论现代企业财务管理中的税收筹划

何丽宏

(深圳长城开发科技股份有限公司，广东 深圳 518000)

1 引言

一个企业要想实现长久的发展离不开一套合理的管理制度，无制度，不方圆。企业发展的过程中财务管理是其中最为关键的一环，对于企业要引以为重，在管理方式上要突出管理的多样化。在现代企业财务管理中税收是一项重要的因素，税收会对企业财务管理方面产生直接的影响，对此，讨论现代企业财务管理中的税收筹划尤为重要[1]。

2 税收筹划概述

2.1 概念

在国家财政的收入中税收所占的比例相当大，税收也能直接反映出一个企业的财务状况，加强对税收筹划概念的理解能够一定程度上做好管理中的税收筹划。从概念上来讲，税收筹划就是为了保证在企业财务正常运转下且在国家的相关要求与规定下合理合法地缴纳税务，通过制定相关的方案来降低在税务方面的一些负担，避免企业在财务上遇到不同程度的风险[2]。

2.2 性质

国家在税务方面有明确的规定，每个企业都要在相关的要求下缴纳税务，在原则上具有强制性。与此同时，对于企业来讲在制定税收筹划上一定要突出其专业性，要遵守相关的法律法规，做到统筹规划。首先，遵守相关的法律法规指企业在制定税收筹划时要遵纪守法；其次，税收筹划可能会涉及逃税漏税等违法现象，对此企业在实施的过程中要突出专业，在税收方面不存在漏洞，确保企业不会在税收层面出现任何问题；最后，做到统筹规划，开展这项工作自身就是一个过程的实施，这也是本身自带的一种特性。

3 财务管理和税收筹划的关联性

3.1 财务管理和税收筹划的目的

税收筹划在含义上有很多种解释，通常都是从税收方面来解释。由于税收筹划本身是企业避税的一种，这其中涵盖了税收筹划、规避税收以及在税收层面的相关法律法规，这一举措并不是触碰法律，而是在法律允许的范围下进行合理的避税。现如今很多企业这样做的目的就是能够在一定程度上降低企业在税收层面的压力，在不违反法律法规的前提下使企业的收益达到最大。税收筹划这一举措使企业能够不再受到税收方面的压力，让企业能够留出更多的资金用于各类项目的周转，进而实现企业利益的最大化[3]。

3.2 税收筹划要遵循财务管理的相关要求

为了能够合理避税，相关财务管理人员制定了税收筹划这一举措，这样能够更好地管理企业财务。税收筹划一定要遵循财务管理中的相关要求，将财务管理过程中的原则作为开展的基础，在财务管理的相关规章制度下，开展较为优质的财务层面的管理工作。

3.3 财务管理和税收筹划是成比例的

企业开展税收筹划其根本目的就是降低企业在财政方面的支出，但是税收筹划在成本上要考虑在财政支出的合理范围内。财务管理部门在开展税收筹划时，一定要考虑成本。在成本方面要适中，不应该过高或者过低，这样做都是为了能够获益最大化，但是一定要在国家法律法规允许的情况下，对此企业要对税收筹划进行合理把控[4]。

3.4 税收筹划能使企业稳步发展

一个企业的稳步发展离不开税收筹划，它能给企业带来不小的影响。企业发展得越好，在财务方面的收入就会越多，那么企业需要缴纳的税也就越多，这些会直接影响企业员工的自身利益，当一个企业蓬勃发展的时候最为受益的就是企业的员工，这就需要企业建立完善的税收筹划制度，降低企业的一部分负担，提升员工薪资与待遇。只有员工的生活得到一定的保障，企业才会实现长远的发展，对此，企业一定要意识到税收筹划给自身带来的收益。

4 企业完善税收筹划制度的方法

4.1 开展税收筹划的规则

在现代的企业财务管理之中要想贯彻落实税收筹划制度就要建立一套完善的步骤以及方式。首先，税收筹划要遵循法律，并且在执行过程中要突出其专业性。遵循法律是指在依法纳税的前提下，企业的一种合理合法的避税方式。突出专业性是指具体实施的过程中企业要在通过一些相关法律专家以及专业的财务人员协助工作。

4.2 一切要在遵纪守法下进行

一套成熟、完善的方案政策是企业财务管理中进行税收筹划开展的基础。当企业要进行税收筹划的时候应该以企业的发展作为核心，从企业当下的实际情况与长远的效益出发，不要只为了眼前的蝇头小利。此外，当在财务管理中探究税收筹划时，要对降税之后的财务方面带来的风险进行分析与评估。要注意到，开展税收筹划并不是将企业的税负降得越低越好，要确保企业财务能够在正常的运转下开展。

4.3 要注重税收筹划带来的财务风险

从之前企业开展的税收筹划实际情况上来看，假设在实施过程中方案制定得不妥当，开展的方式有疏漏，很有可能带来一定的风险。企业要想合理合法避税离不开税收筹划，这种做法在一定程度上与国家推出的税收政策相违背，在开展税收筹划时风险与收益是并存的，并且会对企业的财务管理带来直接的影响。对此，在制定税收筹划时一定要将企业的财务风险降到最低。

4.4 可能会对纳税产生影响的因素

企业在开展税收筹划的时候一定会受到某些因素的影响，对此，建立一个完整的税收筹划的制度尤为关键，对于一个企业来讲要了解分析在税收中的影响因素。只有在税收筹划中找到关键问题所在才能进行针对性的解决。税收筹划要先从企业的财务中找到可以去节约税收的部门，然后再开展税收筹划。

5 财务管理中税收筹划存在的问题

5.1 对于税收筹划意识薄弱

国内的企业管理制度相较于国外发展较慢，这其中财务管理是整个管理过程中最为弱势的一部分。我国企业在财务管理中税收筹划的发展更是处于起步阶段，当下国内很多的企业依然处在发展的初级阶段，因此对于在财务上的税收筹划的意识还较为薄弱。很多企业刚刚处于发展的初期，在财务方面不完善甚至是对税收筹划还不了解，没有意识到税收筹划给企业带来的影响，以及对企业财务管理的重要性。有很多财务人员认为“税收筹划=偷税漏税”，这会给我国在税收问题上带来很大的弊端，这样的制度与想法是国家相关的法律法规所不允许的。还有财务人员认为，仅通过税收筹划就去实现在财务方面的合理避税在法律中是完全不可能的。这都是由于对税收筹划的意识较为薄弱造成了认识上的偏差。

5.2 企业的发展与当下收益之间的矛盾

在现代企业财务管理过程中，很多财务人员在进行税收筹划时很多时候只顾到当下的利益，没有考虑到企业长远的发展。企业的财务人员要将财务管理作为企业长久发展的关键目标，这样才能够始终保持一个稳定的税收状态。与此同时，在开展税收筹划时成本不应该过高，确保税收筹划开展得有意义。因此，企业中相关财务管理人员要以企业的发展为前提，根据企业自身实际开展税收筹划，保证企业长期稳定的发展，不要只顾及当下一时的收益。

5.3 企业缺乏一定的风险意识

企业开展财务管理方面开展税收筹划的制定首先要做到在国家的相关法律法规的允许下开展，这样做能够在一定程度上改善企业的内部财务结构，提升企业在纳税之后依然保持着一定的利润。但是税收筹划是一项较为复杂的财务预算活动，对此，要进行系统化的研究，全面分析整合企业内部的全部财务信息，但是从实际情况来看，很多企业都在财务预算上缺少科学的分析与规划，企业在进行财务预算方面还不完善，对此，开展企业经营模式也不够全面，很容易因为对税收筹划的理解出现偏差进而让企业走向误区[5]。

5.4 在开展税收筹划时缺乏成本意识

当下企业在开展税收筹划时缺乏成本意识。在实际制度实施过程中，企业可以通过税收筹划来有效降低企业在财务上的税负，从而变相地提升企业整体的经济收益，有些时候，企业也需要在税收筹划上花费一些费用。企业在制定税收筹划时要花费一部门成本：第一，企业要支付在学习相关财务政策以及相关制度上的学习费用，这是税收筹划的财务相关人员在学习层面所花费的成本；第二，在企业之中还缺少对于财务税收筹划的专业人员，在实施这项制度的时候企业还需要向相关的财务代理部门预付财务上的成本。对此，如果在税收筹划方面所要预付的成本低于企业财务收益，这就说明在税收筹划方面所采用的这样方式有很大的成效；如果税收筹划方面所要预付的成本高于企业财务收益，则说明税收筹划方面所采用的这种方式不可取。

5.5 企业中税收筹划人才短缺

在企业开展税收筹划的时候需要在专业人员的配合与操作下进行，对此，这就需要专业人员需要具备专业的职业素养和道德。从目前的实际情况来看，国内在注册税务人员中有一多半人员迄今为止仍然没有独立开展税收筹划的能力，几乎在税收筹划上没有具体的操作经验，对于税收筹划的制度也仅停留在理论知识层面。除此之外，很多税收筹划人员的专业水平不足，并且还没有一定的职业素养。在处理财务管理上有一些财务人员表现出耐心不足、不认真处理等消极的态度，职业操守的缺失使得企业内部的很多税收筹划工作没有收到一定的效果。即使是在国内有很多税务代理组织，但是从规模和专业程度上来讲都较小。相关的工作人员的专业水平不足，开展财务业务的能力一般。当企业将税收筹划托付给这些代理组织办理执行时，很多组织只是在表面提供了相关的意见，没有提供具体的实质上的财务管理相关服务。

6 解决税收筹划中存在问题的措施

6.1 提升企业的税收筹划意识

要想提升企业的税收筹划意识，首先，企业要对税收筹划有一个基本的了解，要了解这项制度的原则以及对于企业未来发展的重要性，在日常的财务管理工作中也要加大其宣传力度。其次，要将税收筹划与偷税漏税划分开来，走出“税收筹划=偷税漏税”的误区，在开展税收筹划时要在专业人士的配合下进行，因为这会直接影响到一个企业的财务支出。

6.2 净化税收筹划的环境

在企业的发展过程中要净化税收筹划的大环境，首先，要提升企业内部的财务管理人员税收筹划认识。其次，对于企业内部的所有员工都要提升税收筹划的认识，进而制定相关的财务方面的方案与对策，以期提升企业税收筹划带来的收益。

6.3 税收筹划的规范化

当企业内部提升对税收筹划的认识之后，企业要在财务方面创建专业的税收筹划队伍，并对筹划团队开展专业培训，通过不断地培训与研究，让企业在税收筹划方面达到一个规范化和合理化的水准，进而让这项制度使企业达到一个较高的水准。

6.4 借鉴国内外优秀企业的税收筹划案例

在国外有很多优秀的企业利用税收筹划这一手段合理避税，进而实现企业的飞速发展。例如，现在火热的特斯拉公司，国外利用某个州在财务税收上的优惠政策在该州建厂，该州在税收政策上给予了十数亿美元的财务减免，使得企业在短短的几年迅速实现了较大的财务收益。与此同时，特斯拉公司还利用国内政府的税收扶持政策在上海建厂，这样能够享受到在自贸区海关以及零配件等方面的相关政策。通过这个案例可以看出，对于国内当下的很多企业都可以在财务管理方面借鉴特斯拉企业在税收财务方面的相关经验，要仔细分析，详细比对各个省份在税负层面的差异，再根据企业发展的实际情况，在财务管理中的税收筹划政策上适当做出修订使之符合企业的发展，将利润朝着低税负的省份靠拢，这样能在一定程度上降低企业对于税负方面的压力，进而提升企业的经济收益。

7 结论

在现代企业财务管理中开展税收筹划制度尤为重要，对于我国企业中的税收筹划制度相较于国外还依旧处于起步阶段。当前很多中小型企业对于税收筹划的意识相对淡薄，而税收筹划对于企业长远发展有着至关重要的作用。对此，首先要扩大对税收筹划的宣传，企业定期开展和学习有关税收筹划的相关方式和理念，提升意识。其次在日后的财务管理中大力开展实践工作，尽管在开展初期会遇到一些问题，但是要针对这些问题制定一些相关对策，以此来保证企业的长久发展。