企业内部控制在财务风险管理中的应用实践探析

汪伟国

苏州禾田物业管理有限公司

前言

如今市场经济处于快速发展阶段，为各行业及企业带来了更充足的发展机会和广泛的发展前景，但同时也对企业发展提出了更多要求。企业要重视内部控制建设，以加快企业运行的速度，推动企业的持久发展，因此不断强化企业财务风险管理，在实施内部控制工作中具有重要意义，对于企业自身的平稳运行也具有极大帮助。

一、企业财务风险表现形式分析

（一）筹资风险

企业生产运营以及发展需要获得充足的资金支持，企业才能顺利组织开展各部分活动，包括生产经营、规模扩张以及产品研发等，因此企业必须有更加充足的资金筹资渠道，掌握更多的筹资方式。在筹资环节，很多企业会采取银行贷款及投资合作等途径，这种模式下要求企业支付一定的成本或者是付出相应的代价，如要获得银行存款，企业就需要支付相应的利息。但当企业生产运营出现问题时，企业发展的目标无法实现、筹集的资金无法回笼，甚至还需要企业对资金提供者进行赔付，因而导致企业面临着较大的经济损失。对于企业来说，要实现筹资控制的目标，就需要在制定决策时更加精确和科学，防止错误的决策导致企业陷入财务危机。

（二）投资风险

企业运营过程中的投资风险也比较容易发生，由于影响投资的因素较多，企业在投资环节就需要始终坚持科学和谨慎的原则。可以将企业的投资风险划分为投资决策、投资终止、投资搁置以及投资时机这四种情况。发生投资风险的主要原因是企业的投资方向以及发展方向与市场的整体趋势和环境并不匹配，因而导致企业制定出的决策存在一定偏差，影响到了企业生产运行质量和效率，也对企业造成了经济损失。企业确定项目时，要先明确投资方，之后再投入足够合理的资金。但是在企业投资项目的实际运行过程中，可能会受到环境因素或内部操作因素的影响，导致项目运行暂停或项目失败，而企业投入的资金这时又无法完全收回，使企业的效益目标无法达成。在任何环节，企业要降低和控制财务风险，就必须做好战略决策工作，而要科学制定决策，就需要做好充分的市场调查研究和分析，认真研究企业资金配置是否合适，确保企业发展更加顺畅和稳定。

（三）经营风险

企业的生产和经营一直都处于动态变化中，企业为了扩大规模以及占据更多市场可能需要投入更多的设备和材料，而这些物资的价格又会随着市场的变化出现一定的浮动，如果原材料的价格上浮，那么项目的生产成本会随之而增加，风险大小理论上也会受到影响。在成本增加的同时，企业的销售额可能会下降，进一步导致企业的债务偿还能力产生变化，甚至容易出现偿债能力不足的局面，致使企业资金链断裂，出现危机。企业财务风险越大应收账款的数额就会越大，对于企业的运营和发展造成的影响也会越大。

二、内部控制和财务风险管理的关系

企业的内部控制实际上就是借助于优化组织结构、完善监督管理，促进企业生产运营过程中各项活动的有序开展，帮助企业实现预期目标。借助于可靠的内部控制体系，企业在生产运营过程中各个环节的风险都可以处于可控范围，财务风险主要是指企业在生产运行过程中受不同方面因素的影响而导致经济效益的不确定性增加，使企业受到了严重的经济损失，也影响到了企业自身运行。财务风险是企业内部控制管理过程中的关键组成部分，也是企业在市场竞争环境下必须面对的核心问题，由于财务风险本身并不确定，因此风险管理的难度也会随之上涨，导致企业在生产运行过程中必须立足于自身的实际情况，遵循客观规律完成财务风险的评估，并采取可靠的措施及办法最终实现风险管理的目标。

也就是说财务风险管理和内部控制两者之间相辅相成，缺一不可，对于内部控制管理来说，风险评估是关键的参考要素，同样财务风险管理也是内部控制中的重要组成部分。利用内部控制，企业的财务管理会更加精确有效，也能让企业中一些潜藏的风险得到合理的控制，为企业带来更多的经济效益。

三、企业内部控制在财务风险管理中应用的现状

（一）岗位职责不清晰

企业的内部控制管理成效远达不到理想状态，主要原因是内部控制管理涉及企业审计监督等多个环节，但组织架构并不合理，部门的员工对于自身的岗位职责了解也不够充分，认识不够清晰，同样企业在发展过程中会考虑到缩减人工成本等不同方面的因素，要求一人负责不同的岗位，承担多项工作职责，甚至企业中有些岗位具有不相容的性质，也会安排同一个人员担任，因此导致企业中存在很大的人员安排不妥当问题。这样的环境之下，徇私舞弊的现象可能会更容易出现。在如今企业生产运行以及经营管理过程中对于员工的内部控制培训力度存在着薄弱之处，员工对于内部控制体系建设的重要意义了解不够清晰，思想又较为传统，缺乏大局观念，更没有对现任的岗位职责产生特别的体会，甚至还由于企业中存在着员工收受贿赂等一些不法行为，导致在职的职工违背掌握的专业技能和职业道德，对企业正常业务流程开展造成了一定的影响和困扰，也对企业发展造成了限制。

（二）内控制度不完善

虽然现如今很多企业管理人员逐渐认识和了解到内部控制制度体系建设的重要性，但在实际执行环节仍旧存在内部控制建设不良的情况，让内部控制的各环节管控不够严谨，造成了更多的业务经营风险出现。制度体系建设本身是企业生产经营中后续各项业务行为活动实施的前提和保障，是员工落实实际行动的可靠支撑，如果内部控制制度体系本身存在着缺陷和不足，那么企业就难以应对复杂而多变的市场局势，也会导致员工的日常工作行为固化，无法适应复杂的环境。同样包括企业的会计核算和成本管理在内的一系列财务管理效果也会受到相应的影响，可能会导致严重的经济后果。实践中企业内部控制制度的灵活性不足，还受内控制度建设和财务风险管理目标偏离的影响，导致内部控制制度的建设无法为企业实现更有效的财务风险管理奠定坚实的基础。

（三）内控执行缺乏保障

对于企业来说，仅仅构建完善而精细化的内部控制管理制度，并不代表企业的各项经济业务行为就会更加顺利、经营活动必然会通畅。企业除了制定科学的制度体系之外，还需要强化其执行。只有切实提高执行的实际效果，让内部控制在企业发展过程中的作用得到充分发挥，才可以真正保障财务风险管理目标顺利实现。如果说企业制定的内部控制管理体系无法得到顺利的执行，那么财务管理的价值自然也会难以呈现。实际上很多企业中的经营管理人员都缺乏财务风险防范意识，对于内部审计在财务风险防范中的作用了解不够清楚，也缺乏对内部控制问题的灵活适应能力，因此容易受多方面因素的影响而造成严重的后果，致使内部控制执行不良。

（四）监管机制不健全

企业要落实完善而详细的内部控制制度，就需要所有员工都能积极参与、配合到其中，努力执行各项工作内容，完成相应的任务。企业员工执行力是真正意义上使内部控制制度发挥重要作用、提高财务风险管理水平的基础前提和重要保障，但在很多情况下，企业对于内部控制监督管理的重视存在严重不足，也并未构建形成和企业内控审计相配套的监督管理机制，因而导致内控工作落实不到位，内部审计太过于表面化和形式化，监管价值无法发挥。企业内部还可能会存在着各种类型的裙带关系，致使内部审计监督的职能难以得到充分体现，可能会出现任人唯亲的现象。还有企业的经营管理工作人员在工作的过程中权力太过于集中，在做出重大决策之前并不会充分地考虑审计部门提交上来的各种资料以及风险评估报告，更多依赖的是自己的工作经验以及主观臆断，致使业务风险大幅增长。

四、企业内部控制在财务风险管理中应用的策略

（一）清晰岗位职能

企业内部控制工作顺利而有序开展，应当有特定前提，就是内部控制框架结构的建设以及内部控制制度的完善，这对于员工顺利执行内控的操作有着很大的帮助和支撑。在建立企业内部控制组织架构时，要考虑到企业自身的资产规模大小、企业的业务经营范围、企业的组织架构作用等不同因素，要防止在企业发展过程中组织架构的建立产生太多的人力资源浪费，明确不同人员的岗位职责和任务，使内部控制制度在企业发展和运行过程中得到顺利实施。除了构建完善和优良的内部控制组织架构之外，也需要提高企业内部控制工作人员的个人素质水平，强化员工掌握的专业技能，增强员工的个人意识，让内部控制岗位职能得到充分发挥。也可以在员工入职之后对员工进行培训，提高员工的综合素养，使其在工作中更加明确自己的岗位任务及职能，主动参与到内部控制管理的过程中，发挥各自价值。

（二）完善内控制度

完善企业的内部控制管理制度，首先要求企业管理人员能真正看到财务内控发挥的作用，也要对企业员工进行培训，使其对财务管理的内部控制产生正确的了解，奠定员工扎实的思想基础。企业管理人员要充分认识到财务内控体系所具有的动态变化特点，它会受社会形势以及国家政策等多方面因素的影响，在构建财务内部控制体系时就需要不断进行优化调整和革新，让内部控制体系和企业发展的现状更加匹配，为企业的建设和运行提供更多帮助。之后则是需要从思想认识上加速推进财务内控体系的建设，要切实了解内部控制和财务风险管理之间存在密切关联，两者相辅相成，只有建立在这两者之间的紧密结合，促进财务风险管理任务目标实现，才能帮助企业在激烈的市场竞争中占据有利位置，实现企业长远发展[1]。

（三）保障内控执行

企业应当构建相对来说更加严格以及完善的财务管理制度体系，让企业的员工能在实际工作中规范自己的行为，顺利落实制度体系。首先，企业中的高层管理者需要从自身任职的层次进行严格的选择，让企业的领导和他们任职岗位的专业技能更加匹配，有更高的能力和正确的思想认知，带领企业的员工参与到内部控制制度体系的执行环节。这种模式不但保障了财务内部控制制度所具有的权威性，也能为企业的持久发展创建良好的内部空间和环境。企业还需要构建更加优良的制度考核机制，要遵循赏罚分明的原则，使员工在工作中更具热情，也更加主动，确保员工潜力得到发挥。除此之外，还需要在其中加强监管，要了解不同岗位、部门以及人员的职责履行情况，及时发现其中潜藏的问题，对其进行优化解决，从中保障企业财务内部控制制度的顺利实施[2]。

（四）健全监管机制

要减少企业中的财务风险，必然离不开财务监督管理的实施，在社会发展的新时期，企业要不断提高自身的创新能力，以获得更多的进步空间以及更加优良的发展环境。为了提高企业财务监管的质量和成效，可以使用先进的信息技术方法，利用动态监管的模式对企业的财务变化情况进行掌握，之后思考企业内部控制环节存在的漏洞及不足，进而采取可靠的方法。现如今信息技术水平的不断提高，使企业的运营管理更加方便和简单，但同时也出现了更多样化的安全风险和漏洞，导致企业的数据信息容易受网络安全环境的影响，特别是当系统中进入黑客或病毒时，可能会出现数据丢失，导致企业面临财务风险，因此企业要在数据管理上构建完善的监管机制，采取及时的安全管理措施，做好备份，防止出现数据丢失风险[3]。

结语

总而言之，企业开展和实施内部控制能让企业的生产经营处于正常和稳定的状态，进入良性发展的局面，也能帮助企业实现资金和资产的良性配置目标。如果企业中缺乏科学合理的财务决策制定，那么企业的内部收益就可能会出现问题，也更容易导致财务风险的出现，因此要求企业强化内部控制管理，建设完善内部控制制度，明确内部控制的目标，并采取合适的内控方法发挥其作用，帮助企业防范财务风险的产生。