从娱乐圈纳税问题看收入分配改革

张咪

当前我国的收入分配调节主要依靠再分配，对个人收入差距的调节主要依托税收。然而高收入群体纳税始终存在诸多问题，治理不易，监管成本高昂。以娱乐圈为例，明星收入高，税收高，偷税漏税频频发生。治理这一问题，首先要从源头治理，加大初次分配对收入的调节力度；其次在分配中应更加注重公平，充分发挥消费税的调节作用；再次，加强对娱乐圈从业人员收入及资产的审查与监督；然后，建立健全三次分配相关制度；最后，加强税收教育，提高纳税意识。

近年来，作为公众人物的明星群体频频被爆出偷税漏税的丑闻，加剧了贫富差距，使国家财政收入蒙受巨大损失。尽管明星偷税漏税是所有国家共同面临的问题，但在以实现共同富裕为目标的中国，对这一现象的治理显得尤为必要和迫切。

一、娱乐圈纳税乱象及危害

在粉丝经济兴起和资本运营的合力加持下，國内娱乐圈发展日新月异，也出现了许多问题，其中最为突出的当属纳税乱象。从1989年“毛**”事件，到刘某、范某、郑某等影视从业者相继出事，再到薇*、雪*等明星主播涉案被查，明星偷税漏税问题层出不穷，成为税收治理的重点难点。一方面娱乐圈已查摆出问题的明星艺人偷逃税款金额巨大，致使国家财政收入损失严重；另一方面明星拥有更高的知名度和“人气”，在公众中影响广泛，出现问题后会在社会中引起很大反响，产生巨大负面效应；明星身后往往牵连着多方商业利益，一旦丑闻爆出，人设崩塌，会波及相关片方、品牌商和厂家等诸多方面的利益，造成严重损失。此外，拥有“天价”收入的明星在居民收入分配中占据极大比例，是思考收入分配问题时比较容易忽略的群体。从明星偷税漏税现象入手，不难查摆出其对社会造成的诸多危害。

（一）侵蚀国家税收，引发税负不公

税收的基本用途在于基础设施建设和公民的基本福利保障，因此任何偷税漏税行为都是对社会公众利益的损害。相较于工薪阶层，明星属于高收入群体，一旦发生偷税漏税，涉及的金额都相当巨大，由此对国家财政收入的侵害也更大。此外，拥有高收入的明星频频偷税漏税，而中低收入的工薪阶层却按月依规缴纳税款，这无疑会引发税负不公。2018年网易研究局发布一项数据，称“超过六成个税收入来自工薪所得，个税已沦为‘工薪税’”，西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心的数据显示，月均收入在8000-38500元的人占工薪人群的比例仅为8.4%，但却贡献了58%的工薪个税。其中北上广的工薪阶层是个税主力军中的主力军，他们大多数是打工者。一方面辛勤劳作的工薪阶层拿着几千块的月工资仍然依法依规缴税，另一方面非工薪的高收入群体难以被税务监控征税，有着天价报酬的明星更是以各种渠道偷逃税款，长此以往必然会引发税负不公问题。

（二）加剧国民收入分配不公，扩大贫富差距

拥有高收入的明星群体选择各种手段避税、偷逃税款，不仅导致税负不公平，还会伤害税收作为社会再分配调节工具的价值实现，进而影响国民收入分配的公平。作为调节经济收入、缩小贫富差距的重要手段，税收在经济运行中起着杠杆作用，以促进社会公平。明星的偷逃税款行为无疑会使税收实际发挥的作用与其本意背道而驰，加剧国民收入分配的不公平。此外，逃税造成政府收入流失。政府为了保证财政收入充裕，能顺利完成既定财政目标，势必会通过出台一系列新政策，如提高税率、开辟新税源、拓宽税基等方式增加税收来源，弥补损失。这些新政策会加重普通纳税人的负担，打击诚信纳税人的积极性。偷逃税款金额越大，普通工薪背负的纳税负担就会越重，公民能享受到的社会保障也会愈加有限。

（三）影响文化产业发展

影视行业在文化产业发展中占据重要地位，其作用不仅在于满足人们对精神文化的需要，也承担着正向宣传与引导公众的义务。作为行业发展的重要一环，其从业人员更是担负着重要的社会文化责任。结合当前我国影视明星的特点看，大多趋于年轻化，其粉丝群体的年龄也相对较小。明星身份具备较大的号召力和影响力，极易引起粉丝的推崇和模仿，如若行为不当，也会给其他从业人员带来不良示范。此外，影视明星不把演艺工作作为事业发展的重点，反而设法在资本圈中为自己牟利，不仅会造成恶劣的社会影响，还会让真正有能力有志向的影视行业从业者因为缺乏资本支持而被埋没。如果照此情况长期发展，文化产业必将陷入困局。

二、娱乐圈纳税问题原因分析

（一）新自由主义思潮影响

由发达国家主导、代表国际垄断资本主义利益的新自由主义在20世纪70年代复苏走红，被运用指导许多国家的经济变革。80-90年代，随着西方经济学的传入扩散，新自由主义也逐渐被许多人熟知。新自由主义坚持“经济人”假设，认为人在经济活动中是理性存在，把追求利益最大化视为目标。再加上全球化浪潮的影响，助推了新自由主义在全世界的传播，大大带动了这种价值观的输出，对许多国家的青年产生了影响。如诺贝尔经济学奖获得者西蒙所说：使“人们都变得十分贪婪， 一切朝前看”， “松懈”了使社会得以存在的“群体忠诚感”。在新自由主义思潮的影响下，个人主义意识形态盛行，大量的年轻人成为“精致的利己主义”者，在生活、工作中以追求自身利益为目的，滋生了严重的功利主义、物质主义，过分关注个人价值，集体观念缺失。受这种观念影响，明星们追求个人收益的最大化，甚至把个人利益置于集体利益至上，对自己偷税漏税行为为社会带来的危害视而不见。

此外，避税天堂的增加和扩张显然可以被解读为一种新自由主义的成就。为了使社会财富始终集中于社会等级中的最顶层，避税天堂成为关键性工具，一些富裕个人和企业寻找这些中心的目的就是为了逃税。这种为全球范围内大规模的逃税行为提供平台和机会的举措，也会让明星放松对缴纳税款的重视。

（二）当前我国收入调节以再分配为主

在2021年8月17日召开的中央财经委员会第十次会议上，强调要在高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排。这三次分配各有侧重点，遵循的原则、运用的手段方式也均有不同。初次分配主要由市场机制形成，依据效率原则，按照社会成员所占有的生产资料在各自领域做出的不同贡献，进行有差别的直接分配。再分配主要由政府调节机制形成，依据公平原则，在初次分配的基础上对国民收入进行重新分配。它是政府调节收入差距、矫正分配不公的重要手段，运用的主要政策工具是社会保障制度和税收，在诸多税种中，实行累进税率的个人所得税和遗产税对个人收入差距调节的力度最大。三次分配更多体现的是一种社会文化，是个人自愿、主动把自己的可支配收入投入公益、慈善事业中。由于我国的相关激励机制以及配套的法律法规尚未形成，所以第三次分配的规模还没有形成。目前我国调节居民收入差距时使用最多的手段是由政府主导的再分配，其中，最重要的是通过社会保障制度对居民的收入转移，其次是个人所得税制度。对于部分群体的高额收入，仅依靠税收调节很容易出现偷税漏税的情况，而且治理不易，监管成本高。以娱乐圈为例，偷税漏税几乎要成为行业内普遍现象。

（三）影视行业从业者高额收入

明星偷税漏税是各个国家共同面临的问题。影视行业从业者有其特殊之处，这也一定程度上导致了偷税漏税频发的局面。首先，影视行业从业人员，尤其是名气较大的明星，占据生产要素复杂，收入构成多元。除了其个人劳动及才能带来的片酬、经商、投资等收入，还有因为其自身带有的关注度即所谓“流量”和媒体传播的速度快、覆盖面广等因素带来的综艺、广告、赠与等收入，有人甚至还将肖像作为生产要素出卖以换取收入。其次，明星的收入数额相当高。一方面他们在参演影视剧中获得的酬劳数额巨大，甚至有“天价片酬”之说；另一方面，在综艺、广告中其代言费、宣传费也是一笔数额不小的收入。相比之下，在企事業单位就职的工薪阶层，收入构成简单透明，税款明晰。收入来源渠道广泛，形式多元，且没有太多硬性约束，使得明星群体缴纳税款有很灵活的“操作”空间，可以通过开设公司、捐赠、居住低税国家等各种手段逃税避税，甚至利用“阴阳合同”的手段偷逃税款。

三、关于收入分配改革的思考

（一）从初次分配入手调节高收入

初次分配是借助市场机制这双“无形的手”对要素收入进行分配的结果，在初次分配、再分配、三次分配中占比分别约为82.68%、17.18%、0.14%。从占比估算中不难看出，初次分配在整个收入分配体系中处于主导地位，是缩小收入差距、推进共同富裕的主导机制，所以要着重加强初次分配的公平性。但是由于初次分配是市场机制运行下的自主性分配，为了激发市场经济主体的参与积极性，实现资源的最优配置，初次分配要能够体现出效率原则，所以在其分配过程仍存在公平性问题。在市场的自发调节下，资本自然流向利润较高的领域，在影视行业就体现为明星们的收入金额大、构成种类多。要整治娱乐圈的纳税乱象，达到对高收入调节的作用，应该从初次分配入手对明星的高额收入进行限定和调整。比如由政府出台相关法律法规，行业制定准则或规范，规定明星参演影视剧最高片酬，划定广告代言费标准等。以政府为主导构建平等、法治的制度环境，在初次分配中形成更加公平的分配秩序。

（二）再分配更加注重公平

再分配依托的主要是税收政策和社会保障制度，是当前我国调节收入分配的主要手段，要进一步完善税收制度，切实发挥好社会保障的兜底作用。完善税收制度，一要继续深化税制改革，提高政策有效性。此外，高收入阶层有着较强的避税能力，要特别重视提高对高收入群体税收调节的有效性。二要加大消费环节的税收调节力度。对于高额税赋的收取，两千多年前管仲提出的“取之于无形，使人不怒”或许可以为税制改革提供思路，采用“寓税于价”的办法使高收入群体纳税于无形，也消除了心理上的抵抗。三要切实发挥好社会保障的作用，既要健全社会保障体系，做到全民覆盖，城乡统筹，可持续发展，又要建立健全社会救助体系，加强对特殊群体的保障，牢牢托住并且提高低收入群体的生活质量。加大收入再分配政策的力度，通过完善税收制度和公共转移支付制度，缩小、消除阶层间的不平等，为低收入群体创造积累财富的机会，使得收入分配更加公平，进而推进社会共同富裕。

（三）加强娱乐圈从业人员资产审查与监督

我国当前对娱乐圈纳税乱象的整治主要还是“事后行为”，对纠查出的问题艺人予以处罚。要预防发生就必须做到精准监管，利用数字信息技术对影视行业从业人员的资产进行专业化监控，特别是针对收入较高的明星，要掌握其资产构成、应缴税款、实缴税款等相关数据信息，在不干预其正常市场行为的同时加强风险防控与监督，及时防范化解偷税漏税等违法行为发生。在加强精准监管的同时还应做到精准打击，对娱乐圈从业人员中出现的涉税违法问题严格惩处，提高他们对税法的遵从度，确保税收征取、管理体系平稳运行。

（四）建立健全三次分配相关制度

社会机制主导下的三次分配具有自愿性和公益性，不仅有助于消除民众的仇富心理，拉近社会不同群体间的距离，还能增进社会整体福利，缩小收入分配差距，进一步促进社会分配公平。目前我国三次分配的规模、配套法律法规及文化环境均未形成。应当尽快建立并完善三次分配相关制度，发挥三次分配对高收入群体收入的调节作用，并通过宣传、适当给予税收优惠等手段鼓励明星主动参与。这样既可以调节明星收入，激发其主动参与社会分配的积极性，又能够发挥税收在三次分配中的引导激励作用，促进三次分配整体局面的形成和健康有序发展。

（五）加强税收教育，提高纳税意识

在收入分配制度中，对高低收入之间的调节仍然主要依靠再分配，税收是其中极其重要的一环。而当前的纳税宣传中重点强调义务，较少提及纳税人权利，权利义务的不对等往往是造成纳税意识低下的主要原因。如今我国税收的性质是“取之于民，用之于民”，只有当纳税人认识到纳税的根本目的是为纳税人自身利益服务，而税务机关依法征税也是为了公共利益时，纳税人主动纳税的意愿将显著提升。加大税收、税法的宣传力度，首先要加强税收教育。2021年3月印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中，明确指出税法教育、宣传具有重要作用，要利用税法通识教育、税收宣传月等形式在社会层面营造良好氛围，让更多公民，包括明星更加清楚明晰地认识到纳税的意义以及违反税法行为要承担的一切后果。其次，税法宣传要目标明确。以提高纳税意识为目的，提高纳税人的税法遵从度，在社会层面形成以自觉纳税为荣、偷逃税款为耻的共识，使自觉依法缴纳税款从经济行为进一步上升至文化观念，逐渐形成良好的税收文化氛围。最后，税法宣传手段也应当多样化。比如充分利用好信息时代的各种媒体、数字化平台，邀请纳税记录良好的明星宣传、正面发挥其公众影响力等。

（作者单位：西北农林科技大学  马克思主义学院）