审计委员会领导下的高校经济责任审计研究——以某省高校经济责任审计开展情况为例

李永华，贾俊丽

（仲恺农业工程学院 审计处，广东 广州 510225）

近年来，高校经济责任审计工作发展迅速，通过开展经济责任审计，加强高校全面从严治党，在推进高校治理体系和治理能力现代化中发挥了重要作用，为高校高质量发展提供了保障。2019 年7 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）。该《规定》强化了对被审计对象的管理监督，对高校经济责任审计加强党的领导，实现审计全覆盖、强化审计结果运用、提升审计信息化等方面有了更高的要求［1］。本文的审计对象是指高校中层干部，通过调查分析，探讨现状与新要求不适应之处，提出审计委员会领导下高校经济责任审计的完善路径。

一、高校经济责任审计现阶段存在的问题

为深入了解当前高校经济责任审计开展情况，笔者通过问卷、电话访问、走访的形式调查了某省43 所公办高校（其中重点本科院校11 所，一般本科院校12 所，高职院校20 所），发现与审计委员会领导下高校经济责任审计的要求存在一些不相适应的情况。

（一）机构设置不适应新时代审计要求

被调查的43 所高校中，有10 所高校成立了审计委员会，33 所高校未成立审计委员会，其中有不少重点本科院校。《规定》是中央审计委员会成立之后出台的法规，未成立审计委员会的高校，目前还不能完全依据《规定》要求来开展经济责任审计工作，不利于加强党对审计工作的领导。43 所高校中，有19 所没有独立设置审计机构，多数是与纪检监察合署办公。机构不独立设置，审计人员身兼数职，开展审计工作的专业性和独立性大打折扣，审计工作质量难以保障。

（二）审计内容未满足《规定》的要求

经济责任审计相比其他专项审计，审计的内容更丰富。经济责任审计应当以领导干部任职期间国有资源的管理、分配和使用为基础，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点来开展。调查发现，目前高校经济责任审计内容主要集中在经费预算及使用情况、制度建设及管理情况、资产管理情况、决策程序及效果、个人廉洁情况等方面，对被审计对象贯彻执行党和国家教育方针政策、决策部署情况，以及对发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况涉及较少，审计内容不能满足《规定》的要求。

（三）审计评价体系不健全

高校经济责任审计对象多样，包括党群系统、行政职能部门负责人，院系（含教辅单位）党政一把手，附属企事业单位负责人等，他们的分工存在较大差异。不同职能部门之间，管理的事项也存在较大差别，需针对不同的审计对象，制定不同的审计方案，健全审计评价体系。调查发现，43 所高校中，有13 所高校建立了符合自身实际的经济责任审计评价体系，30 所高校未建立经济责任审计评价体系，缺乏定性、定量评价标准，审计质量和审计权威性受到一定程度影响。在任用领导干部时，部分高校对被审计对象任期内经济责任目标没有进行明确。

（四）审计范围未能做到全覆盖

《规定》第十二条明确要求推进领导干部履行经济责任情况审计全覆盖。调查发现，绝大部分高校对行政职能部门负责人和院系（含教辅单位）行政一把手开展经济责任审计比例比较高，对党群系统负责人和院系党委书记（或总支书记）开展经济责任审计比例相对较低，做不到“党政同责、同责同审”。部分高校开展经济责任审计基本集中在中层换届时，受审计资源制约，只能对部分被审计对象进行审计，不能实现领导干部履行经济责任情况审计全覆盖。

（五）“先离后审”问题依然突出

近年来，高校对经济责任审计重要性的认识有所提高，经济责任审计的工作量越来越大。调查发现，43 所公办高校中，近三年开展经济责任审计10项以上的有23 所，但以任职期间进行审计的只有5所，离任后审计的有11 所，任职期间与离任相结合开展审计的有27 所，距离以任职期间审计为主的要求仍有差距。“先离后审”情况不利于审计工作有序开展，难以发现审计对象履职中的问题，做不到早发现、早预警、早处置，容易出现带病提拔情况。

（六）审计结果运用不到位

调查发现，部分高校对经济责任审计结果运用意识不强，审计结果运用不到位，未将审计结果报告及审计整改报告归入被审计对象档案，未将审计结果运用到日常考核管理、干部任免和评先评优等干部制度建设工作中，未将审计结果以适当方式通报或者公告，教职工的监督作用未能得到充分发挥［2］。

（七）审计信息化建设滞后

近年来，高校加强了信息化建设，建立了教学、科研、人事、财务、资产等大数据平台，校园智慧化水平越来越高，这为经济责任审计信息化创造了良好的环境。经调查，目前高校经济责任审计信息化程度不高，审计人员受知识结构的影响，审计手段比较落后。经济责任审计内容多、涉及面广、信息量大、审计时间紧，大部分高校因审计信息化建设跟不上学校信息化发展步伐，审计人员时而会遇到入不了门的尴尬局面，从而影响审计效率和审计质量。

（八）审计队伍建设水平须进一步提高

经过二、三十年的发展，高校审计队伍建设有了长足的进步，但还存在一些不足，主要表现在：第一，审计队伍数量不足。调查发现，43 所公办高校中，专职审计人员3 人及以下有18 所，这些专职审计人员还有不少是工程审计的，真正能从事经济责任审计的人员数量明显不足，审计力量薄弱。第二，审计队伍素质有待提升。目前高校专职审计人员学财会、审计专业的比较多，懂计算机、法律专业知识的比较少，知识结构比较单一，加上平时工作任务重，继续教育与交流学习的机会少，专业知识的广度与深度难以满足审计委员会领导下开展高校经济责任审计的要求。

二、高校经济责任审计存在问题的原因

（一）领导体制机制不健全，思想认识不到位

《教育系统内部审计工作规定》第八条规定，单位可以根据工作需要成立审计委员会。高校实行党委领导下的校长负责制，对于是否成立审计委员会没有硬性要求，须党政一把手形成共识，目前成立审计委员会的高校只是少数，很少有高校设立总审计师制度。目前有不少高校主要领导把时间和精力集中在教学和科研工作上，副职领导协管审计工作，经济责任审计工作成效不显著。

（二）审计调研不充分，办学政策分析不够深入

《规定》在审计内容上，对审计委员会领导下开展高校经济责任审计提出了更宽的范围，拓展到贯彻执行方针政策、决策部署情况等。审计部门作为学校的监督机构，平时比较少到教学科研单位进行调研，对教学科研单位的情况了解不全面；校长办公会上，审计部门负责人往往只是列席部分经济方面的议题，对学校发展规划、重大教学科研改革、人才引进等方面的议题参与较少，对办学政策分析不够深入［3］，更谈不上进行政策跟踪，不利于经济责任审计深入开展，从而影响审计质量。

（三）审计人员工作压力大，激励提升机制少

审计人员面对的审计对象是职能部门、教学科研单位、附属企业的一把手，难免会出现焦虑或紧张的心理状态，存在一定的畏难情绪。另外，高校经常对优秀的教书育人工作者进行表彰，而审计人员很少有机会得到官方的正式表彰和鼓励，成就感和荣誉感不足。受专业限制，审计人员轮岗机会少，晋升口子窄，提拔的机会也相对少，一定程度上影响了审计人员工作的积极性［4］。

三、高校经济责任审计完善路径

（一）进一步加强党对高校审计工作的领导，建立经济责任审计大格局

要充分认识经济责任审计工作的重要性，尽早尽快成立审计委员会，统筹谋划和整体推进经济责任审计工作。条件成熟的高校，要积极争取建立总审计师制度，发挥总审计师的专业优势，进一步做好经济责任审计工作。高校应独立设置审计机构，充分发挥经济责任审计联席会议成员作用，建立审计与纪检监察、组织、人事、财务、资产等联席会成员的协同管理机制、信息共享机制、督促整改机制、问责惩罚机制，着力构建经济责任审计的大格局，让经济责任审计不断往深里走、往实里走，进一步提高经济责任审计质量与效果。

（二）进一步明确经济责任审计目标，科学构建审计评价体系

针对高校在任用领导干部时没有明确经济责任目标这一情况，学校要根据总体工作部署和领导干部的任职岗位职责，结合《规定》的要求，签订经济责任目标责任书，明确目标，实行目标管理制度。同时，审计人员可根据经济责任目标，客观评价领导干部履行经济责任取得的成绩，揭露存在的主要问题，正确界定责任。

针对高校经济责任审计评价体系不健全这一情况，学校在深入调研的基础上，应根据高校党群部门、行政职能部门、院系（含教辅单位）、附属企事业单位等不同岗位的职责和特点，按照定性与定量相结合原则，科学构建适用不同岗位的审计评价体系。例如：对于二级学院院长的经济责任审计，主要评价其贯彻执行方针政策情况；内部控制建设情况；经济决策情况；财务收支情况；教育教学、科学研究、师资队伍、学术交流与合作、科研成果转化、招生就业、资产管理、学生创新创业等管理情况；落实党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况。对二级学院院长进行经济责任审计评价时，要注重绩效评价，适当量化相关评价指标，如：重大项目平台实施有效程度、学科评估名次、教育教学满意度、毕业学生就业率、科技成果转化率等。

（三）进一步加大经济责任审计力度，强化审计结果运用

1.加强审计调研。审计人员要多走进被审计对象部门，深入了解发展规划、重大教学科研改革、人才引进等方面的情况，加强审计调研分析。

2.做到审计全覆盖。根据学校干部管理监督需要，对被审计对象实行分类管理，统筹好经济责任审计中长期规划和年度审计项目任务，做到对领导干部任期内审计全覆盖。

3.以任中审计为主。加强与组织人事部门的沟通与协调，充分发挥经济责任审计联席会制度的优势，将审计监督关口前移，尽量做到以任职期间审计为主，进一步发挥经济责任审计职能作用。

4.加强审计结果运用。一是被审计对象和单位要切实加强审计整改工作，根据审计意见和建议，按时保质完成整改任务。二是审计部门应对审计整改工作进行跟踪，对整改不到位的问题要督促继续整改，必要时，可提请监察部门协助督办。三是推进审计结果运用机制建设，加强与纪检监察、组织人事等部门的协作，把审计监督与党管干部、追责问责相结合，形成强大的监管合力。四是要建立信息公告制度，在一定范围内将审计情况和结果公开，提高透明度。

（四）进一步紧跟智慧化校园建设步伐，加快推进经济责任审计信息化

经济责任审计信息化是一项系统性工程，是提升审计监督能力的重要途径。高校应抓住智慧化校园建设的契机，根据工作需求，开发集经济责任审计管理系统、在线作业系统、数据分析系统和决策支持系统于一体的信息化审计平台，建立畅通的信息共享与沟通渠道，使经济责任审计能够及时全面掌握学校人、财、物等方面的管理情况，精准高效地实施审计，实现综合查询、数据管理、统计分析等经济责任审计工作信息化。

（五）进一步加大审计人才培育，强化审计队伍建设

一是要加强政治学习和引领。审计人员要提高政治站位，加强思想政治学习和职业道德教育，熟悉高等教育的方针政策、决策部署，始终把握住经济责任审计正确的政治方向。二是充实审计力量。根据工作的需要，学校应尽量配足审计人员，保证经济责任审计有序开展，可适度引进社会审计资源，解决学校内部审计人员不足的问题，提高审计工作效率和质量。三是加强业务指导和学习。审计机关要加强对高校审计经济责任工作的业务指导，多组织高校审计人员进行交流学习、专题培训，建立常态化的学习机制，积极开展经济责任研究型审计探讨，加强审计信息化学习和训练，努力打造一支政治信念硬、业务能力强、工作作风正的经济责任审计干部队伍。