中小企业财务管理存在的问题及对策

梁凤旸 河南理工大学

一、引言

当前中国正处于经济体制改革的时期，在这段时期，我国的中小企业受到了更多的关注。根据统计，目前在我国登记的中小企业总数中，有99%都是通过工商登记的，其中中小企业的产品和服务价值占到了 GDP的60%。城镇就业人口中有75%，所生产的产品占到了全部社会总销售额的57%，60%的商品和40%的税收。其中，中小企业拥有70%的专利，新产品的开发，85%的新产品。中小企业是我国经济发展、繁荣市场、促进就业的重要力量。由于管理思维的僵化和落后，使得企业的经营状况局限在生产性经营模式下，无法有效地实现企业的财务和风险控制。同时，我国中小企业的信用状况也给我国中小企业的信贷、融资渠道造成了很大的不利影响。因此，有必要深入剖析我国中小企业财务管理中的诸多问题，并对其进行合理的改善。

二、相关概念

(一)中小企业的界定和特征

1.中小企业的概念

中小企业，也叫中小型企业，是指在人员、资产、业务规模等方面相对于大型企业而言相对较小的一个经济单元。这样的公司一般是由一个人或几个人出资，他们的雇员数量和交易量都很小。

2.中小企业的特征

(1)经营多属于完全责任的个人经营。企业的经营决策主要依赖于领导者自身对市场的直接感知，所以，企业成功与否完全依赖于管理者自身的能力。它的特征是：有权力，善独裁；另一方面，其内部的激励机制也显示出了较低的“代理成本”，管理者的流动性、成本意识、敢于冒险、责任心强、勇于创新。

(2)市场竞争压力大。中小型企业往往是一个易于进入和模仿的行业，在扩张的过程中，会有很多新的竞争者加入，导致激烈的竞争，而中小型企业又太过脆弱，很难抵挡住这种波动。由于上述原因，许多中小型企业的经营者由于自身的原因，加入了一个集体，缺少协调。因而，运营商往往为了规避竞争，在质量、性能和设计上进行差异化，以规避价格的竞争，以达到不完全的竞争。

(二)中小企业财务管理的相关概念

1.中小企业财务管理含义

中小企业的财务管理是以企业的财务活动为目的，通过协调资金的流向，实现企业的运营效益。

2.中小企业财务管理目标

财务管理目标，也就是财务目标，是企业为实现其基本目的而进行的金融活动。会计准则是衡量企业财务行为合理性的重要依据，也是会计核算的基础。财务目标是各种矛盾相互协调、平衡的结果，是金融观念的创新体现。

3.中小企业财务管理特点

(1)财务管理理念经济化。我国中小企业规模小，总体上还处在起步或发展的阶段。例如，财务预测、财务计划的制定，通常都是简单的方法，比如，定性的、定量的；企业在进行财务决策时，常常是基于经理人的经验做出判断和决策；在财务管理思想中，注重节省费用。

(2)财务管理目标多元化。在我国，中小企业的所有者通常也是管理者，企业的所有财政行为都是由管理者来决定的。他们不需要像那些大公司的管理者一样，只想着提升公司的市场价值。所以，在我国中小企业的财务管理中，不仅存在着物质层面的目标，而且也存在着精神层面的问题。

(3)财务关系简单化。我国大多数中小企业的股东是企业的所有者和管理者；公司主要依靠内部融资渠道获得资金，而大型债权人极少；除了与政府有经济上的利益联系之外，公司与少数几个公司之间的交易关系、经济利益关系也是以市场交易为主，而财务关系则比较简单。

三、我国中小企业财务管理现状分析

(一)财务管理意识薄弱

中小型企业大都是从“家庭作坊”发展而来，其经营观念、经营方式等方面存在着保守的观念。在财务工作中，中小企业通常是任人唯亲，不让具备财务管理专业资格的人担任财务的管理岗位，并且许多中小型企业缺乏专职的财务经理，财务管理职能要么是会计，要么是企业的负责人。大多数中小型企业的老板都不注重自身的学习和培训，自身的财务管理知识更新缓慢。中小企业在降低成本的同时，没有对其进行专业的培训，导致其财务管理方式落后于时代，也不利于其迅速发展。

(二)财务管理制度混乱

目前我国中小企业的财务管理体系存在着较大的混乱，仍然停留在简单、粗放的经营模式上。由于中小企业的规模较小、人员数量较少、组织结构较为单一，因此，在财务管理上存在着较为简陋、人员分工不清、一人担任多个职位等问题。这就导致了会计人员的工作分工不能得以实行，而且不能互相监督和约束。中小企业的账务管理混乱、会计资料失真、资产账实不相符，为了应付银行、税务、工商等部门的稽查而设多个账号。公司的资产管理工作不够科学，尤其是现金、应收账款、存货等重要的营运资金，缺少对其进行科学的管理与使用。缺乏重视资金运用的有效运用，主要体现在对资金的管理不严，导致资金的闲置和短缺。对账的控制不严格，导致了巨额的资金难以回收；未对库存进行有效的管理，导致库存过多，导致现金流停滞，流动不良。

(三)融资困难

1.我国现行金融体制的缺陷

从金融体系的视角来看，我国中小企业的融资问题主要在于制度供给的缺乏。部分中小规模的金融机构由于自身的特点和资金结构，其服务对象以当地的(集体)中小企业为主，而非大部分的民营(私人)中小企业。所以，从制度完善的视角来看，目前我国的金融体制还没有真正意义上地为中小企业提供有效的金融中介，而这一制度的供给不足是导致其融资困难的重要外在环境。

2.融资方式单一，直接融资渠道不畅

中国中小企业的一个突出特征是对内源融资的过度依赖。据世界银行下属的一项国际金融机构的调研显示，中国私人企业的发展资金主要来源于所有者的资本和企业的内部盈余。近年来，这一比例一直维持在50%—60%以上，而直接融资如企业债券、外部股本融资、银行贷款占20%。20世纪90年代美国中小型企业的融资渠道中，所有者资本约占30%，远低于目前中国中小企业的比例，相比之下，美国中小企业的融资渠道有18%，金融机构有42%，这一比例明显高于中国目前的中小型企业。目前，我国中小企业的融资方式多以间接融资为主，其具体的融资手段也非常单一，以不动产抵押、证券抵押贷款、抵押贷款、抵押贷款等形式，缺少适应中小企业实际情况的直接融资模式。

3.内部原因

(1)中小企业普遍的信用缺失。信用概念的内涵更为宽泛，包括信任、诚信等道德范畴。从经济贸易的观点来看，良好的信誉是一个国家和地区经济发展和繁荣的先决条件。但由于目前的社会信用体系不健全，中小企业的诚信意识较弱，信息披露意识不强，财务信息不实。各种违反市场经济交易规律的失信行为严重打击了中小企业的信用激励。许多信用状况不佳的中小企业难以获得银行的信贷支持，而部分具有良好信誉的中小企业因信息不对称而难以从银行获取融资。

(4)中小企业财务治理结构不完善。目前，我国很多中小型企业还没有意识到公司的财务管理工作的重要性，财务管理体系还很不健全，有的单位甚至连个会计机构都没有。我国中小企业的账务管理混乱，财务资料失真等问题十分突出，人为调整企业的利润，随意调整企业的资产价值。如果没有一个规范的金融治理体系，就会导致其决策失误、管理效率低下，进而使其融资变得越来越困难。

四、解决中小企业财务管理问题的具体对策

(一)增强财务管理意识

彼得德鲁克曾经说：“今天的社会不是技术的革命，软件的革命，速度的革命，只是理念的革命。”只有充分认识到人才对公司发展的重要性，积极引进高层次的人才，为其提供发展的空间，才能使公司持续地有新的血液流入。同时，企业领导人应自觉加强自身的金融素养，并积极参与短期培训和自我学习。最后，要对财会员工进行经常性的培训与教育，使其成为一种牢固的理财理念，使其不断地改进自己的理财方式与技能。

(二)建立健全财务管理制度

首先，要建立岗位分工制度和轮班制度，尤其是会计、出纳等不兼容的职位，不能由一人兼任，并且同一职位在同一职位上的任职时间应该是固定的，在此期间，应该进行轮班，这样既可以保证各个职位的相互监督，又可以保证公司的资产和资产的安全。

其次，要完善公司内部审计与约束机制。内部审计系统的内容包括：对财务、成本、费用等计划指标的审核、编制基础的可靠性、相关核算的衔接情况；检查各类资产、材料的增减、余额，并与账目记录核对，确认账实相符；审查公司的经营活动和财务收支是否符合相关法律、法规和规章制度；审核会计凭证、账簿、报表及其它会计信息是否合法、真实、准确、完整。在此基础上，建立内部审计、内部制约体系，确保各类会计信息的真实、合法、完整，并在不同的业务单位间形成一种相互制约的关系，从而增强了企业对资产的控制权。

最后，要加强会计基础工作的规范化和规范化。会计核算要遵守有关的法规，各个总账、明细账、流水账等要互相勾销，能够真实地反映公司的财务情况。同时，还要按照《会计法》和《税法》等有关法律、法规的要求，为企业提供真实、完整的财务信息。

(三)扩大融资渠道,提高融资能力

1.创造条件，争取从社会多渠道募集资金

我国的中小企业信用担保制度是二十世纪二三十年代在工业化国家出现的，其目的是为那些没有银行贷款条件但又有发展前景、市场前景良好的中小企业提供贷款，并承担其贷款风险，从而使其获得融资成功。我国中小企业融资困难的主要原因之一是缺少可供抵押物和信贷担保。目前，世界上48%的国家和地区已建立起了信贷担保制度。美国中小企业管理机构的主要职责是通过联邦政府和国会预算案来保证银行对中小型企业的贷款。日本的中小企业信贷保障制度是由信贷担保机构和中小企业信贷保险共同构成的。中国还应当大力支持建立信贷担保机构，为有能力的中小企业提供信贷担保，从而推动其顺利融资，加快其健康发展。

2.完善自身，积极解决贷款难问题

第一，企业应该积极主动地将公司的业务状况告知银行，以便银行能够更加全面地认识中小企业的生产状况和业务活动，消除对中小企业的各种成见和不信任，从而与其建立良好的合作关系。在向银行申请贷款时，应从多个方面展现公司的能力和发展前景，并强调公司有足够的资金来源，增强银行对公司能够及时偿付的信心。如果公司领导人所描述的公司的力量和前景能够“打动银行”，那么，银行的贷款计划就已经完成了一半，一旦银行觉得这笔钱可以收回，并且获得了利润，银行就会主动联系公司，给他们更多的优惠和帮助，帮助他们加快贷款的速度。

第二，要积极争取现有的中小企业融资担保机构的支持。为了保证自己的信贷资金安全，银行在贷款给企业的时候，必须要有一个很好的担保或者抵押，但由于中小企业的规模和资金有限，很难向银行提供贷款，也很难得到第三方的担保，所以，如果能够得到中小企业的支持，那么银行的贷款就是顺理成章的事情。

第三，公司的信用状况必须持续改善。银行不愿向中小企业贷款的一个主要原因是，他们的资信水平较低，无法向银行提供财务报告等信息，且无法偿付。因此，要想为银行开启融资之门，就必须从各方面改善自身信用，扭转不良形象。

五、结语

在全球经济一体化的加速背景下，我国的中小企业将面临更大的竞争压力和生存压力，企业要在激烈的市场竞争中获得长久的发展，就需要具有国际化的眼光，积极地进行经营管理的变革和创新。而财务管理是一个企业的核心，只有做好了财务管理，才能使公司得以持续发展。所以，中小企业必须正确理解企业的财务管理，积极进行改革，才能在市场竞争中立于不败之地。本文在前文的基础上，对我国中小企业的融资问题进行了深入的剖析，并得出如下结论：

第一，中小企业必须对自身的金融环境有一个全面的认识，包括政府政策、法律法规等，并在一定程度上掌握我国的宏观政策环境，从而制定相应的金融政策，以适应经济发展的需要。

第二，中小企业应充分认识到财务管理对企业发展的重要性，并强化其内部的财务管理。财务管理可以对企业的资金进行合理的调度，对企业进行财务分析，作出科学的决策。因此，中小企业不能一味地追求规模的扩张、销售额的增长、市场占有率的提高，而要把财务管理的职能发挥到最大限度，对企业的发展进行全面的规划、预算、执行、监督、评估，从而保证企业的长期发展。

第三，中国是发展中国家，国家的宏观调控将直接影响到我国的微观经济活动。我国的中小企业不仅要积极地进行财政体制改革，而且要充分发挥政府在扶持中小企业发展中的重要作用，必须通过完善法制和完善的金融制度来促进我国经济的健康发展。■