企业往来账款管理的问题及对策探讨

马菽 三峡大学（湖北）资产经营管理有限责任公司

引言

合理有效的往来账款管理方式，能够帮助企业应收款项压降，全面提升企业的资金周转效率，为财务管理人员合并财务报表提供便利。并且，企业还需要根据财务管理的具体工作内容和要求，积极组织相关工作人员进行财务管理培训，全面提升企业财务管理人员的业务水平及综合素质，加强企业往来账款管理工作的科学性和严谨性，避免企业生产经营过程中出现财政资金流失风险和问题。

一、往来账款管理的概念和重要性

（一）概念

往来账款管理指的是企业在经济活动过程中产生的应收款项、应付款项、暂收款项以及暂付款项，并包括了预收、预付、应收、应付、其他应收以及其他应付款项等多项内容，往来账款管理工作已经成为企业资产和负债过程中的一个重要组成部分。对于企业来说，往来账款的管理情况直接关系到企业的实际收入和成本管理问题，如果其中存在潜盈或者潜亏的问题，就需要明确企业往来账款管理过程中财务报表的真实性及可靠性。

（二）重要性

第一，企业往来账款管理工作相关内容，直接反映出企业和客户之间的各项资金网络，包括资金往来方向和资金往来去向等一系列内容，企业通过往来账款记录，能够确保企业领导和管理层明确资金使用的真实情况，使其能够全面分析并研究内部往来账户的具体情况，只要发现企业往来账款中存在任何问题，就需要采取科学合理的方式解决问题，并为后续企业往来账款管理工作中资金实际使用情况提供有力保障，全面提升企业资金的实际使用效率。并且，只有准确记录企业往来账款，才能为企业领导和管理人员做出的业务决策和发展决策提供有力的数据支持，确保企业账户具备良好的流动性。对于企业运营管理水平或财务管理水平来说，不仅需要确保企业资金成本的安全性，还需要在实际运营过程中，采取科学有效的方式规避财务风险和市场风险，确保企业运营管理过程中资金链的正常运行。

第二，往来账款管理工作能够真实反映出企业运营管理和内部控制管理工作中存在的问题，促使企业领导和管理层加强对往来账款管理方式的改进，并减少企业各项经营管理活动中存在的风险，全面提升企业的综合竞争能力，确保企业能够获得高质量的发展。财务管理在企业发展中涉及多科目的内容，财务管理人员需要明确自身责任和分工，全面提升企业财务管理工作的效率和质量，增强企业日常管理工作的规范化和制度化，确保企业在日常交易过程中往来账款管理工作的可靠性。

第三，企业需要规范生产经营中的各个账户，并结合企业自身发展特点，详细说明企业往来账款账户的细节之处，并进行定期和不定期的收款。另外，由于企业应收账款管理工作的长期性和规律性，财务管理人员就需要具备一定的责任感，进而提升企业往来款项的管理水平。

二、企业往来账款管理存在的问题

（一）由于往来款项出现长期挂账未清理的情况，造成财务会计信息的失真

部分企业在进行会计核算的过程中，最突出的问题就是往来状况长期挂账未清理，直接造成企业往来款项出现难以收回的情况，面对这种情况，企业就会出现往来账款项余额过大、往来账核算方式不规范、往来款项管理内容复杂、潜盈潜亏挂账以及银行未达账目过多且长期未处理等一系列问题，不利于企业财务管理工作的规范，甚至给企业资金管理工作的开展带来了一定的风险隐患。除此之外，企业中部分往来账款项目还存在没有获取相应发票进行核销、长期拖欠工程款项、往来单位注销无法退还借款以及无法退还质保金等一系列问题。

（二）企业缺乏完善的往来账款管理制度

往来账款作为直接反映企业债权债务的一种形式，虽然一些企业重视对债权债务的管理工作，更没有建立完善的配套往来账款管理制度。面对这样的情况，企业并没有规定由哪一个部门或者领导牵头，建立往来账款台账管理制度，更没有制定合理有效的跟踪管理方式和监督手段。对于企业往来账款管理工作来说，如果出现经手人员、报账人员、会计管理人员、分管领导换岗或者退休等工作岗位人员变动情况，接受该项工作内容的人员就不能全面了解之前的发生事项，更无法全面跟踪并管理往来账款，长此以往，企业就会在生产经营和规划管理过程中，出现往来账款明细不清晰等一系列问题，甚至可能会产生各种争议，直接给企业往来款项的清查工作和管理工作带来了很大难度。

（三）企业往来款项记账方式不规范

企业在往来账款核算过程中，如果企业将一个账户的所有账务往来放置在同一个科目之中，财务管理人员就能更加清晰反映出该账户中应收账款和应付账款的确切额度。并且，当前企业财务会计人员还会使用同一个往来账户，即设立应收账户和应付账户，还设立预收账户和预付账户，最终形成不规范的往来账款记账方式，甚至造成了企业往来账款的混乱。

（四）没有积极开展内部管理控制工作

对于我国现阶段企业往来账款管理工作来说，主要包括了应收款项以及应付款项两个部分，但部分企业各部门之间并未形成一种规范的内部管理控制制度。如果企业应收款项和企业销售部门间的关系比较密切、应付款项和企业采购部门之间的关系比较密切，就需要在企业实际发展过程中，对内部往来账款管理工作进行研究，但企业大多工作人员只重视个人业绩，而忽视了对往来账款的管理，直接造成工作人员在实际往来款项管理中缺乏积极性，企业财务管理工作就无法顺利有序开展。例如：部门企业应收款项的清欠时间比其他款项清欠时间长，直接造成企业需要根据自身发展情况，采取科学有效的方式对各部门工作人员进行有效调整。然而，部分企业负责人疏于对清欠款项的管理，直接造成企业在开展应收款项清欠的过程中，无法顺利进行应收账款管理工作。再加上企业对往来款项管理工作开展的态度并不积极，直接给往来款项管理和控制工作带来了很大压力，直接造成企业日常生产经营中往来款项管理工作无法顺利开展，严重威胁到了企业日常财务管理工作的运行。

（五）缺乏对企业往来账款管理的内部监管体系

部分企业财务管理部门并未充分发挥自身的工作职能，直接造成企业财务管理制度不完善，甚至出现财务管理制度执行力度不够等一系列问题，再加上企业对于因为长期挂账无法收回债权和无法支付债务的情况，需要对其进行具体分析，并确认企业的损益，直接造成企业在实际经营中无法真实反映出其债权和债务情况，确保相关工作人员从往来账款的源头进行全面分析。与此同时，企业往来账款的产生主要涉及了生产经营和规划管理中的多个环节，但往来账款管理中还存在很多问题，直接说明了企业往来账款管理制度中存在的缺陷，例如：企业生产部门因为物资采购发生的预付款项、企业销售部门为了完成部门绩效考核而采取的赊销结算方式等一系列内容。面对这些问题，如果企业管理人员没有与财务管理人员及时沟通往来款项管理的相关数据信息，就会直接造成企业往来款项挂账时间过长，甚至会出现呆账和坏账等一系列问题。

三、解决企业往来账款管理问题的具体对策

（一）聘请专业机构，协助企业加强清理工作的可靠度

对于企业往来账款管理工作来说，可以在生产经营中引进第三方专业机构，协助企业财务管理人员进行往来账款清理工作，并根据往来款项的具体内容及用途，充分贯彻并落实企业往来账款的分类。对于企业中的个人往来账款来说，企业相关工作人员需要积极采取电话问询、上门走访、网络回访等一系列方式，与对方进行款项核实。对于欠款未清且没有特殊原因的个人往来款项，企业财务部门需要在处理这类账款时根据前款不清、后款不借的基本原则，按时停止企业对于该项欠款的后续办理报销事宜，并严格按照相关财务规定对其进行有效处理。对于没有特殊原因且逾期不还的个人往来款项，企业就可以采取扣除工资的方式进行扣还。

与此同时，对于企业往来账款管理工作来说，应当通过询证对账工作能够核实企业的债权债务关系，如果后期出现欠款问题，就需要及时告知对方公司在规定时间内容归还欠款，如果对方公司没有在一定时间内归还欠款，就需要及时采取对应的法律手段强制对方归还欠款。对于一些金额比较大且形成原因比较复杂的往来账款，就需要立即查清往来账款原因，并核对往来账款管理的相关事实，进而得出对应的处理建议。对于企业往来状况管理过程中，事前管理工作非常重要，如：企业在签订合同的过程中，需要采取更加严格的方式审查合同中涉及的项目，并根据企业中的各项指标，全面分析签订合同中可能存在的往来账款风险，确保企业管理人员能够严格规范合同的实施，进而建立对应的评价机制，确保企业管理人员能够实施监督合同签订、物资购买以及交付合同款过程。

（二）建立完善的往来账款管理机制

第一，部分企业自领导至相关工作人员，都没有重视往来账款管理工作，再加上企业领导和管理层以及相关工作人员的财务知识十分有限，尤其是对于刚刚转制的企业，更是无法将企业往来应收账款管理工作和实际资产联系起来，这就使得企业在实际生产经营中无法将应收账款管理作为重要工作开展。

第二，一些企业往来账款形成与领导个人行为有着密切关系，这些企业领导只重视自己在任期内的业绩，并未重视现金流量，还有部分企业领导在任期内并没有做出任何实际性成绩，且暗中指示采取会计人员弄虚作假，直接造成企业在实际生产经营过程中，出现往来账款混乱的问题。

第三，企业在实际发展过程中普遍存在旧账无人处理的情况，直接造成企业资金回款也没有严格按照先后顺序和对方单位打款特殊要求进行平账，直接造成企业往来账款管理工作出现问题。企业要想在实际发展中扭转这种新官不管旧账的局面，就需要加强内部控制工作，明确财务管理人员的真实需求，在产权制度改革的前提条件下，逐渐建立完善的现代化企业管理制度，选取专业水平高、综合素质强的财务管理人员，确保个人能力强、能够真正管理好企业的人才进入领导班子。除此之外，在企业领导班子的直接领导下，相关工作人员还需要建立合理有效的财务管理制度和激励制度，激励财务管理人员的工作积极性，为企业开展财务管理工作创造一个良好的环境，确保企业内部能够形成有效管理的企业文化。

（三）采取高效核算方式进行企业往来账款管理

对于企业往来账款管理过程中的入账来说，财务管理人员就需要严格审查手续的规范性和完整性，确保各项往来账款与企业各项生产经营活动密切相关，并将往来账款的相关资料及合同，交由经办人和领导进行签字审批，并查找相关负责人进行对账。并且，企业财务管理人员还需要设置合理性和规范性比较强的科目明细，确保明细中会计摘要的简单明晰，确保相关工作人员在科目里核算往来账款，避免在其他会计科目和会计总账中进行核算，从而引起不必要的核算混乱和不必要的调账。

（四）加强对往来资金的管理和控制

第一，企业需要加强对借款和收款的管理控制。企业在运营发展中需要制定完善的信用政策，预防各部门资金往来时出现秩序混乱问题，且在企业形成往来账款管理制度时，财务管理人员还需要严格按照约定期限，对往来账款进行催收处理，并将催收工作和绩效考核工作充分结合起来，进而提升企业财务管理人员的工作热情和积极性。

第二，企业各部门进行款项往来的过程中，可以严格根据企业相关规章制度，签署资金往来相关协议，并进行往来款项的清账和偿还。企业在提升自身往来款项管理和控制效率的同时，还需要避免在生产经营中出现往来款项相关的财务纠纷，为企业财务管理工作的顺利开展提供有力支持。

第三，企业需要建立完善的往来账款定期清产制度。在实施往来账款定期清产制度的过程中，充分发挥不同部门之间的沟通交流及协同合作作用，确保工作人员能够对企业中长期存在的往来款项进行定期核算和询证。并且，企业财务管理人员还需要对往来款项的清查结果进行登记，真正做到往来款项内部的全面性和准确性，面对企业中已经核查好原因的往来款项，财务管理人员可以核销对应的历史债权债务，确保其能够及时进行财务核销工作，真正做好账实相符、账款相符。

结语

综上所述，往来款项管理工作与企业经济利益联系密切，只有加大往来款项管理力度和清理力度，才能确保往来款项清理工作的落实，并加强企业财务部门、业务部门和管理部门之间的相互沟通交流，建立完善的往来款项管理机制，采取高效核算方式进行企业往来款项管理，为企业营造良好的往来款项管理内部环境，确保企业的健康长远发展。