中小企业税务筹划风险与防范

李艳艳 厦门农村商业银行股份有限公司

引言

在如今竞争变得日益激烈的市场发展环境下，越来越多的中小企业要想在市场上得以长期生存下去，就必须注重节省各项支出费用，以此来有效缓解企业经营压力。中小企业在依法开展税务筹划活动时，要充分认识到加强税务筹划风险防范控制工作的重要性，科学准确把握好国家最新税收政策制度，结合实际情况采取税务筹划风险的规避防范措施，全面提升企业税务筹划工作质量和效率，推动企业经营管理建设工作和谐健康的发展。

一、税务筹划

税务筹划又称之为节税，实质是指社会合法纳税人在法律许可范围内，基于对投资理财、经营管理、融资等事项的科学策划安排，依法使用国家税法所提供的各项税收优惠和便利条件，为自己创造出最大的税收利益，降低自己所要承受的税务负担。税务筹划的主体主要包括了个人、企业法人，他们都是属于税收筹划的行为人。中小企业开展税收筹划工作的目的是减轻纳税负担，实现企业经营价值最大化。企业税务筹划所采取的手段是正当合法的，企业需要在遵守国家相关法律法规的基础上，合理策划安排企业的经营活动与财务活动，促使能够争取到政府给予的最大税收优惠，最终达到税收策划的目的。

二、中小企业税务筹划的风险

（一）认知风险

对于任何一个国家来说，企业都是作为市场经济的核心形式，它们理应承担起对应的税收责任，依法向国家进行缴税。然而在我国市场上还是存在着一些中小型企业由于自身治理结构不够完善，为形成专业的领导核心队伍，清晰明确企业整体发展目标与方向，从而导致企业管理人员无法正确认识到税务筹划风险防范管理的重要性，他们普遍缺乏先进的税务风险管理经验与管理工作理念[1]。中小企业在税务筹划工作开展中，为能够科学地将企业税收管理工作与企业实际情况结合在一起，税务筹划人员缺乏及时掌握了解到国家推行的最新税收优惠政策，这样一来就会造成企业在经营管理中对税收问题缺乏全面深入了解。与此同时，一些中小企业在建设发展过程中盲目追求眼前的经济利益，它们会将税务筹划工作重心放置在如何最大化减少税务支出上，一定程度忽视了对于税务筹划工作的正确认知水平提升，促使企业的税务筹划认知与国家税收政策产生偏差，从而影响到企业的和谐稳定发展。比如，部分企业为了节省税务支出，会选择将控股公司注册在国外，并借用国外空壳公司的注册展开国内公司的股权转让交易，这样就能够合法逃避掉国内公司所要缴纳的股权转让所得税。然而这样将会容易引发税企之间的关系风险，税务机关有权对企业税务筹划制定方案提出质疑，并作出相对应的裁决。

（二）政策风险

中小企业在具体实施税务筹划工作活动时，相关工作人员需要严格遵循国家税务法律法规政策内容，并结合企业实际业务开展情况科学合理策划设计税务工作，以此来达到帮助企业节省税金支出的目的。企业财务管理人员要正确认识到税务筹划工作开展不是为了逃税漏税，而是在合法前提下有效降低企业的税务支出水平，一方面为企业带来更加可观的经济效益，一方面则是可以提高企业的运营管理质量水平。倘若中小企业在开展税务筹划工作过程中，相关工作人员并没有及时去掌握了解到当前国家税务政策的调整变化情况，只是凭借自身工作经验去执行操作税务筹划工作，那么就会容易给企业税务管理工作带来一定的政策风险[2]。除此之外，由于企业内部的税务筹划工作人员对国家税收政策存在着一定的认知偏差，促使其在实际策划应用税务筹划手段时与国家政策真实含义相背离，这样一来就会造成企业的税务筹划工作违法了国家相关法律法规条例，给企业经营管理带来相关风险，致使企业效益受损，并影响到企业在社会上的良好形象塑造。

（三）操作风险

对于中小企业的高层管理领导而言，企业开展各项经济业务活动的最终目的就是为了能够获取到最大的经济利润。企业通过不断加强税务筹划工作，提高税务筹划工作人员的专业能力与素质，能够有效帮助企业缓解税务负担，节省更多的税金支出，这样就可以确保企业在最低经营成本下创造出最大的经济效益。然而实际情况是，存在着一些中小企业往往会抱着侥幸心理铤而走险地进行违法税务筹划操作，基于伪造虚假业务数据信息去享受到国家制定颁布的相关税收优惠政策，这样会容易引发后续税务筹划工作中的操作风险，一旦败露出来就会给企业市场形象带来极大的负面影响，致使企业社会信誉受损，这样将不利于企业未来的可持续健康发展[3]。除此之外，一些中小企业的税务筹划工作人员由于不够全面了解到所处行业的市场环境，在具体策划制定税务筹划方案时缺乏综合考虑，致使筹划方案缺乏良好的科学性、专业性，一旦该方案得到落实就会引发后续的一系列方案操作风险，造成企业税务筹划收益受损。

（四）执法风险

中小企业在开展税务筹划实践活动时，要科学依据国家税收法律法规政策进行合法操作执行，不然就会容易给企业的税务筹划工作带来一定的执法风险。即便是中小企业实际策划制定的税务筹划方案与决策是处于国家税法固定范围内的，但也会因为时长税务机构工作人员的执行偏差，而致使企业的税务筹划方案落实执行失败。中小企业税务筹划的执行风险主要体现在以下几点：（1）我国现行的税收法律法规政策本身会有着一些不够完善之处，如果企业只是单从国家税收法律法规政策方面进行制定执行税务筹划方案，那么在具体实践过程中，市场税务机关部门有权对企业实际税务筹划活动行为进行裁量判定，这样一来税法的效力就无法得到充分发挥，会给企业带来一定的税务筹划执法风险；（2）我国各地区税务机关的基层执法工作人员存在着能力与素质参差不齐的情况，部分执法人员虽然具备了一定的实践工作经验，但是由于自身缺乏深入了解专业法律法规，致使在实践执法中难以针对复杂问题提出科学合理的解决措施，这样就会给当地市场企业的税务筹划执法工作带来一定的风险。

三、中小企业税务筹划的风险防范

（一）建立税务筹划风险控制体系

中小企业在税务筹划风险防范控制上，要注重科学有效建立起专业完善的税务筹划风险控制体系，全面提高企业税务筹划的风险管理水平。首先，中小企业要结合企业经济业务项目情况，合理设置税务筹划风险评估工作机制，有序展开对各个税务筹划项目的风险评估工作。企业税务筹划工作人员需要考虑到的因素主要包括了企业当前经营情况、行业发展趋势变化情况、国家政策调整变化、税务机关对企业依法纳税诚信度评价情况等，根据不同因素科学评估出企业税务筹划方案执行的风险值，然后再决定如何去优化改进筹划方案内容，确保企业税务筹划方案执行后不会面临各种风险，给企业造成任何效益损失；其次，中小企业有必要设置完善的税务筹划预警工作机制[4]。企业可以根据自身发展规模和条件，合理引进先进的互联网信息技术与设备，由专业技术人员负责搭建企业税务筹划风险防范预警系统，及时全面收集整理到大量有用的数据信息，并对这些信息进行综合分析判断，最终得出企业税务筹划方案中可能存在的潜在风险，从而做好税务筹划风险的事前预防控制。与此同时，中小企业还可以通过利用税务筹划风险预警系统，加强对各项风险形成相关原因的客观分析认识工作，为企业高层管理领导商议制定相关税务筹划风险控制管理措施提供必要的参考建议；最后，中小企业要努力构建出税企沟通渠道，科学高效规避税企之间的关系风险。中小企业要专门安排专业的税务人员负责与税务机关进行办事交流，及时向当地税务机关咨询了解征管程序与条件变化，认真做好企业涉税业务的报备工作。当企业在税务筹划工作过程中遇到任何疑难问题时，税务人员要及时向税务机关办公人员进行咨询，获取到税务机关的正确解决措施，从而优化调整企业的税务筹划方案，降低企业税务筹划工作的风险，避免企业对税务政策的认知理解与税务机关产生偏差。如果企业在纳税过程中遭受到质疑，企业需要第一时间安排对接人员与税务机关进行沟通，就相关事宜提供充分的解释，以确保能够获得税务机关的认可，避免税务筹划风险的发生。

（二）学习并及时更新税收政策

基于市场经济改革发展新体制，国家政府会根据全球市场经济环境的变化适时优化改善税收法律法规政策内容，并及时制定颁布实施与企业息息相关的税收优惠政策。因此，市场中小企业在实践开展税务筹划工作活动时，需要及时学习掌握了解到最新的国家税收法律法规政策与税收优惠政策，从而有针对性地优化调整企业内部税务筹划方案，帮助企业最大程度降低各项税金的支出，为企业建设稳定持续发展提供更多有力保障。国家政府在针对市场上不同产业的发展情况和趋势要求，会有效制定不同的税务法律法规内容与税收优化政策，企业需要结合本行业情况与相关税收法律政策，合理策划设计税务筹划方案。企业税务筹划人员要想有效降低税务筹划工作带来的相关风险，就必须提高自身的自主学习意识与能力，积极主动去学习掌握国家最新税务政策方针与税务法律法规。中小企业的管理层领导要加强对税务筹划人员的科学指导工作，通过制定一定的奖惩措施，充分调动起他们学习税务法律知识与税收优惠政策的积极性，引导他们深入客观分析国家税务法律法规政策内容，切实有效做好对税务筹划风险的防范控制工作。一方面，中小企业在实践制定税务筹划方案时，要主动加强对行业市场环境变化的分析，并综合考虑到国家对于该行业的税收政策变化发展趋势与调整方向，以此来灵活运用好国家税收优惠政策，降低企业的税金支出负担；另一方面，中小企业需要注重提升内部各项经营业务活动与国家税收优惠政策的契合度，通过加强与当地税务机构与代理机构的密切沟通交流，及时掌握到最新的税收优惠政策，优化调整企业的经营决策，结合企业自身不同时期的经营实际，合理设计企业税务筹划方案，全面提高企业税务筹划管理质量水平。如笔者所在单位，早年时期，贷款资产质量相对较低的情况下，应用了贷款损失准备金中关于涉农贷款和中小企业贷款的税前扣除政策，享受到了一定优惠。但伴随着近几年资产质量的变化，运用该政策时无法最大程度享受优惠。通过开展事后分析，深入了解相关政策，开展税务筹划调控，用好用足贷款损失准备金税前扣除政策，提升经营效益。

（三）加强税务管理内部控制

市场中小企业要想有效规避税务筹划方案执行时的各项操作风险，就必须严格按照税务管理的各项法律法规要求，认真做好企业税务管理内部控制，科学有效将税务管理与税务筹划工作都纳入企业内部控制工作体系建设中。如笔者所在单位在税收筹划工作中开展了事前统筹、事中推动、事后分析，事前统筹进一步提升经营质效；事中业财融合有力推进业务发展；事后分析为经营献计献策。这一系列措施能够通过内部控制管理有效降低税务筹划的风险。另外，企业还需指定内部控制管理部门，任何涉及缴税的业务事项开展都必须由企业内部控制管理部门参与，确保各个环节的执行操作不会产生任何风险问题。同时，做好企业相关业务单元的涉税培训工作，树立风险防控意识。比如，为了保证企业进项税、销项税抵扣操作的正确性，企业内部控制管理部门的相关工作人员要核实好相关账目，确保企业原始票据数据信息的真实完整性、有效性，这样才能够为企业税务筹划方案的制定执行提供有力票据保障[5]。企业内部控制管理部门还需要对税务筹划收益展开绩效考核工作，如笔者所在单位在考核中，通过调整内部资金业务转移定价、设立“资产减值税前扣除”指标等手段，引导业务单元将资产多投向有税收优惠的产品，并在业务开展过程中注意落实相关税收政策，将税收筹划通过考核延伸到业务单元。此外，企业内部控制管理部门需计算出税务筹划的真实收益，及时检查发现税务筹划工作中潜在的风险问题，从而为企业税务筹划方案的制定提供科学参考依据。

结语

综上所述，现如今我国绝大多数的企业在经营管理中，都会考虑到税务筹划方案的制定执行工作，其能够帮助企业降低税金支出，扩大企业的实际利润空间。而中小企业要想最大程度发挥出税务筹划工作的价值，就必须科学做好税务筹划风险防范控制工作。中小企业要有效建立专业完善税务筹划风险控制体系，组建培养优秀的税务筹划人才队伍，加强对他们的专业培训工作，促使他们能够全面掌握了解国家最新税收法律法规政策与税收优惠政策，并结合企业与行业发展情况，优化调整企业税收筹划方案，规避企业各项税收筹划风险，让企业在税务筹划合法操作前提下，降低自身的税务负担。