基于内控管理视角的企业财务管理提升对策

■马 惠 徐州市烟草公司沛县分公司

企业必须注重资产和资金的使用效果，持续创新优化财务管理工作，方能实现可持续发展和健康稳定的经营管理状态。在企业实际经营过程中，各种复杂的内外部环境因素制约着财务管理活动的正常开展和创新优化，各类风险隐患隐藏于财务管理之中，尤其是一些细节性漏洞不易被及时发现，随时都会触发财务风险，对企业的长期稳定发展构成威胁。可见，企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须摒弃固有的运行模式、经营方式等，持久开展经营管理尤其是财务管理改革创新，探索更加适合市场动向趋势的管理举措。而内控管理对于企业财务管理升级优化发挥着不可或缺的重要作用，是保障企业各项业务活动正常开展的重要举措。内控管理作为一种管理手段，可以通过对企业内部分工机制的有效利用，实现企业职工的有效管理，使企业各部门之间相互制约，从而为企业经营和管理提供良好的保障。因此，企业有必要基于内控管理视角全面审视自身财务管理状况，这也是新时代企业必须思考和研究的重要课题，对于增强我国企业综合实力、实现向现代企业跨越式发展的目标具有重要意义。在当前经济新常态背景下，为了提高企业财务内控管理水平，促进其在经济市场中的地位不断提升，具备更强的竞争实力，开展企业财务内控管理创新研究势在必行。

一、内控视角下企业财务管理提升的现实意义

1.有利于保证会计信息可靠性

企业财务管理水平基于会计信息真实性而得以提升，而会计信息真实性通过内控管理措施能够得到保障和加强。企业财务管理在我国财会管理制度和财政改革持续推进下，迎来了难得的改革创新契机，但同时也衍生出诸多问题。当前部分财政政策在没有经过充分实践验证的情况下即被付诸实施，导致企业财务管理工作难以得到明确、充足的政策理论指导，系统性和可操性较差，不仅严重损害了企业财务管理及各项业务工作的效率和效果，而且企业会计信息真实性也难以保证。因此，从企业内控层面出发，优化细化包括财务管理在内的各项业务工作，弥补财政政策指导性的不足，全面提高各项管理工作的质量，有利于增加企业会计信息的真实性和可靠性。

2.有利于保障企业资产安全

企业资产的完整性和安全性通过财务管理中内控措施的加强可以得到保障。首先，企业长期资产和固定资产可以得到有效保护。企业在经营管理过程中合理调整资产，使之更加适合自身经营实际情况，企业资产信息传输也因此更加有效、安全，从而使财务信息对内部管理和外部投资的支持更加可靠、准确，能够以独特的优势作用保护企业长期资产和固定资产不受损失。其次，企业资产安全性和完整性可以得到保障。流动资金与企业资产安全密切相关，企业资产的安全性和完整性在流动资金安全运行下可以得到有效保障，基于内控的财务管理具有强化流动资金控制的作用，在确保流动资金安全的前提下，使企业资产安全性和完整性得到有力保障。此外，业务环节众多而复杂是部分流通性较强的企业的现实情况，其资产安全受到多方因素威胁而容易出现问题，通过加强内控管理强化业务流程环节控制，是此类企业避免资产安全性和完整性出现问题的有效途径。

3.有利于提升风险管控效果

一方面，基于内控的财务管理为企业管理人员提供最新的、真实可靠的财务数据等企业经营信息，为管理人员判断发展方向、制定经营战略提供决策依据，避免企业发展遭受外部风险影响，使企业更好地顺应市场发展规律，同时促进内控机制的建立与完善，推动良好的发展氛围和企业文化形成，借以强化各类经营风险防控。另一方面，通过预算监督、预算管理等基于内控的财务管理工作，将企业运营成本控制在合理预算范围内，确保企业经营管理与发展符合资金条件现状，从而确保生产经营活动全面正常开展，也使财务管理的风险管控效果得到提升。

二、内控管理视角下企业财务管理存在的问题

1.内控意识在财务管理中尚未完全建立

轻视内部控制与财务管理工作，特别是忽视内部控制与财务管理的关联性，是当前企业管理人员以及决策层领导普遍存在的问题，也是内部控制及财务管理工作成为企业经营管理薄弱环节的重要原因。内控相关制度未得到完全落实，内控建设流于表面，甚至处于停滞状态，这在企业财务管理工作中较为常见。事后分析总结依然是个别企业财务管理工作的重点，仍然将基础财务信息的编制、分析与核算等列为财务部门的主要工作职责，不能实现经营业务活动与财务信息的同步更新，企业业务及管理活动难以获得真实财务信息的理论指导和数据支撑。作为综合性管理措施，企业生产经营活动全过程各个环节均伴随着财务管理活动。如对事中控制、事前预测不予关注，只关注事后分析总结，必将影响财务管理工作的正常开展。除此之外，企业仅将纠正员工工作态度和约束员工工作行为作为财务管理中强化内部控制的措施，没有就财务管理中的内控措施升级优化做出深度明确部署，部分企业管理者看不到财务管理与各项管理职能的关联性，片面认为其仅属于财务部门的工作范畴，这也反映出当前企业管理人员内控管理意识集体薄弱的问题。上述问题的长期存在将直接导致企业内控管理作用缺失，为企业正常运营埋下隐患，甚至造成资金链断裂、资金异常流失等严重后果。

2.内控体系在财务管理中尚未完善

目前，照搬其他企业内控管理制度、财务管理模式的企业不在少数，这些企业管理层自身的财务管理意识，尤其是内部控制意识较为薄弱，既不会从既有的先进内控管理相关学术理论和研究成果中汲取经验指导，又不能从生产经营规模、业务活动状况、自身发展环境等实际情况出发，优化现有财务管理尤其是内控方面的制度，造成内控体系及财务管理制度严重脱离企业经营实际情况，极易导致财务管理责任界限不清、职责划分重叠、工作职责混乱等问题。内控体系及财务管理制度因此流于形式，违规违纪行为得不到监督制约而频繁发生，细节性漏洞更是在财务管理中屡见不鲜。也有个别企业已经意识到内控体系的重要性，并进行了相关的建设尝试，但由于尚处于探索阶段，其内控体系与企业各项管理制度的兼容性、适配性不够理想，内控体系的作用受到限制，非但得不到最大限度的发挥，反而会在一定程度上阻碍企业业务活动及财务管理的正常开展，使企业发展方向及进程备受影响。

3.内控管理信息化建设滞后

各行业对现代信息技术的应用愈发广泛，这是当前社会信息技术日新月异和广泛普及的结果。企业发展在获得全新信息技术强有力的支持下，也遇到前所未有的压力与挑战。在此背景下，企业要在同行业中建立领先优势，必须顺应信息时代发展趋势，加快信息化建设步伐。然而，当前仍有诸多企业没有投入充足资金用于财务管理信息化建设，不能在财务管理工作中引入先进信息技术，造成财务管理工作创新不足、信息化进程缓慢，滞后于信息时代企业发展需求，导致财务管理工作效率和质量长期得不到提升。也有部分企业受自身资金及规模实力所限，无力引进智能化办公设备及全新的信息技术，用以完善和升级现有财务信息化管理系统，财务数据处理方式仍然停留在以人工分析为主的传统模式。此情形下，不但各职能部门间的合作深受阻碍，财务管理工作成效难以全面落实，而且财务数据的完整性、真实性无从保证，企业真实经营状况不能被管理层精准把控，企业战略规划等重要决策难以获得强有力的信息支持，不利于企业长久发展。

三、基于内控管理的企业财务管理提升策略

1.提升全员内控意识

一是增强风险意识，树立合规思想。教育员工细微的疏忽和不合规的操作会使企业经营成果和前景毁于一旦，如同“千里之堤，溃于蚁穴”。要求每位员工在工作生活中都要树立正确的工作观、道德观、人生观，在心中牢筑合规思想，利用意识的能动作用，确保各项合规制度严格执行，将内控合规防范落到实处。从源头上防范业务风险，始终将风险意识放在第一位，警惕弄虚作假，杜绝以习惯代替制度，以信任代替管理。二是完善合规机制，建设合规文化。定期组织全员开展合规案例分析、合规文化交流、合规文化教育，对员工进行经典案例警示，营造全员共守合规的工作氛围。为保证员工最大限度地减少业务操作工作错误，企业应组织合规业务培训，详细讲解与学习业务操作的安全性、风险性。为进一步提升员工的内控合规意识，调动全体员工学习合规知识的积极性、自觉性，企业要将绩效与合规操作挂钩，建立健全合规奖惩机制，对违规人员进行严格处罚，对表现良好的员工给予绩效嘉奖，以此来鼓励全体员工争当合规标兵，养成合规习惯，切实在工作融入合规理念，真正做到以学促行、以考促学，积极推动业务稳健、健康、可持续发展。

2.完善内控体系建设

一是加强组织领导。明确内控工作由企业法人牵头的专责部门统筹负责，统筹推动各部门履行内控管理职责。构建由管理防线、预警防线、纠偏防线三道风险管理防线组成的三级风险防控体系，通过三道防线层层设防、组织有序，实现风险化解和防范的有效推进，推动运行有效、权责清晰、领导有力的内控管理体制机制持续建立健全。二是加强制度建设。搭建由公司管理制度与法人治理制度两大类制度组成的企业治理制度体系，通过自上而下的制度体系搭建，优化顶层制度设计，统一执行标准及管理思想。同时，加强制度宣贯检查，通过组织开展关于新发布及修订制度的宣贯培训，将制度精神贯彻落实到一线员工。对制度执行情况定期组织开展检查评估，强弱项抓落实，补短板找差距，促进制度管理闭环最终形成。三是加强内控体系督导检查。针对内控执行情况及内控体系建设定期组织开展交叉检查，对内控缺陷问题进行全面查找，并建立内控缺陷整改任务清单，围绕审计监督、内控评价、自查自检中暴露的内控缺陷问题，深入开展内控缺陷整改。为提升内控体系的有效性，专责部门要定期开展管理“回头看”，对于各单位的整改落实情况进行监督检查，确保彻底解决问题。企业在建立操作性强的监督机制时应当更加民主、公平和客观，加强对财务工作人员的监管力度，让企业财务管理内控工作更加公开、透明，避免财务管理内控工作出现徇私舞弊等不良行为，阻碍企业发展。

3.加强财务管理信息化建设

财务管理信息化体系建设要追求财务管理数据的价值最大化，既要不断拓展相关的信息系统功能，又要完善相关的基础管理工作，由此形成对企业财务管理工作有力的数据支持，促进各项工作顺利开展。一方面，为保证财务信息可视化管控，在构建财务管理信息化系统过程中，要结合日常的财务管理工作，加强工作流程的可视化管理。另一方面，管理人员的工作压力基于科学化数据共享可以大幅减轻，为此，既要有效整合内部的信息系统，又要积极共享上级管理部门相关的数据，打造综合业务管理模式，深层次探索数据共享功能。此外，财务系统对接也是企业必须充分考虑的问题，特别是要完善数据端口管理体系，提高数据整合归口管理与处理效能，促进财务管理工作高效有序开展。

4.强化内部审计工作

一是强化内部审计的独立性。一直以来，企业内部审计工作易受企业管理层和其他部门的干扰，内部审计工作的独立性较差。唯有建立良好的内部审计工作环境，才能更好地促进企业的进步与发展。因此，必须使内部审计机构独立于其他部门，确保其他部门不能制约和影响内部审计机构，建立企业领导层直管下完善配套的内部审计管理机制。同时，要在企业内部树立内部审计人员和内部审计机构的权威，强调内部审计对企业正常经营的必要性和重要性，并提升领导层对内部审计的关注度。二是建立健全内部审计法规。企业内部审计目前处于无章可依的状态，缺乏科学、权威的法律法规作为指导依据，审计结果常遭到忽视或不被认可。为提高内部审计工作效率与进度，必须将内部审计工作纳入法治化轨道，实现内部审计活动有章可循、有法可依，在法律赋予的权力下进行，建立健全的企业内部审计法律法规，不断提高内部审计在企业内部的地位。三是全面提高企业内部审计人员业务素质。企业审计人员的业务素质与业务能力决定着内部审计工作能否顺利开展，非专业性是目前企业内部审计队伍的主要弊端，缺乏审计工作经验的财务人员或其他部门兼职人员是内部审计机构人员的主要来源。要想彻底激活内部审计队伍，一方面，企业要改善内部审计人员福利待遇，吸引更多高素质人才加入；另一方面，要围绕企业管理、法律、财务、审计等专业领域组织开展专业素质培训，提高内部审计人员职业素养。此外，财务人员掌握整个企业的经济事务，身肩重任，要为企业负责，必须严格遵守会计职业道德，不断提高自身思想意识水平，诚实守信地做好本职工作，才能为企业管理者提供准确、可靠的会计信息。

四、结语

在现代企业运营发展进程中，内部控制是企业围绕各项经济经营业务活动所开展的一系列相互制约、相互联系的管理措施，是市场经济持续变革下衍生出的一种创新型管理方法。现代经济背景下企业管理的重要内容之一就是财务内控管理，通过提升财务内控管理水平可以提高企业资金使用效率，有效管控生产成本，优化企业供产销各环节的传递效率，提高其综合市场核心竞争力。综上所述，在财务管理方面的内部控制对于企业十分关键，从发展背景和意义角度分析，有利于高效运用内部资源，也便于加强管理，做好企业资产监控，控制财务管理流程中的风险。