企业财务管理内部审计控制的初探

2023-03-03杨英锦

经济技术协作信息 2023年12期

关键词：审计工作财务财务管理

杨英锦

大华会计师事务所（特殊普通合伙）大连分所

引言

企业全面发展过程要进一步开展财务内部审计工作，通过对企业财务管理内部审计控制意义的分析，提出开展内部审计控制的原则，总结了具体的内部审计控制方法，旨在进一步为企业财务管理工作开展提供有效建议。希望实践分析能进一步助力企业不断发展。

一、企业财务管理内部审计控制的意义

（一）财务内控监督的载体

企业若想长期具备竞争实力，在市场竞争中占有主动地位，就会广泛涉及多项工作内容，其中相对关键的是财务内部控制。从企业的角度来讲，提高对内部监督的力度可作为加强财务内控的有效前提。当前企业的财务内控工作仍然具有一定的特殊性，广泛涉及企业不同类型的资金流及业务活动。企业的内部审计具有明显的监督功能，可针对企业经营活动中相对薄弱的层面的问题开展重点审查，同时要求各部门深化落实企业的发展目标。企业可通过开展内审工作提高对流动资金及固定资产的管控效果，从而保障企业创造更高的经济价值。

（二）财务内控的重要基础

企业在经营期间开展内审工作具有重要的意义，可辅助企业管理人员客观认识到企业所面临的风险，及时发现并解决问题，辅助企业不断提高自身的市场竞争能力。同时，内审工作还可提高各部门之间信息交流的效率，保障信息能够顺畅传输，辅助企业更为及时地掌握自身的经营情况。此外，企业开展的内部审计工作还可提高内控工作的完整性，促使企业形成规范化的管理体系，及时补充财务信息的疏漏，从而保障内部控制的稳定实施[1]。

（三）具有风险预警作用

企业在把握难得的发展机遇的同时，还要面对外部环境潜藏的风险。在部分大规模的企业当中，由于经济活动广泛，涉及多个部门，部分财务人员或管理层受到个人利益的驱使，就会选择以权谋私，侵占公司财产，做出触犯法律的行为。从根本上讲，如果未及时制止上述行为，便会导致企业承受较大的经济损失。企业实施的财务内控工作能够进一步提高经济业务开展的规范性，保障企业能够顺利实现财务目标。内部审计工作能够独立于财务、业务部门之外，基于审计结果预判企业可能面临的风险，并结合专业的知识和经验做出客观的判断。企业内审工作需全面融入于财务内控的各个环节，辅助企业提前预判未来在经营发展期间可能承担的风险，具有明显的价值。

二、企业财务管理内部审计控制的原则

（一）独立客观原则

企业开展内部审计控制工作时，首要原则就是独立客观原则，也就是说，内部审计机构以及审计人员要具有独立性和客观性，在工作时不会因为任何因素受到影响，确保审计的公正和有效。总的来说，作为内部审计机构要具有独立的组织地位，自身也要具有权威性，任何因素都无法干扰审计工作的开展，而审计人员自身也要具备公正的态度和独立思想，对审计事项可以客观分析及评价。

（二）全面系统原则

企业内部审计控制工作的基本原则就是全面系统原则，作为内部审计机构和审计人员在开展审计工作时要确保其全面性和系统性，对企业所有业务、部门以及环节、企业风险和企业问题都要覆盖。内部审计机构要对审计计划和程序进行健全和完善，从而确保审计工作全面性和系统性，审计人员自身的业务知识要足够全面，这样才能在对事项审计时更加全面和深入[2]。

（三）风险导向原则

在内部审计控制工作开展的过程中，风险导向原则作为重要原则之一，是不可缺少的一部分。内部审计机构以及审计人员在开展工作时其导向要定位在风险方面，对高风险的业务、部门以及环节要重点关注，内部审计机构要对风险评估机制进行完善，对审计工作的重点以及优先顺序进行确定，审计人员在风险意识和风险管理能力方面要不断加强，这样才能对可能存在的风险及问题及时发现和分析。

三、企业财务管理内部审计控制的措施

（一）全面提高企业审计工作重视程度

在信息化时代的背景下，企业审计工作要从不同的角度创新，并对当前的发展模式进行完善，逐渐将企业内部财务审计工作进行推进，同时还要将自身重视力度进行提高，这样才能确保审计工作的质量。站在企业的角度来看，要对自身创新的重要性进行明确，将信息化作为根基，推动企业内部审计信息化的发展，这样才能使企业各项工作跟上时代发展的步伐。针对企业内部财务审计工作来说，会直接影响企业自身竞争力，其中会将积极作用充分发挥出来，使企业自身重视力度得以提升，对各项工作流程起到优化作用，并且还能推动整体模式转型的速度，对企业各项发展动力都能强化。站在信息化的角度来看，目前市场正向着信息化趋势发展，这就带动了企业内部财务审计信息化发展的速度，那么企业想要使审计工作质量提高，就要根据自身情况不断优化，通过对员工的正确引导，对重视力度不断强化，使升级转型速度加快，从而优化各项工作并给予强大的动力。对当前企业内部财务审计制度进行完善，将需求作为根本，对传统制度进行改进，如合理分析企业实际情况，根据企业实际情况分析相关问题，同时和传统问题进行结合开展控制，使审计工作可以有序进行。对员工自身重视力度进行强化，确保日常所有开展的工作都能按照制度进行，约束审计工作，保证审计人员审计态度的端正，在审计工作开展中态度严谨，达到提高工作效率的目的。另外，企业还要积极营造良好的审计工作环境，通过全新的企业内部财务审计体系的构建，使工作人员的参与性提升，严谨分析各项数据，推动企业的运转。例如：发展中的企业可以按照自身情况调整当前经营审计模式，对审计制度进行完善，要求工作人员严格按照各项规章制度工作，并对企业内部审计工作的重要性进行明确，将重点放在企业内部财务审计工作中，对各项指标不断强化，确保审计目标的合理性[3]。

（二）建立完善的财务管理内控审计制度

想要保障企业财务内部控制，最为有效的就是制度，企业要对内部审计制度不断完善，对财务内控流程进行优化，从而提高经济效益。首先，内部审计制度的构建，企业要根据目前发展情况，按照各部门给出的建议对内部审计制度进行完善，固定审计流程以及管理制度，在符合法律法规的前提下，推动企业良性发展；其次，内部审计标准的制定，先要保证内部审计标准的核心是企业经营情况，同时还要确保审计工作的立足点和所属点是企业发展规划，这样才能说明审计工作的开展始终以企业为核心，然后企业内部审计标准要按照即时标准进行，对不同阶段经营难点进行积极处理，根据实际情况对内部审计工作防范措施进行改善，其审计结果可以将企业经营现状反映出来，有助于管理的创新；再次，企业要按照相关要求，将内部审计工作和财务内控工作有效结合在一起，将审计质量的提高作为核心，确保内部审计部门在企业制度的设计和执行上更具有效性；最后，保证激励制度及考核评估制度的科学性，通过激励制度可以调动审计人员的积极性，使他们对内部控制工作更加重视，考评制度主要是发挥督促作用，将惩罚标准和措施落实，企业员工认识到自己的职责所在，在实际工作中都能按照企业相关工作标准进行[4]。

（三）有效应用先进取证技术进行处理

企业在开展内部财务审计工作期间，需明确应用取证技术的使用价值。基于具体的需求开展更有目的性的监控，充分体现出信息化技术的应用价值，全面提高取证的效率，以此实现企业内部财务审计的工作目标。从信息化的层面来讲，基于当前的背景，信息技术水平不断提高，也被广泛应用于不同行业，能够成为企业发展的核心动力，明显提高企业在行业中的竞争能力。取证技术能够辅助工作人员在企业开展内部财务审计工作期间掌握大量的数据，并在此前提下有序开展各项工作内容，形成相对客观的审计结果和意见，全面整合企业在财务审计期间掌握的相关数据、财务流通表、业务往来记录等信息，形成书面文件，以此辅助相关工作的顺利实施。以往企业在实施财务审计工作期间所采用的形式相对简单，应用的技术较为滞后，仅由工作人员抽查数据信息，并进行对比分析，这就导致审计人员所需承担的工作量较大，仅能借助自身的经验及理论储备完成工作内容，且过程的复杂程度较高，工作效率偏低。对此，企业需应用科学的技术手段与取证技术，完成数据的追踪，全面调查原始数据凭证的准确性，因此提高各项工作开展的秩序性。在企业经营的不同环节应用取证技术，工作人员还需依据具体情况做出优化处理，明显提高审计工作的实施效率。基于信息化背景应用审计取证技术可作为重要的发展趋势。该项技术与审计工作的准确性直接相关，同时还可影响其工作的时效性，提高资金管理的效率。在具体应用技术期间，可结合企业的情况形成相应的数据共享平台，将所掌握的数据信息发送到平台中，实现信息互通共享，以此降低工作人员取证的时间和精力成本，明显提高工作的实施效率。同时还可应用专业的审计APP 辅助工作人员开展工作，弥补以往在审计工作实施期间存在的问题，从而推动各项工作的顺利实施。企业在实施内部审计期间，可能会存在部分数据难以获取的问题，如相关发票、进货单等原始单据。对此，可将上述数据进行电子化处理，并合理传输共享。工作人员在具体处理期间，也可灵活运用信息化技术手段，保障各项工作的顺利实施，全面提高审计证据的可靠性与安全性，优化工作的实施效果[5]。

（四）科学地开展内部控制全面监督工作

在当前现代企业不断变革金融观念的背景下，企业的财务管理部门也需严格落实内部监管制度，形成更为完善的内控体系，以此保障企业经营活动的顺利实施。企业需保证财务审计工作能够有序进行，就需要加大内部监管的力度，结合企业的具体发展情况，从实际出发选择适合的内部管控方法。这样可在企业范围内形成全面的改革，促使企业打造更为完善的内控环境。企业在开展会计与审计工作期间，可严格遵循不兼容的工作原则，将会计与审计工作相分离，以此进一步提高企业监管机构和部门的独立性。这样才能真正落实内控制度，保障企业的财务审计工作不会受到其他客观因素的影响，充分发挥内控体系的应用价值，避免企业管理人员对实际工作形成干预，保证会计审计工作的独立性，以此加大审计部门的监管职能，促使财务报表不断提高自身的可靠性，保证结果准确，为企业经济活动的开展提供必要的保障。

为形成全面监督的内控工作机制，企业管理人员需进一步提高对审计工作的重视。同时，各相关职能部门也须对会计及绩效工作给予更高的关注。首先，管理人员要加大力度对财务人员进行考核，并设置预警和报警机制，避免在开展日常生产引进的工作中出现财产外流的情况。其次，在企业范围内开展财务管理与内审工作期间，相关部门还需主动发挥自身的职责和作用，明确划分财务领导人员、审计及审查工作人员的职责内容，保障多方人员均能肩负自身的职责，对企业内的日常经营管理活动给予全面监督。最后，还需制定严格的制度规范。为保障财务部门准确掌握账务数据信息，提高企业财务管理工作的实施效率，企业财务人员需不定期对企业的资金运转情况进行监督审查。针对在审核期间发现的问题，也要按照相应的法律直接将责任落实到个人，作出妥善处理。此外，还需紧随企业的发展战略全面监管企业的各类资产，避免出现资产贬值而不自知、资金流向不明等问题，以此提高企业内资金运营的灵活度，有效降低企业所需承担的经营风险。