集团公司整体支出预算绩效评价分析

吕志军

摘 要：市场经济环境下，较多企业逐渐向集团化方向发展，集团公司数量逐渐增多。相比于普通企业，集团公司预算支出内容更加复杂，往往无法有效衡量支出效益，绩效评价开展难度较大，未能充分发挥出绩效评价的作用。而整体支出预算绩效评价的实施，能够构建出更加完善的整体支出评价体系，实现对预算支出的整体把控。基于此，本文从整体支出绩效评价概述入手，分析整体支出绩效评价的必要性，提出集团公司整体支出预算绩效评价策略，以供参考。

关键词：集团公司；整体支出；预算绩效评价

集团公司整体支出预算绩效评价，主要是通过有效的绩效评价指标，选择科学的绩效评价方法与标准，监控财政资金预算部门工作进程，通过考核了解下属部门绩效目标完成情况以及履职情况，同时对财政资金使用效益进行全面评价。与项目支出绩效评价相比，整体支出预算绩效评价拥有更广的覆盖范围，且拥有更深的评价层次，不过评价难度较大。当前较多集团公司纷纷引进整体支出预算绩效评价模式，重点探究有效的评价方案意义重大。

一、整体支出预算绩效评价概述

对于整体支出而言，其中不仅包含项目支出，还涵盖单位日常运转产生的支出，如公用经费支出与人员支出。因此，整体支出预算绩效评价工作，属于集团公司通过相应评价方法及标准，将重要项目支出绩效评价作为基础，客观评价项目之后需与基本支出的利用与产出结果的活动。集团公司整体支出预算绩效评价存在以下特征：第一，综合性。整体支出不仅涵盖集团公司履职的项目支出，还包括自身运作产生的基本支出。第二，宏观性。集团公司整体支出预算绩效评价不单指从项目至项目、从支出到支出，是站在整体角度，分析整体支出的产出结果与履行职能产生的效益，强调将结果作为导向，将绩效作为主要理念，获得更高的效率与效益。第三，政策性。对于集团公司整体支出预算绩效评价而言，在提出的问题与建议上，均存在较强的政策性指导意义，应满足国家政策要求。只有掌握整体支出预算绩效评价的以上特点，集团公司才能顺利实施整体支出预算绩效评价工作。

二、整体支出预算绩效评价的必要性

首先，满足政府治理改革要求。现阶段，我国积极推进廉洁、高效、服务型政府建设，而财政支出绩效评价，提升财政资金利用率，属于改革的重点内容。政府治理改革环境下，要求权力与责任良好匹配，使工作人员形成正确的廉政精神与绩效观念，有效利用財政资金。整体支出预算绩效评价的应用，可通过判断绩效目标完成情况，找出资金使用与职责履行出现的责权不匹配情况，还能发现资金使用不合理问题，从而使各部门不断优化完善管理方式，保证战略目标良好实现。其次，可有效缓解收支矛盾。集团公司不断发展中，发展规模不断扩大，受到诸多因素影响，支出速度逐渐超出了收入速度，导致收支不平衡，严重影响到了集团公司健康发展，亟需从整体上统筹分析，减少不必要的支出。实施整体支出预算绩效评价，会将产出与效果作为导向，在满足履职目标的基础上，减少资金支出，从而缓解收支矛盾，获得较高的经济效益。最后，弥补项目支出绩效评价缺陷。虽然项目支出绩效评价得到了广泛应用，不过这种评价方式仍存在一些问题，如评价对象较为单一，无法进行中长期战略规划等，而整体支出预算绩效评价，可有效解决这些问题，主要是因为这种评价方式同时涉及基本支出与项目支出，能够合理调节预算资金，避免出现资金利用率低或浪费情况，从整体上提升支出管理水平。

三、集团公司整体支出预算绩效评价策略

（一）增强责任意识

集团公司在整体支出预算绩效评价工作开展中，不仅要全面评价资金安排情况，还应注重各项职责履行情况。所以集团公司工作人员应具备较强的责任意识，并形成正确的绩效管理理念。首先，集团公司主要管理人员需要在整体支出中，详细划分出基本支出与项目支出，对于基本支出与项目支出而言，两者是在不同的领域发挥作用，通过详细划分，能够更加科学、准确地开展整体支出预算绩效评价工作。其次，集团公司工作人员需要保证预算资金的合理安排，充分发挥出预算资金的经济效益与社会效益，集团应制定完善的问责机制，并落实到各个部门中，将责任具体到个人，若人员不具备较强的责任意识，使得预算资金应用缺乏合理性，需要追究相应责任。最后，加大绩效管理理念宣传教育力度，从整体上提升集团整体支出预算绩效管理意识，确保集团员工注重集团整体支出预算绩效，根据相应政策法规要求开展各项整体支出管理工作，提升整体支出的科学性与合理性。

（二）组建专业管理团队

人员是整体支出预算绩效评价工作的主要执行者，其能力素质会对此项工作的开展效果产生直接影响，只有拥有高水平的专业管理队伍，才能保证整体支出预算绩效评价的高效落实，充分发挥出此项工作的作用。因此集团公司管理人员工作中，应重视专业化管理队伍构建。第一，集团公司领导人员应更新自身思想认识，了解专业管理团队在整体支出预算绩效评价工作中的重要价值，在此基础上，重点提升工作人员的综合管理水平，保证其能够满足整体支出预算绩效评价工作的实际需求。第二，集团公司应结合自身实际，构建完善的人才培训机制，使所有管理人员积极参与到培训活动中，培训过程中，应将培训重点放在考评意识 、考评方法、创新管理意识、责任意识以及职业素养等内容上，以此提升管理人员综合素质水平。

（三）增强目标设定合理性

首先，集团公司应统筹分析资料数据，科学设定绩效目标，设置绩效目标时，不可过于狭隘，集团公司设定的绩效目标应有系统性，形成一个总的绩效目标，确保其拥有高度概括性，可将集团总体职能充分体现出来，因为整个集团公司存在不同的工作分工，各项工作也需要科学设定绩效考核目标，如效益指标与产出指标，这些细化的指标需要将总绩效目标作为依据。其次，集团公司设定的绩效目标，应与集团职能具有较强的相关性，各个集团公司在社会运行中均有对应的职能，集团公司整体支出评价需要设定出与集团职能相关的绩效目标，从而对集团公司履职情况做出评价，从而保证集团公司应用预算资金时能够牢记自身职能，履行自身社会责任。再次，集团公司设置绩效指标时，应保证其具有较强的可衡量性，通常情况下，绩效指标需要进行量化，从而得出评价结论。不过实际上较多绩效评价无法进行数字化衡量，这种情况下，需要从衡量的角度，对绩效评价结果进行分级表述。最后，设置的绩效目标，应具有重要性与综合性，不可一概而论，应分清主次，保证绩效目标设定的科学性与合理性。在综合性上，整体支出预算绩效目标需要将集团公司总体目标体现出来，不过因为整个集团公司涵盖较多功能，若向绩效目标中融入所有预算支出相关情况，不太现实且没有必要，所以整体支出预算绩效评价还应体现出重要性，主抓重要目标。通过综合性指标评价整个集团企业工作，利用重要性指标评价重要的工作。

（四）提高绩效指标编制水平

集团公司在绩效指标设定环节，应确保其满足合理可行、具体细化、预算主导原则。为保证绩效指标编制水平，应重点做好以下工作：首先，将预算作为主要依据，保证绩效指标目标拥有较强的可衡量性与关联性。集团公司应将预算绩效作为核心，将预算执行作为主线，有机结合单位预算与单位职责，找准重点工作，合理确定集团企业整体支出年度绩效指标，构建出集团公司整体支出预算绩效目标体系框架，该框架中将预算支出作为脉络，将重点工作作为骨架，使绩效指标与财政预算具有较大的关联性。其次，保证各项指标的个性化与可衡量性。在个性化指标上，应具有行业特色，还应具有典型性特点，通过设定个性化指标，可突出集团公司特色，使其拥有较强的行业影响力。在可衡量性上，包含定量指标与定性指标，且量化的指标值还需要各主管部门进行行业标准的及时修订，防止造成量化指标值过于陈旧。

（五）强化整体支出过程管控

集团公司整体支出是集团应用财政预算资金，全面履行自身职责，提供公共服务的过程。集团公司对整体支出过程的管控情况，会对绩效评价效果产生直接影响，因此集团公司应加大整体支出过程管控力度。首先，全面管控预算执行过程，预算单位自行跟踪的同时，还应接受财政部门的重点跟踪。预算单位结合绩效指标，跟踪分析每月预算执行过程，了解资金使用与管理情况，科学制定月度绩效指标预算分析报告，为绩效考评专家提供数据支持。财政部门应对预算单位关键项目预算执行情况进行不定期抽查，分析判断其是否与整体绩效指标一致，同时还应提出抽查意见。其次，对于上级部门得出的工作考核结果，集团公司应做到合理利用，若工作考核指标与绩效指标一致，上级部门应出具指标完成情况的具体说明。集团公司不仅要对工作考核指标进行合理利用，在绩效指标评价上，还应注重外部监督，保证监督的客观性与合理性。例如可以委托第三方组织，开展服务对象满意度测评工作。最后，优化评审方式，具体考核上，应联合使用集中评审与考核专家现場检查的方式，实施现场检查，有助于保证信息的对称性，从而获得更加公正、客观的考评结果。

（六）加强评价结果的推广应用

实际上，整体支出预算绩效评价工作是分析对比财政资金使用与业务数据，对绩效指标完成情况进行评价，从而获得准确的评价结论，同时保证评价结果良好应用，从而不断提升管理能力与服务水平。集团公司需要加大评价结果推广应用力度，具体应注重以下内容：首先，集团公司应结合自身实际，构建出完善的评价结果与通报结合的制度，遵循“谁组织，谁通报”的原则，主要通报内容为：整体支出预算绩效评价情况、获得的考核结果、现存问题等，尤其是影响力大、社会关注度高的重点项目与重点支出。例如，不仅要通报绩效评价结果存在明显问题、严重影响财政资金安排计划的单位，还应重点通报绩效评价效果好，且具有示范作用的单位。其次，集团公司应构建完善的绩效结果与预算安排结合的制度。若集团公司绩效评价结果优秀，上级主管部门应给予相应奖励，将其作为下年度预算安排优先考虑对象。若一些集团公司没有达到预期绩效目标，获得单位并未根据绩效评价意见进行整改，在安排预算时应从紧考虑或不予安排。最后，科学构建评价结果公开制度。我国财政部门应制定先进的绩效评价监督机制，并形成绩效评价信息公开制度，在一定范围内公开绩效评价结果。

（七）推进信息化系统应用

集团公司绩效考核体系属于全员参与、涉及全过程的考核工作，不同的岗位与员工可能存在考核指标不一致情况，为保证整体支出预算绩效评价效果，集团公司应结合自身实际需求，积极应用信息化技术，构建具有自身特点的信息系统，从而全面了解各个人员的工作量，并实现可控成本量的有效收集与核算，满足整体支出预算绩效评价的实际要求，促进绩效考核高效落实。例如，现阶段集团公司中较为常见的信息系统包括：绩效管理系统、库房管理系统、CRM系统以及EHR系统等，不同系统负责不同工作，通过应用绩效管理系统，能够根据集团公司绩效考核体系设定方案，对相应信息进行提取、分配计算，从而得出各成员绩效工资；CRM系统是对市场渠道业绩管理和认定的系统；EHR系统属于人资管理系统，通过各项基本信息维护，同绩效管理系统有机结合后，自动计算人员基本工资、绩效工资、岗位工资等；库房管理系统则主要负责管理库房物资情况、资源进出库等。通过内部系统的良好连接，可更加准确、全面地开展业绩核算工作，为集团企业整体支出预算绩效评价提供技术支持。

结束语

综上所述，我国较多集团公司为满足自身发展需求，积极推进预算管理改革，严格把控各项支出，不断提升自身市场竞争实力。整体支出预算绩效评价的实施，能够从整体上了解集团公司支出预算情况，及时找出不科学的支出预算问题，以便不断改进支出预算管理模式，减少不必要的成本支出，实现效益最大化。因此，集团公司管理人员应加大对整体支出预算绩效评价工作的关注力度，并通过多样化手段，保证整体支出预算绩效评价顺利实施，促进集团公司稳定发展。

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