企业成本控制中的全面预算管理问题探究

茆祖伟

江苏苏豪爱涛文化有限公司

随着全球经济衰退预期升温，国内外市场的竞争均日渐激烈，企业如想在市场中占有更多份额，并实现稳定发展，就需重视对成本的控制。通过推动成本控制，可以全面提升企业治理水平、培养全员成本理念、整合生产要素、优化资源配置，帮助企业在市场竞争中取得可靠的成本领先优势。而企业成本管控与全面预算管理有着紧密关联，全面预算是成本管控的核心工具，通过科学的预算组织、预算目标设定、预算编制、预算控制、预算考核评价，能够将预算的目标细分至每个业务板块，引导业务健康发展，做好企业经营管理全流程的成本管控。

一、全面预算管理在企业成本控制中的作用

（一）有利于提升企业战略管理能力

企业成本管理和战略管理是相辅相成的。成本管理能力是战略管理的前提和基础。只有做好成本管控，才能制定出切实可行的战略。反之，战略管理也可以指导企业更好地制定成本管理目标。

全面预算管理落实的过程，同时也是企业战略管理落实的过程。在企业的运营中，唯有对运营预算做好监控，才能够确保战略目标的实现。另外，利用全面预算管理，有关人员还能够及时找到企业发展中的机会与威胁，并借助预算汇报体系把信息传递给决策人，进而为决策人制定规划提供依据，帮助成本管理能力的提升[3]。

企业战略目标则是预算管理落实的着手点与出发点。所以，确定战略目标是企业开展全面预算的基础。在企业的运营中，预算是衔接发展战略和经营效益的工具之一，借助预算通过定性及定量的方式呈现企业战略目标，监控战略长期和短期目标的实现情况，提升企业战略管理水平。

（二）有利于优化资源配置

在企业的发展中，资源合理配置也是做好成本控制的关键内容。在全面预算体系之中，有关数据是财务、人资和实物的展现与评估，同时也是管理人员对资源分配和调度的入手点。而企业预算的编制过程也是企业运营当中不同资源的配置过程。因此，开展全面预算的管理，能够在一定程度上提升企业资源配置的质量及效率[4]。通过“上下结合”的全面预算编制方式，管理人员能够完成对资源的有效安排和部门间的平衡，使得企业在开展经济活动中完成对各类资源价值的利用，防止资源低效利用，避免企业资源浪费，提升企业的经济效益。

（三）有利于推进绩效考核建设

预算作为企业开展绩效考核的主要依据与前提，企业应该将预算目标作为每个部门绩效考核的标准。在开展绩效考核时，全面预算管理除了能够作为绩效考核的重要参考外，管理人员还能够结合预算落实情况，制定并修正适合企业的发展战略，健全并优化企业的绩效制度，确保绩效考核更为合理有效，发挥出评价和激励的作用。并且，全面预算管理借助绩效考核制度对部门和员工开展考核，还能够让责、权、利之间的关系更为规范化[5]。此外，全面预算管理还能够控制并调节企业各类财务活动，进一步强化财务治理，帮助企业提升经营规划，优化企业管理机制。

（四）有利于压降企业运行成本

企业在开展全面预算管理时，成本和费用是其中的重要组成部分。将全面预算执行过程中各部门的成本费用数据结果和有关预算目标做好分析和对比，根据变动的绝对值、相对值以及重要性水平进行深入剖析，可以帮助企业及时发现管理问题，及时压降运行成本。另外，全面预算管理还可以分析成本费用和收入间的配比关系，并与同行业的对标企业进行比较，有利于帮助企业发现问题，降本增效。

二、企业成本控制中全面预算管理存在的问题

（一）企业各部门沟通协调不够

如果想要落实好全面预算，就需要企业全体员工的支持，编制预算时企业所有部门都要参与进来。各部门预算的汇总，会对总体预算造成影响。为了让预算工作能够顺利开展，各部门间需进行有效的沟通交流。但在全面预算的推进过程中不难发现，在预算制定过程中各部门之间往往缺乏有效协调，难以形成良好的沟通和交流，进而导致预算汇总中出现数据重复、数据缺失、表格间数据逻辑上无法勾稽等问题，而预算数据的不准确，将直接影响到公司的整体战略部署、资源分配，影响管理层的企业决策[1]。

（二）成本控制理论滞后，细化程度不够

我国很多企业的成本控制理念相对落后，仅重视对生产成本的控制，对于全价值链条中的研发、设计、营销、售后服务等环节则不够重视。企业在对经济效益和成本投入进行核算时，往往也采用传统的成本核算，对作业成本法、目标成本法、全生命周期成本管理等新工具、新手段的运用不足，并且偏重成本核算而忽略成本控制，不能满足现代企业成本管理的要求。企业成本控制往往是短期行为，没有坚持长期主义，既没有融入企业文化，也缺乏对成本控制的持续投入。企业有关人员的意识淡薄、细化程度不够，极易在企业运行中引发诸多问题和难题，这在很大程度上影响了企业的经济效益。

（三）运用信息化手段程度不够

随着信息技术和互联网的迅猛发展，很多企业开始引入先进的信息化手段，以此来提升全面预算的效率。这既节约了很多人力物力，也提高了全面预算管理的及时性、准确性。目前，许多预算编制软件都能实现预算的建模、自动化编制、实时监控预算执行等功能，帮助企业提升全面预算的质量和效果[2]。

但信息化投入相对较大，投入周期较长，而其收益往往不是立竿见影。并且想要用好用足这些信息化的手段，就需要加强对各部门相关员工的培训。企业不得不提升对员工的工作要求，而这使得员工容易产生消极的心理。因此，如何选择合适企业发展的信息化工具，如何快速高效地培训员工，提升企业员工的综合办公能力，并激励所有员工参与到全面预算管理中，是企业管理者应该思考解决的问题。

三、强化全面预算管理的有效措施

（一）营造良好全面预算管理和成本控制环境

首先，要形成全面预算管理意识。全面预算管理是企业开展自身管理的方式，同时也是对已有资源实现优化配置的重要手段。全面预算管理通常包括经营预算、专门决策预算和财务预算，通过全员参与、全业务范围覆盖、全管理流程跟踪，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成目标。

目前，随着国内外市场竞争的日渐激烈，科学开展资源配置是提升企业竞争力的重点。通过全面预算管理，能够完成对企业资源的科学配置，帮助企业在市场上占有更多份额。因此，企业需要不断加深对全面预算的理解，在充分了解其重要性的同时，依据企业的业务情况进行管理，尽可能让所有员工都参与预算管理，明确经营计划与预算管理的不同。同时，要认识到全面预算管理对降本增效的重要性，根据市场情况调节预算的目标，将全面预算和企业经营紧密结合。

其次，要强化对成本控制的重视。要注重培养成本管理企业文化，加强全体员工对成本控制的重视。落实成本预算，要促使所有员工参加到预算管理中，同时制定相应的责任制度，让成本管控能够和员工日常工作相联系，提升预算成本在企业中的地位。企业的管理人员和部门领导要带头落实成本控制，了解到自身职责会对成本控制造成的影响，从而约束自己的行为。并帮助员工加深对成本预算的了解，使其在工作当中能够实践成本控制理念。

（二）完善全面预算管理组织机构

企业应结合真实情况，结合全面预算管理的情况，完善成本预算管理的现有的组织结构。当前，很多企业都将预算交给财务部门，且已经显现出了很多弊端。企业在明确全面预算管理的方案时，首先需对管理的组织进行结构优化，创建预算管理机构，以此协调好各部门做好预算。预算委员会可以依据方案的内容，对预算的落实以及执行过程进行监控，保障预算得以顺利落实。对于预算不当的地方提出疑问，并给出一些调整的建议。全面预算管理委员会通常是由企业负责人、分管领导以及各部门负责人组成，并共同参加到预算编制中。其次，创建预算办公室，派遣专人监督预算编制和执行的落实情况，让预算方案的执行得到保障。监督人员不仅要做好监督，还应该对其中的预算问题加以研究，针对各部门给出的预算报告，对引起差异的原因进行分析，并做好汇报。

（三）优化全面预算编制流程

企业财务部门在开展编制预算时，需要结合企业实际选择合适的预算编制方法，并结合企业的经营战略目标和降本增效理念，让预算管理指标能够渗透到生产经营的每个环节。比如，财务部门在开展项目成本支出的预算控制之前，需对项目的目标和预测有充分了解，并完成项目整体收入和支出的预算制定，然后把预算控制践行到每个部门。各部门在明确预算成本的控制目标后，需依据现有人员编制、办公经费和设备购买等有关内容，编制出各部门的成本预算，经分管领导签字后送到财务部门进行审核，财务部门再将各部门编制的预算加以总结和汇总，编制成总成本控制预算，然后由管理人员和财务部门结合业务预算和资金情况对成本预算作出审核，并把调整后的预算下发各个部门落实。财务部门还需对各部门预算的落实情况加以考核，借此促使各部门主动参加到全面预算中。

（四）确定职责划分，强化预算审核

在全面预算管理的过程当中，企业应该明确各部门在其中的职责，规划好预算管理中的各项工作，将部门负责人纳入预算管理委员会中，并要求各部门针对预算管理情况定期进行汇报，严格依据预算来落实工作。同时，为了让全面预算能够顺利执行，企业应该加强对预算的审核，对各部门和单位的资金运用严格审核，做好对财务报告的分析，审核企业的预算执行情况，对各部门预算执行情况进行评价，针对预算执行存在严重问题的部门，应该在充分了解情况后进行责任追究。

（五）健全全面预算管理考核机制

健全全面预算管理机制能够在一定程度上激发员工参加各类工作的热情，设立相应的奖罚措施，将预算执行评价结果和部门人员的收益相联系，能够帮助企业达成预算管理的目标。另外，还应该将执行结果和预算标准加以对比，及时找出其中的问题，运用更为科学的方式调整全面预算管理方案，尽可能降低管理的风险。此外，企业的内审部门也应强化对全面预算的审核，防止出现敷衍审计的情况，落实好预算编制相应的审计工作。在执行预算时，通常会有市场环境改变和管理人员变动等问题，这容易造成预算执行和目标存有差异，所以，企业需落实好预算的动态管理，对预算执行中出现的问题进行快速处理。预算分析能够对预算管理的落实效果进行总结，借助比较预算数据和经营数据的不同，对存在不足的地方进行优化。对预算管理进行监督则需要员工约束自己，不可假公济私。此外，政府部门及有关社会群体也能够发挥一定力量。

（六）提升企业成本管控和预算管理的信息化水平

目前，企业应跟随时代前进的脚步，努力提升成本管控与预算管理的信息化水平，主动引入先进的信息技术，改变以往的管理思维，充分发挥出全面预算管理的作用，从而让企业成本控制的质量得以提高。比如，企业可以邀请本行业专家借助信息技术给企业创建预算管控平台，在该平台中发布企业不同阶段的全面预算管理数据和执行情况，对全面预算管理情况做细致分析，对企业已有的项目，将全面预算引入每个项目的各个环节，保障全面预算管理的方式能够和企业未来发展相契合，以此来提升企业的成本管控水平。此外，企业还可以通过线上线下相互结合的培训形式，增强员工的信息化素养，通过实名的方式使用信息平台，学习有关专业技能，充实员工现有的理论知识，同时提高员工的信息技能。