基于价值创造的财务战略管理研究

2023-01-21张强山东兖矿国际焦化有限公司

财会学习 2022年36期

张强山东兖矿国际焦化有限公司

引言

随着社会主义市场经济体系的日益完善，企业在各类因素叠加影响下，出现决策失误、资金链断裂等问题的概率较高。为应对这种局面，企业决策者、管理需要着眼价值创造理论，推进财务战略管理体系构建，旨在统筹各类要素，制定切实可行的发展策略，引导企业健康发展，增强风险识别、处置能力。本文从价值创造角度出发，综合财务战略管理定位，积极探讨市场经济条件下，企业财务工作新路径、新方法。

一、价值创造与财务战略管理概述

系统梳理价值创造与财务战略管理内涵，明确工作要点、关键环节，有助于财务人员形成正确观念认知，廓清价值创造与财务战略管理相互关系，为后续财务战略管理机制构建奠定坚实基础。

（一）价值创造内涵分析

价值创造本质在于，通过系列管理手段，将资本投入的回报率保持在健康水平。借助对债务性资本、权益性资本成本精准管控，确保企业获得相应的经济收益，随着价值创造体系的日益成熟，企业内部形成正确的发展经营理念，以价值为驱动，实现价值创造、增值[1]。价值创造注重企业风险管理，将财务风险纳入管理体系之中，通过风险要素识别、预防以及处置，最大程度地排除各类风险干扰作用，确保企业保持良性发展状态，实现资金合理化、高效化运用，避免资金管控不严，推高经营风险。价值创造增强了企业可持续发展能力，通过债务性资本、权益性资本科学处置，使得企业争取处理成本费用与收益利润之间关系，将收益规模保持在可接受范围内，实现企业可持续发展，厚植发展潜能。

（二）财务战略管理分析

财务战略作为一种成熟管理理念，将企业战略目标、整体战略有机结合起来，对企业发展过程中面临的内外因素进行综合分析，立足价值创造，全局性、长期性配置财务资源，服务于企业发展规划，保证价值创造能力。近年来，随着企业经营思维成熟、管理体系完善，越来越多的企业正视起财务战略管理的重大作用，通过延伸财务战略管理内容，将财务预算、财务规划、投融资决策等纳入各项业务活动之中，在帮助企业快速达成战略目标的同时，快速完成错误管理行为的纠正，增强预算管理水平，保证资金利用合理性，消除资金利用盲区，保障资金监管能力[2]。考虑到企业资金规模较为有限，综合分析企业内外环境，设定资金使用计划，应对各类潜在问题，修正发展规划，形成新的战略循环，确保优质资源配置能力。例如，财务战略管理可以完善投资方案，统筹融资资金成本、房项目特点，对融资方式、融资结构等进行制度设计，最大程度规避融资风险。

二、价值创造与财务战略管理的关系定位

价值创造在财务战略管理中的应用，对于预算管理水平的提升、财务规划战略能力优化、投融资决策有着极大裨益。通过梳理两者之间内在联系，搭建完备价值创造框架，确保财务战略管理结果。

（一）推动战略管理与预算管理有效结合

从实际情况来看，以价值创造为基础，拓宽财务战略管理范畴，实现管理精准性与有效性，引导管理团队结合企业发展定位，创新财务工作模式，科学预测企业发展形势，因势利导，防范、处置潜在风险。着眼价值创造的目标定位，财务人员将投资、筹资等纳入预算管理体系之中，保证经济利润收益，实现决策科学性、有效性，合理运用企业资金，将资金配置与企业发展结合起来[3]。为实现战略管理与预算管理全方位衔接，消除认知盲区，财务人员要加强数据信息共享，综合分析财务数据、非财务数据，帮助财务人员快速掌握企业发展状况，围绕发展目标，设定预算方案，编制资金使用计划，实现资金合理化应用，保证资金利用效能。

（二）推动战略管理与财务规划有效结合

企业为更好创造价值，在财务战略管理环节，财务人员要进行合理布局，开展财务规划，以财务规划为切入点，增强资金管控效能。具体来看，财务战略管理过程中，财务人员针对财务规划，应当针对投资、融资活动，实现长期规划与短期发展有效衔接，使得企业可以快速完成发展布局，确保优势资源合理运用，完成会计科目调整，完成各类记账凭证汇总，引导财务人员快速完善财务管理体系，实现财务管理的精细化、精准化。

（三）推动战略管理与投融资有效结合

价值创造为契机，提升了企业投融资管理效能，实现投融资决策的科学制定与投资风险的高效管控。在投融资过程中，应当在从项目收益、项目信用、项目风险等角度出发，开展系统性论证，以确保投融资活动稳步开展。为克服不确定性因素，投融资过程中，应当坚持风险共担的原则，企业从价值创造框架下，分解投融资风险，实现资金充足稳定供给。同时，借助财务战略管理的技术性举措，将投融资风险进行分割，将企业、投资者、参与者承担的风险保持在可控范围内，为整个企业投融资营造出良好氛围。

三、企业财务战略管理现状分析

企业在价值创造基础上，财务战略管理环节，暴露出系列短板问题。这种情况的发生，无形之中会影响财务预测效能，对于投融资决策、财务风险处置产生深远影响。

部分企业受到传统思路的影响，没有认识到战略管理会计的重要性，忽视了价值创造理论的实践价值与理论意义，在战略管理会计工作定位方面存在较大误区，企业没有很好地将财务战略管理与预算管理、财务规划等工作衔接起来，妨碍财务战略管理工作有序开展，对于数据信息获取、评估以及处置产生消极影响。结合以往经验，财务战略管理往往需要大量数据支持，以保证对企业运行状况的精准把握，实现决策、运营、管理稳步开展。为排除干扰因素影响，需要针对性地进行信息化升级，通过计算机技术、信息技术有效使用，强化财务信息处置能力[4]。

四、价值创造背景下财务战略管理机制实现路径

价值创造背景下财务战略管理机制的构建，要求财务人员以问题为导向，从思路调整、方法创新、内容延伸等角度出发，创新财务战略管理机制实现路径，实现风险与收益科学权衡，为企业健康可持续发展奠定坚实基础。

（一）快速转换工作思路

企业需要着眼于各类要素，统筹兼顾价值创造、财务战略管理相关要求，将财务战略管理要求逐步融入预算管理、财务规划、投融资决策等环节，稳步推动财务战略管理规范化、标准化，确保财务战略管理贴合企业运营决策要求，构建最优化的资金使用方案。具体来看，财务人员在财务战略管理环节，要调整工作布局，总结工作重心，将预算管理、财务规划、投融资决策作为关键节点，进行针对性布局，提升价值创造能力，使得企业可以更好调整财务工作体系，提升财务管理效能。例如，财务人员要学习借鉴相关典型案例，通过系统性分析进行自我反思，明确财务战略管理工作推进过程中存在的问题，明确管理方法选择、财务人员配比方面出现的漏洞，在此基础上，合理布局，精准发力，确保财务战略管理目标有效达成。

（二）完善企业财务规划体系

企业财务规划环节，财务人员要着眼价值创造理论，采取有效举措，创新管理举措，调整工作机制，形成扁平化管理机制。借助机制创设，强化信息共享能力，搭建财务信息交互平台，便于财务人员有序调整财务工作内容，完善会计科目，确保财务信息定向获取、科学处置以及高效运用，确保财务人员可以掌握资产规模、负债情况、收入水平、成本支出、利润规模。结合掌握信息，顺利完成财务规划工作，细化财务资金分配、明确投资利润使用，真正将财务规划与企业价值创造有机结合起来，发挥其积极作用[5]。为更好地完成财务规划工作，财务人员要发挥主观能动性，采取平衡计分卡、目标成本分析法等举措路径，定向增强分析规划效能。以财务规划为契机，企业可以合理进行生产布局，开展投资融资，保证资金合理安排，实现资金利用最优化。

（三）优化预算管理流程

企业在财务战略布局中，着眼管理水平，需要有效完善预算管理举措，确保其可以更好地完善资金管理举措，确保资金利用最优化，构建稳定资金链条。具体来看，以价值创造理论为引导，设定预算管理举措，完善管理架构。企业在这一过程中，抽调专门人员，组成预算管理部门，由预算管理部门承担预算编制、预算执行、预算评价等工作，以发挥预算的资金调配作用。例如在预算机制下，企业可以搭建完整的资金调配、管控机制，避免资金滥用或者缺失，实现资金合理化运用。在整个预算管理环节，在完善预算管理组织架构的同时，还需要优化预算管理流程，设定预算分工、共享信息，明确预算目标，将预算管理融入企业各个生产、研发、销售等各个环节，确保预算管理任务可以顺利完成。例如，企业在财务战略管理中，借助预算编制、预算执行、预算监督等流程，形成预算管理闭环，借助这种预算方式，财务人员搭建起管理闭环，切实发挥预算在企业资金调配中作用与价值。

（四）开展财务预测信息化建设

企业财务战略管理过程中，以价值创造为基础，财务人员要定向升级财务管理体系，将信息技术融入财务战略管理活动环节，通过技术资源合理化应用，确保财务战略管理效能，提升预测能力。结合上述目标定位，企业要结合价值创造要求，着眼财务战略管理定位，将人工智能技术、大数据技术纳入财务预测机制之中，借助信息化预测手段，使得财务人员掌握企业运营状况，制定科学的发展决策，确保资金利用效能，形成完备成本管理方案[6]。为达到上述目标，财务预测过程中，借助SAP、用友等信息软件，依托信息软件有效参与，可以最大程度地增强财务预测结果精准性，降低财务预测难度，压缩财务预测周期。除了财务信息软件应用工作之外，企业还需要定期组织开展培训计划，提升财务人员的专业化能力与职业化水平。具体来看，企业根据财务战略管理目标定位，组织专家培训、专题培训等路径，增强财务人员岗位拟胜任能力，推动财务预测等工作顺利开展。例如，部分企业在财务预测培训中，要充分借鉴其他国家企业的典型案例，确立培训方案，完善培训方法，逐步在企业内部组建起服务能力强、专业水平高的财务管理队伍。

（五）加大专业队伍培养力度

财务战略管理推进环节，为确保预算编制、财务规划、投资融资等各项工作稳步开展，增强各项工作方案的可行度与落实度，管理团队在综合开展组织架构建设的基础上，还需要用心细致做好专业队伍搭建，有效培养人员职业水平，确保管理人员可以胜任各项工作，提升自身价值创造能力。结合以往经验，企业要注重推进职业道德教育，借助丰富多元的培训内容，引导财务人员形成正确价值观念与价值追求，合理处置个人利益、集体利益。同时，对于参加培训的财务人员，要进行考核评估，引导财务人员调整自身行为，有序参与到各项培训之中。另外，要调整财务人员引进、培养方案，采取家校合作、定向培养等方式，持续增强财务人员专业水平，确保在较短时间内，完成财务人员队伍的快速构建，实现财务人员学历构成、年龄结构以及实践经验有效布局，推动专业队伍科学培养。

（六）实现投融资路径技术性优化调整

为保持投资、融资安全，在整个价值创造过程中，管理团队往往要借助财务战略管理，开展投资、融资活动的风险管控，提升投融资效率与水平。着眼总体定位，企业要完成总体的融资布局，根据自身资金规模、发展要求等因素，综合判定投融资规模、投融资对象以及投融资方，划定投融资主体架构，持续增强投融资效能，实现投融资活动的模块化管理。项目整个建设周期较长，资金支出涉及人员费用、设备费用、增值税等类型，这种资金支出特点，要求企业投融资过程中，对投融资额度要做好精准把控，坚持适度投融资的原则，规避投融资额度的盲目扩大或者盲目缩小，以实现资金正向流动，保证企业资金供给能力。在实际投融资中，考虑到投融资难度、投融资成本，其对各类贷款进行组合，从财务管理角度出发，分担投融资风险，保证资金安全。企业投融资过程中，应当加强合同管理，根据投融资项目差异，选择差异化投融资合同，以确保投融资有效性。为确保投融资效果，减除干扰因素，企业需要组织人员率先做好投融资风险评估，结合风险评估结果，制定相应的风险处置方案，扎实提升投融资安全属性。企业在整个投融资周期内，为提升风险辨别能力，充分利用社会主义市场经济制度优势，拓宽投融资渠道，同时结合项目规模、开发周期等，计算投融资成本，从内部、外部各项因素出发，核算投融资成本，制定投融资方案。