业财融合下M公司的财务转型绩效评价探究

周 静

(长安大学，陕西 西安 710064)

1 引言

随着科技的日益发达，云计算、大数据分析等技术已经应用到人们的日常生活工作中，人类社会也逐渐迈入了新数字经济时代。传统的以核算和事后监管为主的财务会计制度，已经渐渐无法满足新的市场经济发展要求，公司中的组织机构又各自为政，职责不清晰制约着公司经济效益的提升。“业财融合”在这一背景下孕育而生，以财务数据为中心，利用企业信息化平台，构建公司大数据库，将公司的全部业务融会贯通，以此达到业务、财务和公司价值的最大化，高效、精准、及时服务于总体战略和经营需求。

近年来，人民生活水平日益提升，中国快消品产业迎来了千载难逢的发展机会，但同时也面临着中国本土企业之间的激烈争夺，以及海外企业的威胁。产业同质化加剧、产品销售利润率降低、原辅材料价格增加，以及顾客消费观念的转变等一系列问题阻碍了M公司的运营管理水平的提升。投资人、股东会对经营管理者提出了越来越多的管理要求和更具挑战性的战略目标。2016年年底在新CEO的领导下，M公司开启了第三次重大组织变革。为促进企业组织变革，M公司的财务管理部门在已形成的战略财务、业务财务、共享财务组织结构框架中，积极推进战略财务与业务财务的转变，逐步塑造业财融合下的全新职能，实现企业财务管理团队转型成为企业价值提升的重要推动者。

2 业财融合概述

2.1 业财融合的概念

业财融合就是业务财务一体化，借助信息化把公司的财务流程与业务流程有机地整合在一起，并以系统的业务数据分析为基准，提供标准化、科学化的财务分析。业务部门将公司的数据信息传送给财务部门进行数据分析，财务部门利用信息技术帮助公司作出正确的决策。在这个崭新的财务模型下，财务部门的作用从事后核算与监督变为事前预测和把控，达到了价值创新和科学管理，为公司顺利开展业务和未来发展提供了强大的保障。

2.2 业财融合的必要性

2.2.1 业财融合能提高企业经济效益

在公司发展壮大过程中，公司财务管理工作的首要目标就是优化公司资源配置，使效益最大化，进而给公司带来更多的价值。但是，目前有很多公司存在的问题是业务部门与财务部门之间缺乏沟通，存在隔阂，因此有着不同的业绩目标。财务组织机构重复，会计信息传递滞后，财务报表分析缺少实用价值就无法发挥作用。

业财一体化后，公司财务部门可以有效管理和控制生产运营中各环节的信息，使得公司资源分配更加合理，有助于公司进一步提升处理数据的速度和准确性，更系统地掌握财务信息与非财务信息。另外，企业也可以精确反映费用成本，找到费用变化的动因，为优化费用管理提供基础。如此一来，企业将能拥有更多的财务数据支撑而作出正确的决策，信息的一体化可以帮助公司创造更多的价值，从而提高企业的经济效益。

2.2.2 业财融合能提高企业工作效率

随着公司组织架构的日益扩大，横向分工逐渐明晰，公司的管理水平越来越专业化，但这也导致各个部门之间交流互动变少，使得公司业务工作者与财务工作者相互不了解。他们都分别只考虑自己的利益，很有可能会将个人利益凌驾于公司集体利益之上，甚至做出损害公司整体利益的事情。

业财融合可以把业务与财务相互联系起来，那么财务工作者就能与业务工作者进行有效的交流，从而全面掌握企业内各业务的资金流向，以此提升在企业财务管理工作中计算数据的准确性，防止财务管理在工作层面上出现问题。此外，通过业务财务相融合，可以使得企业财务人员在整合数据信息之后，及时有效地做出风险预估，并将其结果传递给业务部门，这样能够让财务管理工作的各个过程更加有序快捷。业财融合还可以使得公司总部能够准确高效地获取所有分支机构的财务信息以及企业运营状况，进而达到企业对所属分支机构的高效管控，有助于提高企业工作效率。

2.2.3 业财融合能提高企业风控能力

随着公司的稳步发展，公司规模也在逐渐扩张。而在此过程中，倘若公司仅依靠自身力量拓展版图会相当艰难。由于单一公司的内部资源少，局限性大，公司应该把管理模式调整为开放式的组织形态，从而获取更多的发展机遇。开放性管理机制为公司发展提供了便利，但同时也增加了管理难度。公司在开放性的管理机制下，将承受更高的风险。为了保证公司发展的稳定性，此时便需设置相关的风险预警系统。

企业的财务与业务彼此融通后可以更好地开展业务工作，提高企业财务管理的有效性。业财融合不但能够促使财务人员提高专业知识和综合素养，从而满足转型的需求；还可以使得财务人员有深入公司业务前端的机会，全面掌握公司业务流程和实际工作状况，剖析和探究出经营工作中显露的缺陷和问题，以便及时准确地制定出解决方案，减少风险，增强企业风控能力。

3 M公司业财融合转型实践

M公司是一个具有国际化战略眼光的快消品公司，推进财务转型、推动产品提升，让公司迅速发展迈向全球是其持续追求的方向。结合公司近几年的发展战略规划，以SAP系统为基础，M公司进行了全面的整体转型与管理升级。

3.1 创新管理理念，改变组织结构

伴随经济发展和科技变革，为加速中国企业发展迈向全球，亦为响应国家管理会计的推行号召，M公司在不断地创新管理理念，制定出“国际化+数字化”双轨驱动创新的发展策略，也确立了公司的战略方向——支持业务发展、服务公司战略。M公司进行了企业组织结构的改变以完善业务支持职能，从原来的横向管理转变为纵向管理。根据公司核心经营的四大品类，对应形成专门化的经营板块；把每个品类的生产及销售流程分离开来，针对四个核心品类组建新的分支机构，各个核心品类形成了特有的产销一体化管理体系。

3.2 成立财务共享，创新业务流程

为推动公司财务向业财融合转变，M公司新成立了财务共享服务中心。首先，将财务共享服务中心位置选定为总部所在地，这样就可以使总部能够统筹管理各基地和车间。其次，重新调整公司财务管理团队架构，把原来散落于不同业务单元之间的同质化工作进行标准化处理。最后，引进SAP系统，提升改进公司财务体系的业务流程、性能等多个方面。在财务共享中心建成后，增加了“初核/扫描”这一业务，借助影像传输系统扫描纸质版的单据后上传给财务共享服务中心，总部会统一管理每个基地和车间的数据档案。这样不但确保了信息的完整和准确，也实现了文件由纸质版到电子版的转变，从而大幅降低了公司人员、设施、材料等方面的成本费用。

3.3 设置风控部门，完善内控体系

健全的内部控制管理体系能够为各种规章制度和公司战略高效执行提供保证，也能促使公司业财融合的实现和可持续发展。风险管理制度是公司内部控制管理体系的关键组成部分，由于公司经营业务的多样化发展，公司不光追求长期稳定的发展，还进一步明确了内部控制管理体系的相应职责要求，并设置专门的内部风险管理部门。根据关键的业务流程节点对应设立风险管控关键点，逐渐形成了极具特色的7553风险管理系统。随着这一风险管理系统与公司业务经营管理决策的整合，公司内部控制系统得到了进一步完善，从而促进公司业财的有效融合。

3.4 重视成本管理，实现成本运营

成本管理是公司经营管理工作的关键，它能把企业的业务部门和财务部门联系起来。为了促进业财的有效融合，M公司非常重视成本的管控。首先建立WCO模式，构建以市场、产品开发、销售、PLS构成的产业价值链体系。其次把全面品质管控、资本管控、安全环保作为运行基础。最后以IOP管理系统作整体支撑保证，从而实现良好的成本运营管理模式。成本管理系统和财务共享服务中心的有效整合，使企业做到了日成本管控，对整个企业一天内各个作业消耗的成本费用都能够进行精确的记录，提供数据保障以帮助企业做出正确的决策。

4 M公司业财融合绩效评价

笔者结合科学性、可比性、可得性等原则，选取了相关的七项指标，并根据M公司2017—2020年的财务报表数据计算评价指标，如表1所示。

表1 M公司2017—2020年财务报表相关数据

从盈利能力角度来说，净资产收益率指的是所有者权益的投资报酬率，它的数值每年都在增加，反映出公司在逐渐地提高股东投资资本的利用效率；主营业务利润率总体呈现上升趋势，说明公司的发展潜力在增加，主营业务市场已经有了较强的竞争力。从营运能力角度来说，总资产周转率在2019年达到财务转型后的峰值，公司的销售能力和资产投资效益都有了很大提高；应收账款周转率一直稳定在不错的水平，即M公司资产的周转速度变快，使得公司的运营水平有了一定程度的提升。从偿债能力角度来说，资产负债率在逐年增加，但速动比率较以前有所降低，公司负债水平良好。从发展能力角度来说，销售增长率全都大于零而且呈现持续上升的状态，说明该公司有良好的市场前景。综上所述，M公司在经过业财融合背景下的财务改革后绩效水平总体有了很大的提升。

5 启示

5.1 财务转型前的分析评估

M公司财务转型成功的案例告诉人们，如果一家公司想选择财务转型，那在这之前就需要对企业的战略、财务、经营等各方面都需要做出正确分析和评估。尤其是在思考是否成立财务共享服务中心来更快达成业务财务一体化时，要全面系统地分析公司的实际状况，还要客观准确地评估公司总部和各分公司内外业务流程的有效性和合理性。

5.2 加强信息系统建设

在如今的大数据时代，一个公司要想更快地达到业财融合，就需要借助完整的信息系统，信息技术会给每个公司带来便利。利用互联网和云计算，完善信息系统建设，能够使财务信息快捷精确地在公司及各分公司之间传递，有助于公司财务的集中化管理，也加快了业财融合的实现。

5.3 培养管理会计人才

业财融合的发展需要依靠管理会计人才队伍，公司应当吸纳精通管理会计的人才。公司策略的制定也需要适当考虑管理会计师的意见和想法，他们可以不断地分析利用财务数据，选择最佳的运营方式为企业创造价值；使用科学的管理会计工具，找到能够为公司带来增值的投资项目，以促进公司管理会计目标的达成。

6 结论

管理会计的出现影响着企业的财务转型和价值创造。在日益激烈的市场竞争中，以前的财务管理方式已经不能适应当今社会，企业的业财融合需要靠管理会计的思维来推动，从而满足社会给企业提出的要求。公司财务人员应当自觉增强综合素质，研究探索并找出关于业财融合的财务转型新方法，成为将来公司财务转型的积极倡导者。公司亦将紧跟管理会计时代的步伐，以业财融合为主导，以现代信息技术为基础，培育出一批具有管理会计思维的会计人才，有效地利用管理会计工具来实现业务财务一体化，最终实现公司价值最大化。