探析如何加强公立医院内控管理

兰易芬 赣南医学院第三附属医院

想要有效推动公立医院发展，使我国社会公共服务的效果以及效率有所提高，降低腐败等现实问题，确保公立医院财务信息完整、准确、真实，保障经济活动的合法，需要制定有效的内部管控体系，这也是内部管理主要目标。当前，公立医院 在不断改革中已经有所发展，但依旧受到传统管理思想的束缚，存在一定局限性，不利于内部管理进一步更新，因此，要对内部管控主体内容、特点等进行分析，这对后期发展就十分重要的现实意义。

一、公立医院内控管理特征

（一）目标多元

公立医院存在一定特殊性，在内部管理目标设置时，不仅要满足社会公益性特点，也要符合经济经营性要求，因此，内部管控主体实施目标呈现出多元化的特点。一方面，公立医院内部管控要保障社会公益性，作为事业单位主体经营目标要与企业发展目标相互分离，公立医院 要完成我国公共医疗卫生服务的总体建设活动，为人民群众提供正规、专业的医疗服务，也要有效降低服务成本，不断提高服务效率，内控管理目标要以安全指标为基础，提升服务质量，从而确保公立医院有较高的社会收益，充分发挥公立医院 对我国社会发展的重要作用。另一方面，公立医院内部管控要帮助自身实现经济上的健康活动。公立医院及运转成本较为昂贵，需要大笔财政资金，导致公立医院 不得不在内控管理中寻求自身经济收益水平的不断提升，使工作指标、工作效率等方面都能纳入到内控管理目标中，从而确保公立医院 自身存在一定社会价值，增强成本管理，具有经济经营性，最终实现内控管理与医院稳定运转的融合。

（二）体系复杂

公立医院在开展经济业务服务时，存在多样性的特点，导致医院内部科室以及部门工作的复杂程度较高，医院内控管理体系要针对这种复杂程度制定有效的管理措施，包括三方面内容。首先，内控管理其直接作用对象较为复杂，公立医院相关医疗活动以及各项科研活动等都需要受到内部管控的规范，内控机制的复杂性使得公立医院 管理较为混乱。其次，医院内部组织结构如果关联度不高也会增强复杂性，医院内科室和其他部门组织设计较为复杂，具体科室以及经济单位的经济责任不够集中，导致公立医院内控管理体系不能有效、完善的运转，最终影响公立医院的社会收益。最后，医院内控管理水平能否提升关系着各个部门的关联度，为了提高公立医院 管理水平，医院必须要对自身组织结构进行改进、完善、更新，促使活动能深入到医院各项工作环节中，包括行政、后勤等，从而确保财务管理人员业务技能与专业知识能有效结合到内控管理规范，确保公立医院 内控管理效果能达到预期目标。

（三）资金流通

公立医院在开展资金管理时，其最为显著的特征是资金流转的渠道十分广泛，因此，对内控管理提出了更为严格的要求。不同资金流入渠道要运用不同种类的内控方式，公立医院资金流通渠道包括服务、财政、补助以及其他类经营，对于资金管理内控方法要因地制宜，降低内控管理难度[1]。除此以外，资金流出渠道也过于宽泛，要运用统一标准，不断强化监督机制，公立医院 内资金周转成本较为繁杂，导致流通渠道广泛，如果不运用统一管理体系，资金去向流通容易出现各类问题，包括使用不当、效率不高等，最终影响公立医院自身资金管控水平。

二、公立医院内控管理的问题

（一）环境不足

公立医院相关管理者缺乏专业性知识。在当前，很多医院在管理时并没有制定有效管理制度，导致内部控制环境不够完善，使管理工作只能浮于表面。另外，各科室之间也缺乏长效的沟通机制，导致内控管理工作无法落到实处，各部门之间存在着责任相互推诿的问题，无法做到有效、清晰的责任划分，在一部分医院中甚至存在非财务管理人员兼职财务管理人员的问题，在专业性管理层面上存在制度欠缺，导致各项财务工作无法以专业角度开展活动，对医院后续发展形成了一定制约条件。

（二）欠缺重视

在现行发展阶段中，许多公立医院管理层以及领导人员并没有增强对于内控意识的重视度，在开展实际工作时，内控管理工作认识主要存在于表面，导致医院整体控制或整体内控工作的布置时并没有完全按照预期目标进行落实，也没有在整体层面对职责进行全方位划分，致使财务预算、管理等其他方面存在管控不到位的问题。最为突出的是当医院发生特殊事件时没有相关部门及人员进行及时处理，存在职务空缺的现象，这种缺乏专业类内控管理制度的问题降低了整体管理水平，导致在人才以及相关资源配置过程存在不均匀的现象[2]。从医院整体发展角度分析，医院为了确保能提高自身经济收益，要降低成本、控制成本，管理层面意识不足导致前期财会核算工作无法真正发挥出有效作用，各科室之间过于独立，致使难以制定统一的管理标准，也就无法形成有效的约束。

（三）缺乏技术

我国许多公立医院在发展过程中并没有重视信息化、现代化的建设，也就无法提升内控管理准确性，更不能发挥实质作用。在信息管理技术人才等相关软件的利用中存在欠缺现象，导致内控管理质量无法提高。公立医院发展只将资金重点投入内容放到医疗项目研究以及设备买进等，并没有足够的人力、物力投入到信息化建设中。与此同时，一部分公立医院忽视了内控建设主体作用，并没有将医院自身经济活动以及管理流程等纳入到管理体系中，导致医院管理模式仍与现代化管理措施相差甚远，内部核算只能采用传统管理手段。

（四）目标不清

公立医院在整体运行活动中并没有对成本预算以及成本管控的目标上进行清晰、明确的规划，导致在进行内部控制活动时，虽然制定了相应制度和体系，但实际操作不够完善，无法将有关目标真正落实到科室实际运行环节。另外，在指标分解过程中，各个科室绩效考核和年度总结也没有健全制度，公立医院在进行内部控制管理工作活动中要求改进成本管控目标不明确问题，真正将各项成本回归到科室的活动中，使科室各项工作成本能得到有效控制，增强公立医院经济收益和社会效益。

三、加强公立医院内控管理的策略

（一）建设有效环境

要有效落实内部控制工作，就必须要增强管理层工作人员的重视程度，提高管理意识，在医院管理人员的重视下，才能进行全面、有效的全员部署活动，为内部管控工作的顺利开展奠定基础，创造有利条件。内部控制具备全过程的管理特征要求全员参与公立医院 必须要通过有效的制度建设，利用意识引导，彻底贯彻内部控制的工作内容，将体系建设与医院的总体服务质量，效率风险控制等工作高度融合营造出良好的内部控制管理文化，制定严格的规章流程，确立规程，制度。这是公立医院 能够夯实内部控制管理环境的最主要途径之一。

（二）完善管理体系

根据新时代发展下所提出的管理框架体系，完善医院内部管控管理体系包含不同内容，例如环境风险评估、总体控制以及信息交流和内部监督等，不仅要求公立医院管理层以及负责人和全员基层员工共同参与，也要财务部门与其他部门相互合作分工，制定责任制度，建立高度协调的机制，相互监督[3]。公立医院健全内部管控组织结构，明确不同层级自身职责，在医院领导的引导下设置管理小组、监控小组，对内部控制相关制度进行全方位检查，并负责执行方案，由财务或其他业务职能部门组成执行小组，负责协调内部管控工作，组织相关工作人员，而审计部门则需要发挥出监督作用，对最终实施结果进行全方位评价。

（三）增强风险管控

首先，在管控风险时，必须对公立医院 现金收支设定风险防线，根据相关政策要求，公立医院对收入目标确定规范流程，使收入环节能做到公开、透明，与此同时，在进行收缴环节的管控时，财务部门要对各项收入进行集中分类核算，确保数据具有准确性的特点，加强凭据、票证的审核，如果未按照标准进行征收，公立医院明确管理部门职能，一旦涉及到单据往来，都应当将相应凭证交给财务部门处理。在支出时要建立支出管理制度以及审批制度，确保各项经济财务的支出能在管控范围内，对项目支出设定标准，优化支出结构，保障公立医院各项经济行为存在合理、科学和规范性。例如，在审批授权过程中存在不完整的问题会增加风险，各部门要结合实际资金需求，向财务部门提出申请，在授权范围内可以进行核实审批，如果金额已经超出预算，则需要医院院长和财务部门共同审议，财务部门要负责确保信息完整性，办理手续全面性等，此类机制在资产使用过程中，公立医院统一标准，以资产管理部门为中心，明确财务部门以及其他科室的具体职能，针对采购、质检、领用、调配等环节制定严格的规范制度，做好定期盘点。公立医院 投资规模巨大，回收周期较长，要做到定期盘点，使账单保持一致。除此以外，也要配备完善的绩效评估制度，对设备使用效率以及成本收益等方面进行全方位评估，依据此类评估数据统筹配置，避免资产闲置浪费，也能提升公立医院的经济收益[4]。最后，防范可能存在的医疗风险。在通常状态下医疗事故不仅与医生个人技术有关，也与医院整体管理水平和医务人员自身责任心、工作积极性有着密切关联，内部控制在消除自降风险时必须要制定有效管理制度，在日常工作中加强对医德医风相关内容的培训，工作人员要明确自身责任，严格按照职业规范开展不同医疗工作，同时，针对医疗质量管理做到精细化，包括患者管理制度和服务流程规范等，制定诊疗行为标准，对手术和药品使用等环节上进行安全管理，从根本上提高服务质量。

此外，要根据医院资金流通制定合理的预算控制体系，根据内部管理规范以及相关规定，公立医院预算业务审核流程涉及到多种方面，包括方案编制、计划执行以及绩效考核等，这些环节相互连接，共同实现对公立医院各项经济活动的控制。在预算执行环节，公立医院不仅要严格控制预算责任指标以及制定流程，也要与各部门签订责任书，并对各部门预算执行进度进行考核。采取不同会议形式，对预算过程中出现的问题进行分析并及时纠正，针对责任部门追究的预算责任要确保能达到年度预测目标。在监督评价时，公立医院明确评价主体、标准流程以及奖惩办法，同时评价标准要做到公开、公正，加强对预算管理工作的总体约束活动，提升公立医院工作效率。

（四）制定审核机制

第一，公立医院 需不断完善自身内部审计制度，包括医院审计制度和审计工作标准流程，使得审计工作在开展时能有章可循，有法可依。不断拓宽审计工作的涵盖范围，将工作重点与会计工作内容财政收支等方面相互结合，做到延伸，提高风险防范控制的水平，增强内控执行力度，实现内部管理与经营活动的全过程监督。第二，定期对内部控制实施效果进行全方位考核，并综合性评价，编制审计报告，从内部管控的框架体系切入，建立指标，准确反映内部控制的运行状态，为后续开展相应工作创造有利条件[5]。第三，要创新审计管理手段，工作人员可以通过HIS管理系统、临床管理系统和电子软件等及时了解审计需要掌握的各项信息数据，从而实现管理向现代化、信息化方向的转变[6]。

（五）实现数据共享

公立医院的监督管理活动越来越离不开信息化等技术手段，信息技术手段能提升管理总体成果和效率，也能制定公立医院内部软件和公共网络，实现业务流程的修改以及医疗改革在各个环节中的落实，提升管理数字化水平。进行管理工作时，利用信息技术创建管理平台，将各类业务流程纳入到系统中，使得传统繁琐的统计活动变得更为简单，减少由于计算等客观因素所造成的管理危机。除此以外，公立医院发展战略和自身管理目标也要认真研判各个控制点，从而建立正确的执行方法，确保管理平台各项内容能保持有效、优质的流程，提升管理工作效率，为后续决策提供数据资料。利用数字化管理形式，严格管控医院内部资金流向，同时对重要数据资源进行有效采集、收取、分析、录入，并对每个部门自身业务流程建设文件有效储存，促使数据资源库整合各部门的各类信息，并实现数据共享，从而确保管理中信息的真实性，提高信息准确程度，实现公立院内部整体化控制。除此以外，也可以依据数据整合支持医院内务财务部门，对其他部门进行监控，提升财务管理数字化和信息化水平，加强医院内部管控力度，以此提升医院财务控制的整体成果，做到管理精细化、控制精细化。

四、结束语

综上所述，公立医院内部控制建设是一项较为复杂且系统的工程，要求公立医院内部全体职工都能共同参与到这项活动中，并主动承担相应职责，公立医院必须加强单位领导干部对于此类工作的重要程度，使得工作人员能形成相互之间的权力制约，提高内部控制效率和水平，强化内部控制各方面培训活动，为后续推动医院内部控制创设一个较为良好的环境，进而使得公立医院内部管控制度逐步完善，并得到有效落实，确保公立医院在我国社会快速发展的进程中能稳步可持续的管控自身，提高服务质量，为我国社会卫生安全体系的建设贡献力量。