国有企业税务筹划与风险防范分析

李 鹏 陕西烽火电子股份有限公司

随着我国经济社会发展水平的提升，我国进一步将产业升级作为推动经济实现高质量发展的重要抓手。在这种情况下，越来越多的国有企业加快了改革创新的步伐，这为国有企业的进一步发展提供了更为广阔的市场和发展空间，但是同时也使得国有企业面临着愈发复杂的生产经营环境。国有企业必须不断提升内部管理水平，有效控制生产经营成本，才能不断拓展生存与发展空间，为经济社会发展贡献自身力量。税收成本是现代企业整体成本中的一项重要内容，在新时期越来越多的国有企业开始认识到，针对自身发展情况开展科学合理的税务筹划，有助于企业降低整体税负成本、提升经营效益。但是现阶段我国仍有部分国有企业受多种因素干扰，未能开展合理有效的税务筹划工作，也不能对税务筹划过程中存在的风险进行有效防范，不利于企业实现高质量发展。鉴于此，对国有企业税务筹划以及风险防范工作展开深入分析具有重要的理论和现实意义。

一、税务筹划的概念及重要性分析

(一)税务筹划的概念

对于现代企业来说，税务筹划是财务管理的重要内容，具体是指现代企业根据我国相关法律法规的要求，结合自身发展状况以及财务管理现状，对企业内部各项资源进行最优配置，以便能够在依法依规的基础上最大限度上控制税负水平。尤其是对于国有企业来说，税务筹划工作绝不等同于偷税漏税，而是一种在法律规定范围内通过合理方法降低自身整体经营成本，推动企业实现生产经营目标的管理活动。

对于国有企业来说，较为简单且较多使用的税务筹划方式是利用好各类税收优惠政策，直接减少应缴纳的税额。例如，在我国高新技术企业可以享受更低的企业所得税，或者国有企业在采购过程中选择有利于环境保护的专用设备可以进行税款抵扣，还有部分地方政府在一定范围内对国有企业进行财政补贴返现。[1]国有企业能否利用好这些税收优惠政策，直接影响到企业整体的经营成本，长期影响到企业的资源配置效率。因此，国有企业的税务筹划水平直接影响到企业的长期稳定发展。

(二)国有企业开展税务筹划的重要性分析

首先，国有企业开展税务筹划有助于提升整体管理水平。企业的税收筹划活动涉及到企业经营中诸多方面，如日常管理、投融资管理等活动，在开展税务筹划的过程中，国有企业必须统筹考虑这些活动，选择最有利于企业发展的规划和安排。通过开展科学合理的税务筹划工作，国有企业可以更好地对内部管理体系进行优化，提升对各项业务活动的控制力，提升企业整体的内部控制水平，为企业实现长期稳定发展营造良好的内部氛围。此外，通过开展税务筹划进而提升内部控制有效性，企业内部的财务管理效率和质量都能显著提升，而财务管理是企业整体管理体系中的另一项重要工作。总的来说，国有企业通过开展税务筹划工作，内部管理体系将得到完善，整体管理质量将得到提升。

其次，国有企业开展税务筹划工作有助于实现生产经营目标。对于国有企业来说，企业都会根据现阶段发展状况制定短期经营目标和长期战略目标，通过开展税务筹划工作，有助于企业进一步加强财务管理，最大限度上提升资源配置的有效性，降低非必要支出。在这种情况下，国有企业将集中更多资源完成短期生产经营目标。此外，通过开展税务筹划工作，企业将针对性考虑如何通过降低整体税负水平保障长期战略发展计划的落实，有助于企业实现长期战略目标。举例来说，国有企业借助科学合理的税务筹划，有助于对优化以往的采购方案，选择更适合企业发展的供应商等。

最后，国有企业开展税务筹划工作有助于优化自身投资结构。在开展税务筹划工作过程中，国有企业可以重新规划自身的投资方向，开展最优的投资行为，最终不仅达到降低税负成本的目标，更能实现投资结构的优化。

二、国有企业开展税务筹划工作过程中可能面临的风险

(一)政策风险

首先，必须明确国有企业开展税务筹划工作时必须以遵守国家相关法律法规作为基础条件，在此基础上通过对税务工作进行科学合理的规划，最大限度上降低税务成本，提升企业整体经营效率。在此过程中，企业面临着一定的政策风险，而政策风险又可以进一步包括政策变化的风险和政策选择的风险两个方面。政策变化风险主要是指国有企业在开展税务筹划工作的过程中，没有及时了解相关政策的变化，在按照原有政策进行税务筹划工作时出现了税务筹划风险。[2]政策选择风险主要是指企业在开展税务筹划工作前，没有根据自身经营情况选择适合自身发展的优惠政策，对相关政策的要求没有了解透彻，最终给企业带来了一定的风险，使得企业暴露在税务筹划风险之中。

(二)市场风险

现阶段，对于国有企业来说，由于面临的生产经营环境愈发复杂，企业在开展各项经济活动的过程中面临更多的不确定性，受到这些不确定性因素的干扰，企业的税务筹划工作也存在更多来自市场的风险。一般来说，企业所处的市场环境越复杂，企业开展税务筹划工作时需要考虑的影响因素越多。当企业已经开展税务筹划工作的过程中，受到市场大幅度变化等因素的干扰，企业前期所做的税务筹划不仅不能发挥预期的效果，企业所面临的税务筹划风险还可能相应地增加，严重时甚至为企业带来巨额的损失。

(三)财务风险

众所周知，国有企业的税务筹划工作是整体财务管理体系中的一项重要内容，税务筹划工作与企业财务预算、投融资管理等财务管理行为密切相关。当前，众多国有企业都是利用自有资金以及贷款资金维持企业正常的生产经营活动。当国有企业将更多的资金纳入导税务筹划工作范围内时，虽然可能会在税务筹划工作中收益更多，但是当财务管理工作存在漏洞，财务管理效率不高时，企业税务筹划工作的有效性将大打折扣，甚至会出现因财务管理失误而产生税务筹划失败的问题，进而为企业带来新的风险。因此，国有企业只有不断提升财务管理水平，降低财务风险发生的概率，税务筹划工作才能发挥出更大的作用。

(四)信誉风险

在实际工作过程中，国家相关部门所制定的税收政策都为企业等市场主体预留了一些灵活空间。国有企业在开展税务筹划工作过程中，可以根据自身情况制定针对性较强的纳税政策。但是国有企业在灵活制定纳税政策的过程中，若税务筹划方案超出了预留灵活空间的限制，则国家税务部门可能会对企业进行调查，严重时会在公共平台上曝光企业的违法违规行为。在这种情况下，企业不仅要承担相应的经济损失，还是承担相应的责任，企业的整体信誉也会受到严重的消极影响，不利于企业的长期稳定发展。

三、国有企业开展税务筹划与风险防范工作过程中存在的问题

(一)对税务筹划及风险防范的认识程度有待提升

对于国有企业来说，不仅财务管理工作人员需要提升对税务筹划及相应风险防范的认识度，企业管理层更要对税收筹划和风险防范工作形成一个系统认识。只有管理层与相关业务人员共同提升对税务筹划和风险防范工作的重视程度，认识到税务筹划和风险防范对企业长期稳定发展所具有的重要意义，才能在实际工作过程中不断地优化相关工作，切实发挥出税务筹划的作用。[3]然而，当前很多国有企业内部管理层以及财务管理工作人员缺乏对税务筹划的全面认识，或者在部分企业内虽然已经逐步认识到税务筹划具有较强的重要性，但是没有相应地投入资源开展相关研究，不能根据自身情况以及未来发展需求制定科学合理的税务筹划方案。在这种情况下，这部分国有企业内部的税务筹划工作没有形成体系，不能按照固定的流程开展，也不能发挥出应有的作用，企业经营过程中还容易发生税务筹划风险，为企业的长期稳定发展埋下一定的隐患。

(二)缺乏科学合理的税务筹划风险控制管理机制

现阶段，我国部分国有企业在生产经营过程中存在重业务轻管理的问题，发展过程中过于重视经济效益的提升，没有针对性地形成一套科学合理的风险控制管理机制。在这种情况下，这部分企业在开展税务筹划工作的过程中，一方面，可能没有专门设立税务筹划部门，税务筹划相关工作是由财务管理工作人员完成的，工作效果缺乏考核评价，也无法进行有效控制管理。另一方面，部分国有企业未能针对税务筹划工作完善内部控制管理制度，税务筹划工作的防范不成体系。例如，部分国有企业在构建税务筹划风险管理机制的过程中，缺乏将风险进行量化的制度安排。此外，还有一部分国有企业内部的税务筹划风险管理流程也亟需优化，在这种情况下税务筹划不同环节之间衔接效率不高，容易发生税务筹划风险，严重时为企业带来不可估计的损失。总的来说，企业只有根据自身情况构建起科学合理税务风险防范管理机制，才能最大限度上减少税务风险发生的可能，或者将潜在损失水平降至最低，为企业发展奠定坚实基础。

(三)缺乏高素质的人才队伍

对于国有企业的任何工作来说，是否具备高素质的人才队伍直接关系到企业能否实现高质量完成该项工作。对于税务筹划工作来说，由于部分国有企业内部没有给予该项工作足够重视，人才队伍建设力度不足，直接导致这部分企业内部缺乏既掌握税务筹划理论又掌握税务风险防范技能的专业人才。此外，还有一部分国有企业内部缺乏监督管理人才，这直接导致的结果是税务筹划工作人员缺乏足够的监督，工作过程中缺乏主观能动性，没有动力提升自身的专业素养，无法达到企业的税务筹划工作要求。长此以往，由于这部分国有企业税务筹划工作缺乏严格监督管理，很多工作中的问题得不到及时发现，也不能得到有效处理，因此企业发生税务筹划风险可能性大大提升，为企业发展埋下了重大的隐患。

四、国有企业加强税务筹划与风险防范的有效措施

(一)进一步提升税务筹划意识，提升税务筹划水平

国有企业要进一步提升税务筹划意识，只有不断提升对税务筹划工作重视程度，才能更好地开展后续其他工作。具体来说，首先，国有企业要做好税务筹划事前控制工作。企业内部税务筹划工作人员要进一步收集企业生产经营信息、对企业生产经营产生重大影响的外部环境信息、国家相关政策信息等，从而为最优税务筹划方案设计提供坚实依据和参考。其次，国有企业要进一步加强税务筹划事中控制，这需要企业从三个方面着手：一是将企业自身发展状况以及国家相关法律法规、税收政策进行综合考虑，制定出科学合理且与企业整体财务管理目标相符的税务筹划方案，同时确保该税务筹划方案能够切实落实到实际工作中；二是国有企业必须进一步加强与税务管理部门的沟通交流，只有这样才能保证税务筹划工作在合理合法的范围内开展，同时有助于企业树立起科学合理的工作目标；三是国有企业可以充分借助税务代理的优势力量，解决税务筹划工作过程中存在的难题，提升税务筹划工作的有效性。此外，国有企业还应做好税务筹划事后控制工作。对于现代企业来说，税务筹划工作不仅仅包括了税务筹划方案的制定和实施，还囊括了税务筹划工作的评估和完善等环节，只有这样才能形成一套完整的工作程序。国有企业要对整体税务筹划工作进行总结，找到工作过程中存在的不足和出现的问题，积累工作经验并进行改进。

(二)进一步完善税务筹划风险防范管理机制

国有企业为了有效防范税务筹划过程中存在的各类风险，必须进一步完善企业内部的税务筹划风险防范管理机制。只有具备了完善合理的管理机制，企业才能进一步加强对税务筹划工作流程、风险识别和防控等环节的管理，提升相关工作人员的工作规范性。此外，通过提升相关工作的规范性，在制度的约束下企业的税务筹划工作出现问题的概率也将进一步降低，有效提升税务筹划风险防范的效率和质量。

(三)进一步提升税务筹划工作人员的综合素质

国有企业为了进一步提升税务筹划及风险管理的效率和质量，要进一步提升税务筹划工作人员及其他相关工作人员的综合素质，提升其税务筹划和风险防范意识的同时，不断提升其技能水平。具体来说，国有企业可以在内部建立定期培训制度，通过加强对相关工作人员税务、财务管理、法律等方面的培训，使税务筹划工作人员能够接触到最新的税务筹划知识和技能。此外，国有企业还应发挥激励机制的作用，对于一些工作能力强、工作绩效突出的工作人员，要给予相应的奖励；对于一些工作能力有待提升、工作绩效较差的工作人员，要给予一定的惩罚，督促其接受再培训，提升自身综合能力。

五、结语

综上所述，国有企业在日益复杂的市场环境下，只有不断提升整体管理水平，降低企业整体经营成本，才能不断拓展生存与发展空间，获得核心竞争力。科学合理的税务筹划有助于国有企业加强资源的利用，降低整体税负成本，提升企业整体经济效益。因此，国有企业应认识到税务筹划及风险管理对企业长期稳定发展所具有的重要意义，考虑企业开展相关工作中存在的问题，并采取针对性的解决措施，为企业实现健康稳定发展提供坚实的保障。■