论如何做好上市公司税务会计规范化

赖欣仪 龙岩高岭土股份有限公司

引言

实践中随着社会主义现代化建设的推进，很多会计人员开始加强自身综合素质能力的提升，开始充分地注重自身综合专业素养的培养，尤其是在现代化的发展经济社会环境下，上市公司要更好地关注财务管理内容，高度重视税务会计核算模块的运用，及时掌握最新的税务会计信息，才能使得税务更加的规范化，促使得税务会计管理更加优质化。

一、我国税务会计发展现状

自改革开放以来，实务上对财务会计也在进行不断的改革和创新，特别是在税制建设改革上取得了阶段性的进步，尤其是加强丝路的改革朝着国际化趋势迈进。实践中，企业要站在税制改革的基础上研究税收法律法规，因为税制法规具有强制性和严肃性，特别是不同于传统意义上的财务会计，所得税法上针对纳税人的应纳税额计算往往会与会计核算的方法有着差距，财务和税法存在一定的不一致，纳税人要严格地按照税法的规定进行优化调整，例如要按照会计准则的核算基础计算出会计利润，必要时针对会计利润进行调整，遗失的纳税得到进一步的筹划。从税法的角度，很多财务会计过多地依赖于相关财务核算模式，一定程度上，实践中，税务会计和财务会计要严格地遵循新的会计准则的规定，让我国会计准则制度更加地趋向于国际化，更加地符合国际会计准则的要求，如实践中税务会计和财务会计的分离，就加速了会计的改革。

实践中从企业所得税法的配套实施条例来看，我国2008年的企业所得税法就严格要求了税负，这些条例严重地影响了企业的税负，使得企业逐渐地趋向于国际化的形式，如新“企业会计准则”也在理论和实践相结合的基础上，经过了20年的实践实现了在全国范围内的推广和实施，使得税务会计在发展中面临着全新的阶段，逐步地在发展中已呈现出“独立性”，因此企业在税务会计的管理上，应逐步地趋向于规范化，才能让企业在管理中逐步地实现经济利润。

二、税务会计基本理论概述

（一）税务会计的概念

实践中，税务会计的概念也是众说纷纭，税务会计定义中的一些词语也是含糊不清，如一些学者认为税务会计仅仅是所得税会计处理方面的筹划，有些学者也认为纳税处理就是税务会计，税务会计是专门的理论和方法结合下的应税所得计算的会计，其与会计收益的差异会存在着一定的不同。一般大众认为所得税会计就是常说的税务会计，税务会计内涵往往大于一些所得税的纳税范畴，特别其中还包含一些流转税的会计处理。针对以上种种税务会计定义的不明确说法，实践中我国税务会计的形成要注重一定的理论体系，税务会计要严格不仅仅定义于所得税的税种、税款计算，还要注重以收益为对象的专门会计理论方法的核算，通过这一概念的理解，充分地掌握税务会计的工作内容。

实践中，税务会计的纳税主体就是会计主体，依据货币计量的基本形式，再严格地按照税收法律的规定进行及时的管理，及时采用科学的会计学理论和核算方法进行纳税筹划，通过系统、连续地进行全面的纳税管理，才有助于纳税人应纳税款的合理计算和缴纳，最终帮助企业实现合理的核算和监督，强化资金运动过程中的合规化管理及监督，也有助于国家利益和纳税人合法权益的保障。纳税人也要不违反准则的基础上遵循税法的前提下，积极地进行税金的准确核算，最终为税务会计提供税务信息，帮助纳税主体进行合法的纳税筹划。

（二）税务会计的主要内容

税务会计主要从事两方面的活动：（1）税务会计的核算。该部分内容就是强化税务活动的核算，加强税务活动的核算内容的分析，通过分析实现与税种的合理运算，现行税制核算基础需要有着严格的规定，期间必须注重税务会计核算内容，注重严格把控流转税、消费税、营业税、增值税等，以及资源税、房产税及关税等，其中增值税和所得税的核算是税务会计核算的主要内容。税务纳税筹划要根据税务会计的相关具体要求进行经营活动，做好及时的纳税筹划并明确地了解财务内在的逻辑关系，进行依法纳税从而确保税负的合理性。

《新会计准则》出台的相关政策对于我国的经济发展是一种逐渐的推动，使得更加趋向于国际化，与国际进行全面的接轨。从新会计准则的相关影响力方面，可以看出企业对利润的一系列管理和把关，正规的环境下企业要注重利润空间的开辟，及时解决好一些上市公司的纳税税务，针对税务问题及时找寻管理的问题，不断地改进和创新才能促使构建更加规范和有序的监督体系。

三、上市公司规范化企业税务会计的相关建议

现阶段，很多企业的税务会计和财务会计进行分离，同时也产生了管理会计的岗位，特别是随着会计电算化的日渐完善，企业税务会计的具体操作还是一个逐渐探索的过程。上市公司规范化管理企业税务会计，促使税务会计更加方便和快捷地进行高效的核算，使得税务会计更加的普及和发展。当下我国的税务会计还处于初级阶段，具体的发展雏形还要做出以下几个方面的努力：

（一）人才方面强化税务会计业务教育培训

税务会计最终的目标也是促进企业合理的内部管理和生产，为企业提高经济效益提供一定的助力，提升税务会计的职能作用。所以，税务会计要想实现一定的发展目标，其必须注重业务素质能力，必须保持旺盛的生命力和核心竞争力。因此税务会计在人才培养方面要注重相关专业技能的提升，例如税务会计不仅要懂得财务知识，还要充分地具备全面的税务知识、法律知识，根据这些知识以及相关实践经验来提高自身的专业素质能力，才能促进企业更好发展。另外，上市公司的会计人才要深度地研读“税务会计”知识的精髓，深刻领会会计理论、税收理论及法律理论，才能及时为企业提供专业的纳税筹划服务，让企业更好地掌握税法规定，进而帮助企业更好地进行纳税筹划。再次，树立正确的纳税观念，强化税务会计人员的专业素质能力，让财务知识方面的专业化培训越多越好，专业化的培训和调研过程中，充分地保证税务会计工作质量的提升。

我国税法改革措施每年会有新的变化，针对一些业务量较大和变化较快的流转类税收税目，纳税筹划要在教学的整个环节中给予一定的现金补充，再从长远的企业发展来看，上市公司要想强化专业能力，就必须强制进行专业的教育培训，通过培训进一步地了解教师进行的教育培训。在教育培训过程中，一些课程的设置就会充分地保留，如《企业纳税会计》《企业税收筹划》《会计财经法规与职业道德》等，针对以上的专业化理论知识进行完全的掌握，通过扎实的理论知识进行纳税管理。同时税务机关还要加强相关咨询服务和培训服务，对纳税人可长期地和系统地进行专业化的培训，通过培训让管理人员充分地了解税务知识，才便于更好地促进纳税管理，及时掌握最新的税收规定和征管制度。

（二）组织方面的筹划

在组织架构方面，上市公司由于具备一定的实力，积极健全组织形式并注重税务会计的规范化和科学化，更加有组织地进行架构的落实，充分发挥组织的职能作用才是关键。就当前我国发展现状来看，税务会计也起到了沟通和协调的作用，实践中再通过内部组织架构的合理化约束，税务会计能够帮助企业制定全面、系统的预算方案、决算方案；强化一些利润分配方案和弥补亏损方案；实践中积极地完善基本管理制度。实践中税务会计要对纳税财务内容进行合理筹划，通过纳税筹划管理来实现积极的税务管理。税务会计在运行过程中也要加强相关问题的分析和甄别，通过合理的企业决策来加强相关管理，最终帮助企业进行合理的运筹帷幄。

（三）加强税务会计法制建设

企业要遵循税务会计法制制度的规定，严格按照相关管理人员的规定，让企业在法律的保护下获得更好的纳税服务。上市公司要注重税务会计制度化建设，内部控制需要引进既懂税法、又精通会计业务的专门的税务会计人员，让其严格遵循相关税法的规定进行纳税活动，保证企业足额上缴相关税款。所以会计还要在企业中分清税企权责，让自己从繁杂的账务处理中解脱出来，逐步地落实税务部门的相关要求，积极加强有法必依、执法必严和违法必究，才能防止税务管理中存在的徇私舞弊现象。

上市公司还要进一步完善税制结构，特别是税务会计人员对税务资金系统的运营情况要给予高度的重视，税务资金系统要潜心地研究并进行相关探索，从而帮助企业减少税收征管可能存在的漏洞，通过法治化和规范化的税收征管管理，加速税制的进一步完善。

（四）法治方面设置系统的企业税务会计核算规范

从法治方面来看，企业要把会计的重点放在税务会计上，更加严格地把关税务会计的操作，更多地放在如何在合法和不违反相关的制度条约下，帮助企业进行合理的纳税筹划。实践中制定出最佳的纳税筹划方案，需要时刻遵循法律法规的规定，更要严格遵循税收征管机构的要求，在遵循一定的制度形式和准则的基础上，规定管理人员加强相关税务的合理运作，税务会计还要依法做到合理的执法，做到有法必依并减少税务的人治现象。

税务会计在核算模式上也要对相关会计科目进行合理设置，选择一些科目的账务类型，要注重自成体系的涉税账簿组织体系管理。实践中一些上市公司还借助电算化模式进行财务处理，针对每笔涉税事项进行及时的编制记账凭证，并根据登记的账簿，最终更加全面地进行严格的会计核算。

税法是一部非常严格并系统的实体法，其一些税制内容要求具有一定的体系，此时一些重要的法律法规和复杂的税务知识要求，税务人员必须严格地掌握，需要企业办税人员准确地把握核心要点。税务会计要严格把控相关财务基础方法，做好准则基础上的合理化会计核算，并加强相关账簿设置规则的落实，及时关注各种税所涉及的税收会计核算方法，针对这些方法进行统一，统一设置规范文本和内容，要具备完全的掌握和了解，并及时地给予补充和完善，做到科学化和规范化的管理，才有助于企业更好地进行纳税筹划。

四、我国税务会计模式的发展与展望

我国税务会计模式的大方向是税务会计和财务会计的分离，以及相关税务会计核算模块的规范化，财务会计核算基础上，主要是对税法和会计差异的调整。税务会计要在核算的基础上完全地局限在税法的规定进行会计纳税调整和计算，就会严重地影响到成本差异，又可以增加一定的效益。当然适度分离也不能是“一刀切”，不同的企业会具体问题具体分析，专业的管理人员要注重借鉴西方的会计税务核算模式，通过博采众长并趋向于世界会计国际化大趋势，选择适合我国国情的税务会计模式。

目前上市公司的税务会计核算应不断地加强改革和完善，同时要充分地借鉴国际化的基础惯例，实现税收法则和相关会计的合理化协调，在彼此的规范化和约束下充分地加强纳税筹划，在税务会计和财务会计结合协作的基础上，做到和谐统一地协调发展，并形成一个庞大的系统化工程。未来上市公司在税务会计核算模式上应加强进一步的研究，在规范化的基础上，探寻合理的纳税筹划并积极地进行研究，不断地进行合理的运维筹划，才能让企业更好地在市场竞争中占据优势。

结语

综上所述，根据新会计准则的相关规定，上市公司应积极地顺应市场的快速发展，不断地加强经济主体的合理化税务筹划，此时就需要严格地规范税务会计的会计行为，积极加强规范化的策略探索，实践中更应加强税务会计相关的规定研究，不断完善和深入的地方应进行具体分析，让一些上市公司的税务行为更加规范化和合理化。因此实践中要加强科学合理的理论和实践相结合，在充分保证国家宏观经济建设的前提下，做好税务会计合理的纳税筹划，才能真正帮助企业更好地提升经济效益。