高新技术企业的内部控制优化

郭爱兰

（福建省亿鑫海信息科技有限公司，福州 350011）

1 引言

科技兴国战略的提出，为高新技术企业带来了较大的发展机遇，但与其他企业相比，高新技术企业拥有更大的运营风险，所以高新技术企业应通过内部控制工作将风险降至最低，从而更好地实现长远发展目标。当前，受到多种因素影响，高新技术企业内部控制水平不高，未能形成完善的内部控制体系，影响到了内部控制作用的发挥。因此，重点探究高新技术企业内部控制优化策略具有较大的现实性意义。

2 内部控制概述

所谓的内部控制，实际上是企业为实现自身经营目标、保障资产完整性以及安全性、促进经营方针良好落实、保证会计信息的准确性与完整性、提升经营效率及效果、在企业内部实施的一系列控制方法的总称。内部控制工作的目标主要包含以下几方面：第一，提升财务数据可靠性；第二，提升企业管理水平；第三，增强企业营运效率。企业开展内部控制工作时，需要综合考虑多方面因素：第一，内控环境。企业构建内控制度框架时，需要将内部环境作为重要基础。第二，风险评估。企业在内部控制环节，应做好风险评估工作，了解内部潜在风险问题。第三，内控目标。内控工作需要以明确的目标作为导向，只有在明确的目标下才能获得良好的内控效果。对于内控方法来说，主要有组织规划控制、授权审批控制以及内部报告控制，其中，组织规划控制表示的是企业通过合理设置组织机构，明确职务分工，科学开展控制企业各项经营活动；在授权批准控制方面，企业所有经济业务均需要进行授权审批，从而在授权范围内科学行使各项管理职权，保证经济业务的合理性与合规性；在内部报告控制方面，企业应通过内部管理报告体系，保证业务活动信息获取的及时性与全面性，满足企业内部管理需求。

3 高新技术企业内部控制的意义

3.1 规避风险，保证资产安全

通过完善的内控制度，有助于降低高新技术企业运营风险，获得更高的资产管理水平。高新技术企业内控环节，能够结合企业实际情况，科学建设内控制度及风险防范机制，从而促进企业生产经营水平提升，规避企业生产经营风险。并且，通过高效落实安全监管制度，可提升企业资产安全性的同时，使财务数据信息更加准确，为企业经营战略执行提供有利的数据支持。

3.2 提升企业管理水平

高新技术企业运营管理各个环节，均会涉及内部控制工作，并发挥着关键作用，若想提升企业管理水平，需要确保内控制度的良好实施。通过内部控制的高效实施，能够科学管控产品研发预算资金，对产品研发过程做到有效监督，降低风险的同时，提升研发产品质量。并且，内控管理还能获得更加真实、合理的财产安全系数、经营效果及信息报告，提升企业管理水平。完善的内控制度下，还有助于形成良好的企业文化，促进内部信息高效流通，使各部门间的信息相互共享，从整体上提升管理效率。

3.3 促进企业目标实现

对于内部控制而言，此项工作的目标是制定多种控制方法及制度措施，因此促进企业经营目标实现。开展内部控制时应涉及企业各个环节，发挥出良好的监督及协调作用，有效履行各层级职责，有助于企业实现发展目标[1]。并且，通过内部控制能够使企业获得更加准确的信息，全面分析企业以往经营情况，从而优化自身管理工作，实现科学发展。

4 高新技术企业内部控制现状

4.1 治理结构不完善

对于高新技术企业而言，其核心领导人均具备较强的技术水平，并存在较强的产品研发、创新能力，但在管理能力上有所弱化。一些管理人员并未认识到内控工作的重要性，无法掌握内控的难点及重点问题，在治理结构上未能做到科学设置，岗位职责不够明确，常存在权利高于责任的情况。一些高新技术企业董事会职能没有得到良好发挥，在关键岗位及监管环节不具备专业人员，管理过于随意，影响到了内控工作的高效开展。

4.2 内控制度不完善

一些高新技术企业并未形成完善的内控制度，在内控制度设计环节，通常会将重点放在生产研发上，更关注产品研发、制造与销售等方面，忽视了内部管理工作，并未建立出通畅的信息渠道，影响到了企业经营工作的良好开展，并对企业信息共享传递产生了较大阻碍。高新技术企业在内控制度上，未实现全面控制管理，在技术管理、人事管理等方面控制力度不足，未能充分发挥出内控作用。

4.3 内控执行力不足

高新技术企业内控的高效落实，需要有较强的内控执行力作为支撑，当前，在企业内外部环境影响下，一些高新企业已经将内部控制放在了关键位置，但从具体开展效果中可以看出，一些高新技术企业并不具备较强的内控执行力，受到管理思想的影响，实际工作中工作人员仍应用以往的工作思维，错误地认为内控工作会对业务发展产生一定限制，内控积极性不高，影响到了内控制度的良好落实，进而出现了一些不良问题。

4.4 风险评估认识不到位

首先，高新技术企业不具备较强的风险管理意识。一些企业管理人员并未认识到风险评估的重要性，没有从整体上形成较强的风险意识，对企业经营产生了较大影响。其次，企业并未构建出完善的风险评估体系，由于缺少风险评估体系支撑，对风险评估认识不足，未能全面、准确地找出企业内部控制中的风险问题，使得企业风险防控能力不足，无法事先制定出有效的风险预防方案，影响到了内控成效。

4.5 内控体系不完善

现阶段，一些高新技术企业在内控工作中，在内控体系上不够完善，未能全面分析自身经营状况，导致开展的内控工作无法符合企业实际情况。一些企业直接采用其他企业内控模式，没有从自身实际，制定完善的内控体系，严重影响到了内部控制的实效性。此外，内部控制工作开展环节，企业各部门人员并未形成协同配合，没有发挥出协同效用，阻碍了内控体系应有的作用及价值。并且，受到信息交流不及时的影响，无法为管理人员提供准确、全面的决策信息，影响到了决策的正确性。

5 高新技术企业内部控制优化策略

5.1 完善企业治理结构

高新技术企业经营管理中，管理层属于重要的领头人，因此，高新技术企业需要使管理层树立正确的内控风险理念，邀请专业机构及学者，深入了解企业内控情况及风险，使企业管理层了解内部管理的内涵，认识到此项工作的价值与作用。同时，高新技术企业需要与其他企业进行详细的沟通交流，明确企业竞争中内部控制的主要地位。结合现代治理规律，积极变革自身治理结构，以免出现代理人与委托人信息不对称的情况，同时还应按照企业业务情况及内控需求等，科学调整各个岗位，清晰岗位职责。高新技术企业还应定期进行内控制度、风险培训教育活动，强化整体人员对内部控制的认识与了解，并积极参与到内部控制中，为保证内控效果，高新技术企业应制定出完善的激励约束机制，重视财务及内控人员培训，使工作人员拥有更强的专业能力。

5.2 健全内控制度

第一，高新技术企业应建立完善且全面的内控制度，使其贯穿于企业经营的各个环节，达到全面内控管理的效果[2]。并且，企业应做到全部门参与，对于内控工作而言，其不仅局限于企业管理层以及财务部门，也属于企业市场、采购及研发等部门的工作重点。所以，高新技术企业构建内控制度时，应强化各部门思想引领，保证内控制度有效落实。第二，优化内控监督机制。完善的内控监督机制下，才能保证内控体系的规范性与合理性，将风险评估作为基础，通过内控监督形成良好的内控环境，形成更加全面的内控体系。第三，高新技术企业应根据自身经营情况，科学确定内控评价范围与标准，同时向员工发放学习文件，使员工深入了解内部控制的内涵。第四，进一步优化内控流程，科学确定内控人员权限，通过内部牵制机制，使企业内部权利相互制约，一方面应保证平行部门间的良好监督，另一方面应实现企业上下级的相互监督。并且，对于重要岗位，高新技术企业可形成轮岗制度，在特定岗位上，明确员工任职年限，通过这样的方式，能够使员工掌握企业整个业务流程，还能降低内部工作风险。若高新技术企业条件允许，应设立内部审计小组，对企业财务账目以及资产情况做出定期核查，同时聘请外部机构核查财务报表，及时发现并处理其中的问题，实现企业风险最小化，完善内控制度。

5.3 增强内控执行力

高新技术企业内部控制中，若想保证内控制度的良好落实，需要强化内控执行力。实际工作环节，高新技术企业应积极参考同类型企业成功的内控经验，根据自身实际情况，对自身管理架构进行优化、完善，还应在专业机构全面分析下，掌握自身经营中存在的风险点，保证内部控制工作具备较强的可操作性与全面性，形成更加详细与完善的管理规则。并且，高新技术企业需要保证内控体系及程序的完整性，保证内控计划、制定及实施工作的顺利推进，要求各部门根据制定的内控制度科学开展各项工作，对于不合规行为需要严令禁止，根据各部门及岗位职责要求，当出现问题时直接找到相关责任人，做出相应处罚。除此之外，高新技术企业需要结合人事制度与内控运行流程，实现内控执行力的有效提升。

5.4 科学构建风险评估机制

第一，高新技术企业应建立企业风险文化。现阶段，较多高新技术企业没有形成良好的风险文化，而实际上企业规模越小，则更应重视风险管控工作[3]。因此，高新技术企业需要通过风险管控，保证内部控制的顺利推进，形成企业风险文化，使所有人员均能具备较强的风险防范意识，使风险防范理念贯穿于内部控制各个环节，提升企业抗风险能力。第二，积极应用风险工具。当前，市场中存在较多风险防范工具，具备较为全面的风险识别及分析等功能。但市场中存在较多的高新技术企业，不同的企业会面临不同的处境，也会存在不同的风险内容，因此高新技术企业内控实施环节，需要根据自身情况，选用更加合适的风险管理工具，实现风险防范工具与企业体系的良好融合，使企业拥有更高的风险防范能力。第三，构建有效的风险管理机制。高新技术企业若想发挥出内控作用，应构建出有效的风险管理机制。而高新技术企业在资金及规模等方面会有所限制，若内部控制工作开展不够合理，会严重影响到内控效果，因此企业需要实施动态监管，通过科学评估风险，有效解决内部控制中的问题，提升企业内控水平。

5.5 优化内部控制体系

内部控制工作开展中，高新技术企业需要优化内控体系，明确岗位责权，完善审批授权流程，对于不相容岗位应进行分离，形成全面预算管理体系，分析并控制企业各个流程，构建完善的绩效考评体系[4]。高新技术企业预算执行环节，应全面动态管理各个环节，并且还应重视经营成本控制，对于不同的产品应制定出针对性的研发计划。高新技术企业应形成完善的信息化沟通体系，在此基础上，保证内控工作良好实施，强化企业内部各部门间的沟通与交流，并且还应强化企业与客户间的交流，提升企业外部形象以及员工工作效率。因为高新技术企业投入成本较高，还会存在较高的风险，因此企业需要在内部控制体系构建环节重视各项风险问题，形成完善的风险预警系统与监管机制，重视产品研发过程的风险管理工作，及时识别其中可能存在的风险，针对性地解决潜在的风险问题。此外，高新技术企业还应引入信息化技术，构建风险问题数据库系统，详细分析以往风险节点，使员工具备较强的风险意识，在完善的内控体系下，实现内部控制的不断优化。

5.6 强化业财融合，提升内控成效

若想实现内控优化，高新技术企业应强化业财融合，在业务与财务共同配合下，提升内控成效。高新技术企业需要重视业财融合工作[5]，使所有人员均具备较强的业财融合意识，形成业财融合理念，有机结合业务与财务部门，协同开展内部控制工作。对于业财融合而言，其主要的目的是动态化管理各项业务活动，此项工作中会涉及较多环节，如成本效益风险、项目规划等。高新技术企业在研发项目时，应全面分析、科学规划项目活动，保证项目具备较强的可行性，还应选派专业财务管理人员负责预算分析工作，从而使项目具备更高的经济效益，促进企业发展。企业还应动态化管理项目过程，对流程是否规范进行判断，并了解资金使用情况。企业财务管理部门在项目完成后，需要详细分析项目会为企业带来的效益，从而保证后续项目的顺利实施，实现企业经营目标。

6 结语

综上所述，高新技术企业现代化发展中，需要积极建设完善的内控体系，并且还应对企业运营管理机制进行重点研究，提升企业抗风险能力，形成可行性较高的风险管理制度，有效识别出科技研发项目风险，推进企业运营活动顺利开展。高新技术企业研发产品过程中，收益会与风险并存，所以，企业需要抓住市场机遇，积极应对发展挑战，提升企业竞争实力，将所有员工均带入内控建设中，以全面、完善的内控制度，夯实高新企业发展基础。