加强公路施工企业税务管理的措施探讨

高梅

【摘  要】论文通过探讨加强公路施工企业税务管理的措施，旨在降低税务风险、提高经济效益和确保企业稳定发展。论文结合大量的文献资料，首先提出了公路施工企业开展税务管理工作的重要意义，并指出了企业税务管理中存在的税务问题和导致问题出现的主要原因，从具体问题入手，对工程项目合同管理、增值税管理、企业所得税管理等各项管理策略展开探讨，希望通过论文的探究，能够为相关工作的开展起到参考作用。

【关键词】公路施工企业；税收管理；税收政策

【中图分类号】F812.42；F426；F406.7                                          【文献标志码】A                                              【文章编号】1673-1069（2023）12-0181-03

1 引言

公路施工企业在国家基础设施建设中扮演着重要角色，而税务管理是企业管理的重要组成部分。随着市场竞争的加剧和税收法规的日益复杂，加强公路施工企业的税务管理显得尤为重要。本文旨在探讨如何加强公路施工企业的税务管理，以提高企业的经济效益和市场竞争力。

2 公路施工企业税务管理的重要意义

税务管理是指纳税主体根据税收法律、行政法规的规定，通过对企业内部各项涉税经济活动进行科学、全面、系统的计划、组织、指挥、控制和监督，以实现合法、合理、全面、有效的税收利益和税收成本优化的管理活动。首先，公路施工企业的项目分布广泛，涉及不同的地区和行业，因此税务管理需要考虑到各个项目的具体情况；其次，公路施工企业的资金流动大，涉及的税种和税率也较多，因此需要加强财务管理和税务管理，确保企业的资金安全和合法合规；最后，公路施工企业的经营风险较高，因此需要加强税务风险管理，避免因税收问题而导致的经济损失和信誉损失。

3 公路施工企业税务管理的内容和特点

公路施工企业税务管理的内容和特点如表1所示。

4 公路施工企业税务管理存在的问题及原因分析

4.1 公路施工企业税务问题分析

①材料设备采购中的税务问题：公路施工企业在采购材料和设备时，可能未充分考虑到税务问题，如未能正确处理进项税额、未能及时抵扣增值税等，导致企业税负增加。②材料设备使用中的税务问题：企业在使用材料和设备时，可能存在管理不规范、记录不准确等问题，导致无法正确核算材料和设备的进项税额和销项税额，影响税务数据的准确性。③材料设备库存管理问题：公路施工企业的材料和设备库存管理可能存在混乱，如未能准确记录库存信息、未能及时盘点库存等，导致税务处理出现错误。④缺乏有效的税务筹划：企业在涉及材料设备和公路工程施工的税务筹划方面可能存在不足，未能充分利用税收优惠政策降低税负。

4.2 导致税务问题出现的原因

①税务意识淡薄：部分公路施工企业对税务管理的重视程度不够，缺乏必要的税务意识和风险意识，导致在材料设备和公路工程施工的税务处理上存在随意性和不合规行为。②管理水平落后：部分企业的管理水平相对落后，缺乏科学的管理制度和流程，导致材料设备和公路工程施工的税务管理工作难以有效开展。③人员素质参差不齐：公路施工企业的税务管理人员可能存在专业素质参差不齐的情况，部分人员缺乏必要的税务知识和技能，导致在处理涉税事务时出现错误。④信息化建设滞后：一些企业在税务管理信息化建设方面相对滞后，未能充分利用信息技术提高税务管理效率和质量。⑤外部监管环境变化：随着税收监管力度的不断加强，以及税收政策的不断调整和完善，公路施工企业需要不断适应外部监管环境的变化，及时调整和优化税务管理策略。

5 加强公路施工企业税务管理的措施

5.1 工程项目合同管理

公路工程项目合同是明确双方权利和义务的重要文件，也是税务处理的重要依据。在签订合同时，企业应该充分考虑税务问题，明确税种、税率、计税依据等，避免后期出现税务纠纷。同时，合同金额应该包括税款，以避免企业因未计入税款而承担额外的税务风险。公路工程项目合同的履行过程中，企业应该严格按照合同约定进行税务处理。对于工程款项的支付和发票的开具等涉税事务，企业应该建立规范的流程和制度，确保操作的准确性和及时性。同时，企业应该加强发票管理，确保发票的真实性和合法性，避免因虚假发票带来的税务风险。此外，公路施工企业应该建立完善的税务管理制度，明确税务管理的流程和操作規范。在公路工程项目合同管理方面，企业应该建立专门的合同管理制度，明确合同签订、履行、变更等各个环节的税务处理要求和操作流程。同时，企业应该加强内部控制和审计，确保税务管理的规范化和标准化。

5.2 增值税管理

5.2.1 进项税管理

公路施工企业在采购材料、设备和服务时，应该尽可能取得合规的增值税专用发票，以确保进项税能够抵扣。企业应建立完善的供应商管理制度，与供应商签订合同时明确增值税专用发票的开具要求和税率，确保进项税的合法性和准确性。同时，企业应该加强内部审计和监督，防止虚假发票和不合规操作的出现。

5.2.2 销项税管理

企业应按照合同约定的工程进度收款，及时开具合规的增值税专用发票，并按照税法规定及时申报和缴纳销项税。企业应该建立完善的开票管理制度，明确开票流程和注意事项，确保开出的发票真实、准确、完整。同时，企业应该加强对开票人员的培训和管理，提高开票人员的专业素质和技能水平。

5.2.3异地施工预缴增值税

对于跨地区施工的公路项目，企业应在项目所在地预缴增值税，确保税收合规。企业应该了解和掌握异地施工预缴增值税的相關政策和规定，建立相应的管理制度和操作流程，确保预缴增值税的合法性和准确性。同时，企业应该加强与项目所在地税务部门的沟通和协调，及时解决异地施工中的税务问题。

5.3 企业所得税管理

5.3.1 收入确认

在公路施工企业的税务管理中，收入确认是一个重要的环节。根据税法规定，公路施工企业应按照完工百分比法来确认收入，并将其计入应纳税所得额。完工百分比法是一种常用的收入确认方法，它根据承包工程项目的实际完成程度来确定收入的确认时间和金额。具体而言，公路施工企业需要根据实际工程进展情况，按照合同约定的进度和工作量，计算出工程项目已完成的百分比。基于这个百分比，企业可以确认相应的收入，并将其计入应纳税所得额。通过采用完工百分比法，公路施工企业可以更准确地反映企业的经营状况，避免因为收入的不确定性而导致的税务风险。此外，该方法还能够提高税收征管的效率和公正性，避免了企业可能存在的利润操纵行为。需要注意的是，公路施工企业在使用完工百分比法确认收入时，除了考虑工程的实际完成程度，还需遵守税法对收入确认的其他规定。例如，在确定收入时，企业应当将合同约定的扣款、质量保证金等因素考虑在内，并按照税法的规定进行调整。

5.3.2 成本核算

企业应该合理地分摊工程项目的各项成本，包括材料费、人工费、机械费等，以确保这些成本能够真实地反映企业的经营成果。成本核算对于公路施工企业来说具有重要意义。首先，通过正确核算成本，企业可以准确了解每个工程项目的盈亏情况。这有助于企业进行经营决策，合理安排资源，并制定出更加有效的经营策略。其次，成本核算还可以帮助企业满足税务部门的要求，确保企业在纳税过程中的合规性。通过合理核算成本，企业能够避免因为成本估计不准确或者遗漏而引发的税务风险。在成本核算过程中，公路施工企业需要详细记录并分类各项成本，并将其与相应的工程项目进行关联。这样做可以确保成本能够准确地被分摊到各个工程项目上，避免资源浪费和成本溢出的问题。同时，在成本核算中，公路施工企业还应遵守税务部门对于成本核算的规定，确保核算结果符合税法的要求。

5.3.3 税前扣除

在公路施工企业的税务管理中，税前扣除是一项重要的政策措施。企业应该密切关注税前扣除政策，如研发费用加计扣除、节能环保设备投资抵免等，以降低企业的税负。税前扣除政策为公路施工企业提供了减少应纳税所得额的机会，从而有效降低企业的税务负担。其中，研发费用加计扣除政策可以鼓励企业加大科研投入，提高企业的创新能力。根据这一政策，企业可以将发生的研发费用按一定比例加计扣除，并在计算应纳税所得额时予以考虑。这样做不仅有助于激励企业进行技术创新，还能够推动行业的发展和进步。此外，节能环保设备投资抵免政策也是税前扣除的一种形式。公路施工企业在购置节能环保设备时，可以享受一定比例的投资抵免。这不仅可以降低企业的税负，还能够促进可持续发展，减少环境污染。对于公路施工企业来说，关注税前扣除政策具有重要意义。通过合理利用这些政策，企业可以有效地降低应纳税所得额，从而减轻自身的税务负担。此外，税前扣除政策也为企业提供了更多的资金流动性，提高了企业的盈利能力和竞争力。需要注意的是，公路施工企业在享受税前扣除政策时，应遵守相应的规定和申报程序。企业应详细了解并掌握相关政策的要求，确保符合条件并及时申报。综上所述，税前扣除是公路施工企业在税务管理中的重要措施之一。通过关注并合理利用研发费用加计扣除、节能环保设备投资抵免等政策，企业可以降低税负，促进自身的可持续发展。

5.4 个人所得税管理

公路施工企业应该定期了解和掌握个人所得税的政策和法规，包括税率、扣除项目、税收优惠等，以便正确计算和代扣代缴个人所得税。公路施工企业应该建立完善的代扣代缴机制，确保在发放工资、奖金和其他所得时，能够准确计算并扣除个人所得税。企业应该制定内部操作规范，明确代扣代缴的流程和责任人，并建立相应的记录和凭证管理制度。随着时间的推移，个人所得税的政策可能会发生变化。公路施工企业应该关注政策变化，及时调整代扣代缴的核算方法和操作流程，确保符合新的政策要求。如果税务机关对公路施工企业的个人所得税进行审计或检查，企业应该积极配合，提供必要的资料和解释。企业应该遵循税务机关的要求，及时整改存在的问题，确保代扣代缴的个人所得税符合法规和政策要求。

5.5 印花税管理

①合同签署：在公路施工企业与相关合作方签订合同时，可能会涉及印花税的征收。根据国家规定，某些合同需要进行印花税的缴纳，如建设工程合同。公路施工企业应了解合同类型和金额，以确定是否需要履行印花税的义务，并按照相关法规及时缴纳。②标书费用：在公路施工项目的投标阶段，企业可能需要支付一定的标书费用。这些费用支付时，可能会涉及印花税的征收。公路施工企业应该了解并遵守相关法规，确保在支付标书费用时正确计算和缴纳印花税。③发票管理：公路施工企业在进行业务交易过程中，会收取和支付各种费用，并开具相应的发票。在发票管理方面，企业需要确保按照国家税务部门的规定正确开具和使用发票，并履行印花税的义务。④税务申报：公路施工企业需要按照规定时间和程序向税务部门进行印花税的申报和缴纳。企业应了解税务部门对于印花税申报的要求，并准确报送相关信息和数据。

5.6 税务风险防控

①合同管理与税务风险：公路施工企业在签订合同时，应特别关注合同条款对税务问题的约定。例如，是否明确规定合同价款中是否包含了税费、是否规定了税务责任的承担等。企业应确保合同条款在合法合规的基础上准确反映实际情况，避免因合同约定不清而引发的税务风险。②项目成本管理与税务风险：公路施工企业需要精确核算和管理项目成本，并确保符合国家税法和相关法规的要求。特别是对于各项费用支出，企业应进行严格审核，确保其真实性和合理性。合理使用并登记正确的发票和凭证，避免因虚假费用支出而引发的税务风险。③税务合规性与报税风险：公路施工企业应建立健全的税务管理制度，确保纳税申报的准确性和及时性。企业需要熟悉并遵守国家税务部门对于申报要求的相关规定，如合理计算所得税、增值税等，并按时上报相关数据。未能遵守税法和相关规定，可能会导致罚款、滞纳金等税务风险。④税务政策变化与调整风险：公路施工企业应及时关注国家税务政策的变化，了解最新的税法、税率以及扣除政策等信息。随着税法的改革和调整，企业需要及时调整自身的税务筹划和管理方式，以适应新政策带来的风险和挑战。⑤合理税务规划与避税风险：公路施工企业可以通过合理的税务规划来最大程度地减少税务风险。例如，合理利用研发费用加计扣除、节能环保设备投资抵免等政策措施，降低企业的税负。然而，在进行税务规划时，企业应遵循相关法规并避免涉及违规行为，以免引发避税风险。

6 结语

总之，加强公路施工企业税务管理意义重大。为实现这一目标，公路施工企业应当提高税务管理意识，建立健全的税务管理制度，通过加强项目合同管理、增值税管理以及施工企业所得税管理等措施提升公路施工企业的税务管理水平。只有这样，才能有效地提高税务管理水平，降低税收成本，提高经济效益，增强市场竞争力，规避经营风险。希望本文的探讨能为公路施工企业的税务管理提供一些有益的参考和启示。

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