新时期国企财务管理与内部控制体系的建设

郐 宾 大庆石油管理局

前言

国有企业改革的不断深化，为财务管理带来了前所未有的压力和挑战。为增加企业核心竞争力，保障企业稳定健康有序的发展，企业必须找准适合自身情况的财务管理及内部控制体系。在新时期背景下，国有企业网加强财务管理和内部控制体系建设是通过强化财务管理和内部控制力度的有效途径。总结和分析以往财务管理和内控的问题可以发现，要通过采取科学合理的优化措施，弥补和完善财务管理和内控的不足，确保财务管理和内部控制工作有序开展。

一、理论概述

(一)新时期国有企业财务管理

国企的财务管理是为确保企业收益最大化、实现战略目标而以筹措、运用、分配、控制和预算等手段对财务进行的全过程管理。财务管理也是对企业资金运行过程的全面监督，渗透在所有经济和业务环节。财务管理直接影响国企经营水平的稳定性，直接体现各业务的协同性，同时又肩负提供公正且精细的会计信息服务的职责。

(二)新时期国有企业内部控制体系

内部控制以国企管理需求为导向，提升管理环境，确定财务管理对象并确保企业管理规范性的有效手段和方法。内部控制制度是国企财务管理的重要内容之一，有效运用内部控制手段，能够提高监管力度，提升管理水平。内部控制按照事前、事中和事后的规定，规范企业运营行为，管控违法违规事件，便于企业日常工作规范化推进。内部控制体系的建立和完善要依据以下原则，以确保发挥控制能效。一是重要性原则，以全面控制国企业务为前提，重点关注对重要经济活动有不良影响的风险隐患。二是全面性原则，内部控制体系与财务管理双管齐下，全面国企经济活动，包括决策、运营和业务管理思想及行为等。三是制衡性原则，内部控制体系针对国企组织机构、职责分工、业务群和业务流程等情况，形成互相监督和制约的内部控制框架，并以此框架控制资金的合理使用和工作业务的正确开展。四是适应性原则，无论是财务管理还是内部控制体系的建立和完善，都必须适应本企业的实际情况，并应当根据企业运营情况对外部情况和内部情况等及时调整，如风险识别、评定和处置方式等。并要依据相关政策和上级单位的要求，不断升级和完善。

(三)国企财务管理与内控体系的关系

国有企业财务管理的内部控制是与资本活动有关的内部控制，其一是要素供给关系，国有企业已经制定了许多规章制度，以防止各种违规交易的发生。在内部控制方面，了解和完善国有企业物资采购的相关数量、标准和价格，财务控制的相关程序包括：物资采购前应提交申请，然后下达采购订单详细合同、实施文件控制及相关程序，如材料质量验收、入库、验收、付款等，整个过程都要严格控制，文件内容和文件事务。其二是生产要素管理关系，国有企业从产品生产到产品储存的各个环节，财务管理要做好库存管理，规范不同国家的库存转移程序，定期盘点，确保资产的安全和完整。

企业在生产运营过程中，财务管理与内控体系相辅相成，以合规管理为前提、以科学管理为框架，共同提升企业的管理质量和经济效益，共同为企业的健康有序发展提供帮助。国有企业有其特殊性，国家控股对财务管理和内控体系有更高的要求，同时在日常财务管理和内部控制过程中，还对抗风险能力有较高的要求。无论是风险识别、预测还是处理，均要求依据管理手册的规定操作，这就要求管理体系中嵌入内控体系，在明确业务流程的前提下，识别和梳理风险，制定专项预案，不断完善管理体系，推动企业改革。

二、国有企业财务管理和内部控制体系建设的重要意义

(一)提升国有企业经营管理水平

高效的财务管理水平和科学完善的内部控制制度，不仅能有效防止国有资产流失，而且能够促使资产保值增值。在全面做好财务管理和严格执行内部控制制度的同时，有利于及时发现或预先判断国企生产经营过程中的问题和风险，及时采取有效的防治措施或事后积极整改，确保企业资金链的安全、畅通。

(二)保障国有企业财产的安全完整

做好财务管理，建立健全内部控制制度，能有效保障国有企业的财产安全，从而促进国有企业健康发展。结合国有企业的实际情况，不断建立和完善切实可行的财务管理制度和内部控制制度，实现财务管理的规范化，规避财务风险，保护国有企业的经济利益。

三、新时期国企财务管理与内部控制体系存在的问题与原因

(一)国企财务管理制度不健全，缺乏有效的内部控制机制

我国国有企业改革正在逐步推进，但许多细节尚未落实，现代企业管理制度尚不完善，缺乏必要的财务管理制度，内部控制机制不健全。导致了审计工作的模糊性、混乱性和财务管理专业人才的缺乏以及财务预算管理的诸多问题。如在编制财务预算时，财务预算的准确性和科学性不高，财务预算管理程序和绩效管理不完善等。在国有企业财务预算管理中，往往根据财务收支单位自身的特点，建立国有企业内部财务控制制度。因此，由于对国有企业内部控制和监督不严，国有企业的预算管理在推进过程中存在着财务目标不明确的问题。

(二)财务管理组织体系不完善

内部财务审计不完善，目前有许多国有企业缺乏专业的内部审计人员缺乏，内部审计的相关工作也不到位，甚至有内部审计职能的设置与财务专业人员的职能重叠的情况发生，导致监管上存在漏洞，大多是事后审计，缺乏完整的审计流程。而审计监督缺乏独立性严重影响内部控制未能发挥其作用，制约了内部控制的专业化发展。

(三)财务管理与内控制度融合度欠佳

虽然有越来越的管理者已经意识到财务管理与内控体系的重要性，也在着手开展完善和升级管理制度、加强内部控制力度等工作。但在实际操作中，常见由于管理者缺乏对业务流程的全面掌握而导致管理制度难以落地实施的情况，并且嵌入财务管理的内部控制体系虚空，难以帮助企业有效识别经营风险，为企业生产经营带来风险隐患。内控体系是财务管理中的重要组成部分，也是发挥监督能力的重要依据。财务管理与内控体系的脱节，不仅未能提升企业管理质量，而且会在生产经营过程中发生忽略风险的问题，进而降低管理质量，加大规避或处理风险的难度及成本。

(四)财务信息传递不畅通

在国有企业的生产经营中，财务信息的传递并不顺畅，所有的信息都是预先存储、整理和事后监督的，没有建立起一套完整的财务数据输入系统。综合分析大量的数据和信息，财务信息前后没有进行完全的对比，加之国有企业各部门之间缺乏有效的沟通，沟通方式往往是纵向财务信息传递缺乏跨部门横向沟通，企业重要资产安全信息不能真正公开透明，在一定程度上制约了国有企业的有效运营。

四、完善国企财务管理和内部控制体系建设的对策

(一)完善国企财务管理体制

建立完善科学的内部控制制度，一是严格国有企业的财务控制和资金管理流程，按照国家规定的财务审批程序严格执行，保证企业专项资金申报的真实性、可靠性、合法性和合法性。严格按照有关规定使用专项资金的，未经批准不得擅自改变专项资金的用途，严禁将其他公共资金转用于其他项目。规范和完善管理，建立层次分明、职责全面、科学合理的财务管理内部控制体系，建立健全长效机制。国有企业职工使用流动资金以及财政收支审批、资产管理等财务管理制度，深化国有企业财务预算改革。按照“收支两条线”的规定，加强对国有企业财务账户、现金、票据等的管理，防止财务管理出现违法违规现象。构建“多元一体”的财务管理监督平台，畅通国有企业内部控制报告渠道，及时披露财务管理信息纪检监察部门要严格查处和惩治腐败、挪用公款、拘留等反映企业内部财务状况的违法行为。要严格问责，严守纪律，为财务管理建设一条强大的防线。

(二)加强财务内部控制监督

完善国有企业财务监督机制，建立国有企业资产管理生命周期跟踪机制，借助大型数据平台，建立国有企业财务管理档案实施“一事一码”管理，实现全生命周期跟踪管理，随时、准确、全面地控制国有企业资产规模、分布、结构和经营效率，促进对国有企业资产管理水平进行及时评估和提高，定期进行日常检查，监督奖金执行情况，并对有效消除各种认真维护国有企业资产安全，防止国有企业资产流失，保障国有企业财务正常运行。制定规章制度，实施监督，强化监督。完善“信息化+岗位过程监督”机制，全面落实国有企业管理措施。严格履行责任义务和服务义务，提高“社会公平指数”。

(三)加强对内部控制的重视程度

国有企业财务管理内部控制制度是一项十分重要的政策性制度，财务管理内部控制在组织控制中起着重要的作用，是党的行为和廉政建设的需要。认真做好国有企业内部财务管理自查自纠自救，增强思想意识，加强财务纪律，重视内部控制制度，在财务管理中采取高度负责的态度。

(四)提升国企的财务风险管控力度

为了提高国有企业财务管理和内部控制的有效性，需要增强财务风险意识，加强风险控制。国有企业必须注重风险评价机制的构建和风险识别，找出建设过程中财务管理和内部控制中存在的问题。必须做到国有企业的风险管理与财务风险管理相结合，建立健全财务风险的防范措施。加强风险管理和控制，减少国有企业亏损，强化国有企业财务管理和内部控制制度的作用。

(五)加快信息化建设、加深信息化程度

互联网和信息技术的发展，为企业推行信息化提供了良好的环境。企业在建设和完善信息化过程中可以在财务管理工作任务和工作业务中加入内部控制流程和风险识别等功能。一方面，帮助企业在财务信息和业务流转过程中主动识别风险，提升工作效率和质量。另一方面，提高监控的力度和效能，企业结合自身情况搭建信息化框架，财务管理和内部控制制度嵌入信息化框架之中，实时管理和监督控制业务。

(六)促进财务管理和内部控制体系的有机融合

财务管理与内部控制是国有企业的关键环节，贯穿于国有企业管理的全过程，两者相辅相成，密不可分。一方面，国有企业的一切经营活动都离不开内部控制制度的支持，内部控制制度的建立在两者的关系之上，同时促进财务管理与内部控制制度的有机结合。为了避免资金的浪费，使更多的资金用于其他建设项目，国有企业需要优先进行财务管理，完善财务管理和内部控制通过财务管理控制企业内部资本流动，可以通过内部控制制度、完善管理环节、加强财务管理等措施，确保经营活动的顺利开展。另一方面，做好财务管理转型的相关工作。财务转型可体现在以下几个方面：一是将传统的会计型财务人员转变为管理型财务人员，有利于完善国有企业内部控制制度。二是转变传统的管理模式，传统的管理模式已不能适应现代企业制度的要求，必须对传统的管理模式进行改革，以适应现代企业制度的发展。三是提升管理的精细程度，精细化管理不仅可以使内部控制更加准确，而且可以提高内部控制的有效性，充分发挥内部控制的作用。从收支管理、成本管理、合同管理、采购管理等各方面显著提高内部控制的效果。

(七)加强人才队伍素质建设

国有企业必须充分认识到高素质人才队伍的重要性，建立健全人才培养制度，制定切实可行的人才培养计划。一方面要明确人才招聘的目标和标准，从企业实际情况和需求出发，确保招聘人才的专业素质水平。另一方面要重视人才的持续培养，除了定期开展培训和交流等活动以外，还要引导员工养成自主学习意识，鼓励员工自我发展。

培训内容和安排要充分结合企业需求和实际情况，培训形式可以多样，但是对员工职业道德的培训必不可少，帮助员工深刻认识到合规的重要性，引导员工主动识别风险，培养员工合规的综合能力。

国企深化改革进程中，全面加强财务管理和内部控制是重要举措之一。本文从深化国企改革角度着手，重点研究了财务管理和内控制度的重要作用，以实际问题为导向，为改善和升级财务管理及内控制度体系提出了相关对策，以期进一步推进新时期国有企业发展。■