重视业绩，不断的增加企业的收入流水，增加企业的利润，用各种手段来促进企业的销售，增加企业的收入。赊销成了最常用的方式，但是缺乏对应收账款的管理和重视。回款不及时，应收账款账龄延长，增加了企业回款的风险。最终产生了部分的呆账、坏账，对企业产生了不可逆的损失，使企业资金使用困难，无法周转，最终不得不破产。

（二）对客户的信用了解不够谨慎

赊销已经是企业要发展壮大的一种销售趋势，但并不是每个客户都能享受这种优惠。赊销与信用紧密相连，但是在现实生活中，两者相结合来考虑增加企业收入的很少，尤其是在新成立的企业中表现最为突出。企业的销售员在谈业务的时候往往会忽略客户的信用问题，不对客户进行深入的考察。只是在想方设法的促成交易的达成，至于客户能不能按照合同约定条件付款一般不予考虑。有的销售人员只要能达成交易对客户提的要求不懂得委婉拒绝，最终由于客户信誉不好拖欠款项，导致企业物财两空，使企业处于非常被动的处境。虽然有的企业对客户也会进行信誉调查，但也只是根据公示的报表等信息了解个皮毛，没有更深入的了解客户的真实情况。

（三）应收账款管理没有充分利用现代信息化技术

应收账款管理涉及部门较多，其中最主要的是财务部和销售部，在一些大中型企业中还会设立法务部门，如果企业对应收账款重视还会设立信用调查部门和催收部门等。传统的企业在各个部门之间都是人为的通过财务部门查询来了解客户的欠款情况，比如欠款金额、账龄等，信息了解费时费力，数据获取不及时。如果收款困难需要法务部门来处理，也是需要逐层来获取数据及资料最终到达法务部门。有些销售部门和催款部门也会自己制作表格来登记，但是如果漏记一笔就会导致出现不一样的结果，人为因素较多。处在信息化发展的时代却没有跟上时代的步伐，没有好好利用现有的资源来提高企业的管理。

（四）应收账款管理的内控制度不健全

应收账款管理工作能否对企业起到关键性的作用与企业内部管控密切相连。应收账款管理是企业内部管控的一部分，企业内部管控的实施离不开企业各部门之间的配合。目前，大部分企业在应收账款管理中只涉及到财务部和销售部，并且企业对应收账款并没有明确的分工职责，导致各部门之间互相推诿，都不想承担责任。对于销售部门的考核不严谨，只要销售成功签订了合同就算完成了业绩，没有对后期回款的跟踪考核。企业内部管控不健全就会导致应收账款管理催收不及时，由于催收不及时就可能会出现多种对回款不利的因素，导致呆账、坏账的发生，给企业带来损失。

（五）缺乏应收账款管理的专业人才

在企业中，一般很少会设立专门的应收账款管理岗位，尤其是中小型企业中更是微乎其微，即使有部分企业会设置应收账款管理岗位，这个岗位也仅仅是对应收账款的核算。除非是在一些稳定发展的对应收账款比较重视的大型企业中会专门设立应收账款管理部门。从对客户的信誉查询及评估、合同的签订、发货、开发票及催收回款到坏账的计提及解决问题一整套的流程参与与执行。虽然岗位设立的比较全面，但是这方面的人才欠缺，专业性不强，往往效率比较低，总是会出现事倍功半的效果，阻碍着企业的发展。

三、企业加强应收账款管理的对策建议

（一）加强对应收账款管理的重视

应收账款科目对于财务人员来说是最常用的会计科目，不管在哪个行业、哪个企业都是普遍存在的。应收账款作为企业的流动资产，能否及时变现为流动资金对企业至关重要。企业的经营离不开资金，资金的来源离不开业务，增加业务离不开赊销，有赊销就会产生应收账款，业务与应收账款环环相扣。所以企业的发展离不开对应收账款的管理。要加强对应收账款的管理，首先企业经营管理层要重视应收账款管理，明白不只是业务对企业重要，加强对应收账款的管理同样重要，要减少回款时间的跨度，时间的跨度越长风险越大。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本要素。加强对应收账款的重视就需要投入必要的人力和精力。从应收账款发生环节开始要重视应收账款的管理，对信誉不好的客户不采用赊销方式，见款发货，即使不能达成交易也不要产生应收账款，以减少企业的损失。

（二）增设独立的信用管理岗位

要想加强对应收账款的管理，就必须要提高应收账款的质量。要想了解客户质量，就需要对客户的信誉进行评估。因此要设立专门的信用管理岗位，专职专责，通过对客户方方面面的考察，综和评估来给客户打分，评估客户是否可以采用赊销的优惠条件。评估完成后把评估报告交给销售部门，让去谈业务的销售员对客户有一个全面的了解，抱着知己知彼的心态去谈业务，一是有利于交易的达成，二是知道能否对客户采用赊销方式。做对企业有利的事情，避免不利于企业利益的事情发生。所以有必要设立独立的信用管理岗位，减少企业的风险。虽然财务管理中有一种说法，风险越大，回报率越高。但是有些风险明显就是会给企业带来损失，能及时有效的避免就可以减少企业风险的发生。

（三）加强企业现代化信息技术的应用

在信息技术飞速发展的时代，企业应该充分利用信息技术来加强管理。应收账款管理涉及部门较多，对于资金雄厚的企业可以聘请专门的软件开发人员，开发适合于企业自身的应收账款管理系统。此系统开始由信用管理岗位的人员填写客户信息及信用评分，再由销售部门人员达成交易后填写合同信息，包括双方约定的开票日期、发货日期、付款日期等，并上传合同的扫描件，发货之后上传发货清单扫描件。财务部开票人员开具发票之后在系统上传发票扫描件及填写开票金额，等回款之后再由财务人员填写回款金额并上传回款单据。想要看账龄分析的话，系统可以自动生成，不用再像以前一样由财务人员根据表格对一个个的客户进行分析，而且这样不容易出现错误。催款专员也可以根据系统了解到客户的欠款情况，及时催收款项。涉及的部门人员都可以在应收账款管理系统上查到自己所需要的资料和信息，不用一次又一次的往财务跑让会计人员来查找。如果需要走法律程序来解决，所需要的资料在系统里面直接打印即可，不用再通过凭证查找纸质的票据进行复印。有了应收账款管理系统既节省了人力，又减少了人为因素错误发生导致企业产生的不必要的损失，同时提高了工作效率，加快了企业发展的步伐。

（四）完善应收账款的内部管理体系

企业应从内部管控角度完善对应收账款的管理，设立一套健全的应收账款管理流程体系，促进应收账款的管理工作。可以从以下两个方面进行实施和改进。

1.加强各部门之间的职责理念

首先，企业的发展离不开员工全员的参与，应收账款的管理离不开相关部门之间的配合。如果员工之间互相推诿，互相扯皮，谁也不想担责任，抱着多一事不如少一事的态度，工作怎么能做好呢？对于应收账款的内部管理，需要企业的管理层从上到下逐层明确分工、明确职责，采用奖罚制度的方式对员工进行管理。若销售员根据与客户的沟通建立良好的关系，促使了回款，做了自己职责以外的工作，企业可以给与一定的资金奖励或者升职的机会，激发员工的积极性，让员工知道自己的努力公司是能看到和认可的。如果员工在自己的工作岗位一直都兢兢业业、勤勤恳恳，贡献着自己的一份力量，比如催款岗位的员工时刻关注着客户的动态，及时并不厌其烦的与客户沟通进行回款的催收，企业在年底的时候也应给与一定的认可，可以采取颁发奖章和资金等奖励以示鼓励。若员工在自己的岗位消极怠慢，无视同事的沟通，让工作难以进行，企业可以给与通报批评，情节严重的降职降薪调岗等。只有信用、销售、财务、法务等各个岗位的有效沟通及配合才能使应收账款的管理工作有序进行。工作是为了生活、也有的是为了自己的远大抱负。不管员工出于什么目的，最终都是想得到自己应得的报酬，谁都想要高报酬，要让员工明白一份努力一份收货。

2.建立健全的应收账款流程体系

应收账款的管理除了需要人员的配合外，还需要企业自身有一套完整、健全的管理流程体系。首先，需要制定应收账款的管理制度。从对潜在客户的分析到达成交易再到形成应收账款科目，从应收账款的账龄分析到应收账款的催收再到清算难需要通过其他途径来进行清账，这一系列的工作都需要有明确的制度。其次，对每一个环节都要进行监督和严格把控，各部门之间发现了问题要及时上报，及时止损，尽快采取补救措施，尽可能的把应收账款的风险降到最低，使企业健康持续的发展。

（五）培养应收账款管理的专业人才

专业的岗位需要专业的人员来做，大城市中招聘专业的人才比较容易，但是在一些几线城市地方企业中人才比较少，高学历的人才几乎都留在了大城市中，或者被大型私企或国企招收。像中小型企业中很难招到相对应的人才，人才引进困难，所以企业内部自身培养成了一种趋势。目前社会中学习的方式多种多样，线上线下对于各种专业都有相应的培训机构，有相对应的资深的老师进行授课。企业首先应该对各部门领导进行更深层次的专业技术培训，增加其领导的能力和解决问题的能力。其次，可以挑選出比较重要的岗位或爱学习上进的员工进行深造。比如对信用管理岗位进行培训学习，增加其对客户信用评估的专业能力，增加平衡风险与利润的能力，从而促进交易的达成。对催收岗位的人员进行培训，增加催收账款的技巧，在催收困难时除了要资金还有其他的解决方式。比如：以物抵债、让利清收等措施。对于有能力偿还就是推托不还的客户应该采取法律措施。对于这种有学习深造空间的企业，既可以领着薪水又可以有提升自己专业能力的机会，大部门员工都会在工作中乐此不疲，为自己创造财富、为企业创造财富。

四、结束语

在竞争激烈的市场中赊销成了一种潮流，应收账款管理成了企业经营管理中一项重要的工作。企业应利用现代化信息技术根据企业自身研发的应收账款管理系统，结合专业的应收账款管理人员进行分析、核算、清算和管理，促进应收账款的及时收回，保证企业资金流动的正常运转，增加企业的利润，使企业健康持续地

发展。

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