建筑施工企业财务风险管控措施的优化

孙培杰

（中交水利水电建设有限公司， 浙江 宁波 315000）

0 引言

建筑施工企业受到资金压力的影响，面临着资产负债率居高不下、应收账款规模大、施工周期长等问题，导致建筑施工企业面临巨大的财务风险[1]。其次,受原材料价格、建筑施工安全、法律纠纷等问题影响，也容易引发建筑施工企业陷入财务风险的困境之中，导致企业无法正常运转。如此，建筑施工企业该如何平稳快速健康成长，企业财务风险管控起到至关重要的作用，财务风险管控问题引起相关企业高度重视。

本文以某建筑施工企业为典型案例，通过对其建筑施工项目的各个阶段的财务风险管控现状给予深入分析，找出影响建筑施工企业发展的财务风险因素,进而提出相应的风险管控的优化方案，借此降低企业的财务风险，有利于保证企业有充足稳定的资金流，构建良好的企业运营环境，最终梳理企业财务风险管控意识，完善财务管理制度，保证财务管理的科学性[2]。

1 财务风险的类型

财务风险按照来源和范围可划分为内部财务风险和外部财务风险，内部财务风险可通过完善内部控制和风险管理机制来进行有效防控，将企业财务风险降到最低。

1.1 筹资风险

筹资方式一般分为债务性筹资和权益性筹资，两种筹资方式各有利弊，其中债务性筹资可利用企业资金杠杆达到节省税款的效果，但筹集的资金比较有限；权益性筹资可以筹集较大规模的资金，不需要偿还利息和本金，但要对企业盈利进行分配。

1.2 投资风险

投资风险是指企业以一定资金给予项目的预计收益与实际收益的偏差所导致的风险。企业投资方式可分为外部投资和内部投资，外部投资是独立法人之间的投资交易，而内部投资不涉及企业股份和资产所有权变动的投资。

1.3 经营风险

经营风险是指市场环境的变化所导致企业经营资金流发生变动，该变动使得企业资金不按照原来预期一样顺利流动，进而导致企业利润降低，经营成本增加等风险，容易导致企业资金链断裂而破产。

2 财务风险的管控

2.1 财务风险管控概念

财务风险管控是指企业管理者针对企业经营过程中存在的多种风险进行识别、分析和评价，并对其采取有效措施进行预防和控制，最终将企业财务风险降低至可管控的范围之内的过程。

2.2 财务风险管控阶段

财务风险管控过程可分为三个阶段：财务风险的识别、财务风险的分析、财务风险的控制。

2.2.1 财务风险的识别

财务风险的识别是财务风险管控的第一阶段，企业的财务风险复杂多样，企业管理人员对财务风险进行准确识别，找到财务风险的影响因素，对于下一阶段的风险管控过程十分重要[4]。对财务风险进行精准识别，才能保证为财务管理提供保证和依据。通常企业的财务风险识别方法分为财务报表分析法、财务报表识别法、专家调查法等。

2.2.2 财务风险的分析

经过财务风险识别阶段之后，财务风险评价阶段通过对造成财务风险的因素进行深度剖析，判断企业财务风险发生的概率及其风险发生之后的经济损失，并制定相应的防范措施。常见的财务风险评价方法有主成分分析法、层次分析法、风险价值度量法。

2.2.3 财务风险的控制

企业的财务风险管控过程到了最后阶段—财务风险控制阶段，最终目的是要减少企业风险所带来的经济损失，使得企业能够保持一定的竞争力。财务风险的管控应当因地制宜，从自身企业的实际情况出发，对其采用不同的风险管控方法，例如建筑施工企业可利用自身企业特有经营方式增强企业制度管理，并对内外部财务风险进行规避等，最终将风险降到最低，使企业稳定发展。

3 建筑施工企业财务风险管控中存在的问题及原因分析

建筑施工企业受到行业和经营特点的影响，其财务风险相较于其他行业具有复杂性、流动性和一致性等特点,并且贯穿于项目建设招标阶段、施工阶段、竣工阶段等整个生命周期。因此，建筑施工企业在进行财务风险管控之前，应了解自身企业的财务风险实际情况[3]。本文以T企业作为典型案例，对其财务风险管控现状进行分析总结。

3.1 T建筑施工企业概况

T企业是国内特大性建筑施工企业，旗下十多家科研设计院以及数十项特级施工总承包资质。T建筑施工企业作为我国重要的大型基建企业，始终为各大省市的基础建设做出重要贡献，该企业内部组织结构主要有董事会和监事会作为高层管理，中级管理层直接管理组织内部的办公室、财务部、资金中心、审计部和其他职能部门。

3.2 财务风险管控中的问题及原因分析

3.2.1 项目投标阶段财务风险管控

项目投标是建筑施工企业承接工程项目的重要来源，T企业积极参与项目投标活动，取得了许多项目承包资格。T企业现阶段面临的项目投标财务风险主要包含两个方面的内容：一是盲目投标风险，二是项目潜在亏损风险。其中T企业在项目投标上，为达到中标目的，盲目低价投标，牺牲掉企业的盈利空间；随着国家供给侧改革的深入推进，市场原材料价格波动幅度较大，严重影响企业的生产经营，T企业最终低估中标项目的成本，从而导致项目投标出现亏损问题。

T企业没有在源头上把好关，例如在项目合作上，T企业并没有严格对项目合作方在从业经历、履约能力、资金状况等方面进行尽职尽责的评定，缺少对投标项目的可行性分析。在项目承揽方面，T企业出现标前评审走程序的现象，有些项目施工合同的签订时间竟然早于合同评审时间；在另一方面，T企业在项目投标阶段存在的潜在亏损风险，主要归结于投标报价风险评估不全面所引发的价格风险。

3.2.2 施工阶段的财务风险管控

T企业在施工阶段的财务风险主要来源于企业施工现场的管理不当，对施工现场的成本控制没有保持正常的水准。总体来看，T企业在施工过程中出现各种费用管控不力的现象，都会导致施工原材料采购成本的增加。在原材料方面，由于T企业并没有建立起系统的研究材料采购校对审核制度，从而无法有效控制企业资金投入和税务支出风险。另一方面，T企业在施工过程中缺少责任控制制度，出现信息交流不对称的情况，企业工程项目资金将会陷入恶性循环，进而增加资金在日常运转中的难度，从而给项目带来信誉上的不良影响甚至是引发法律风险。

T企业项目建设采用专业分包和劳务外包的形式，但在施工阶段风险主要表现在对项目分包单位的把关不严，其配备的现场管理人员极为有限，并没有形成完善的成本管理体系和风控系统，最终导致T企业无暇顾及所有项目分包单位的现场作业、原材料采购、工程质量等方面的工作。另一方面，T企业在施工阶段并没有按照项目的实际情况做好预期规划，导致项目周期延长，设备投资增加，施工质量不达标，项目实际成本超出预期成本，且不能及时收回工程款，加大企业资金流断裂风险。

3.2.3 竣工阶段的财务风险管控

竣工阶段一般是企业对工程竣工验收之后，建设单位于施工单位进行赊账和应付帐款的结算工作。T企业在竣工阶段所产生的财务风险主要为发包单位竣工结算风险。

近些年来，T企业经济利润保持稳定增长，但应收账款也逐年递增，无形中加大了资金压力，限制了企业快速发展。在现有的模式下，工程项目的应收款项的结算应当由总承包公司直接与业主方对接，T企业对应收款项的管控程度较低且难度较大。

T企业在竣工阶段的财务风险，其一在于账款结算制度不健全，项目承接前未实地考察，并对该项目进行全面评估，容易承接垫资比例较高的工程；二是企业没有形成系统化的分包运作模式，在对分包单位的工程进度、签证数据等内容缺少科学合理的审核标准，未配备足够的工程技术人员对其进行全面的审核。

4 建筑施工企业财务风险管控措施的优化

4.1 投标阶段风险管控措施优化

4.1.1 完善项目投标机制，制定合理投标价格

企业要根据项目实际情况灵活使用投标方法，建立专业化投标工作团队进行标书设计及标评工作，团队中要调集企业各部门的业务骨干，做好投标竞标的前期工作，利用企业所掌握的项目信息，对项目方的信用情况进行全方位调查[5]。除此之外，企业应当坚决遏制盲目低价投标的行为，例如在投标价格的评估方面，由于原材料受到多种因素的影响，可采用多元回归分析法进行价格变化的预测，并从中总结规律，以计算项目投标的前期成本。

4.1.2 关注环境因素，进行合理风险管控

企业应时刻关注投标环节的风险因素，并采取有效措施，将风险降低到企业可承受的范围之内。在投标之前，T企业要依据市场经济环境和政府相关政策为导向，对建筑施工项目的原材料进行分析预测；另一方面，还需实地考察项目所在地的交通位置、人文环境、地方法律法规等因素，在项目投标过程中所有因素都考虑在内。与此同时，企业应当提升自身的施工管理水平，对经常发生的项目投标风险因素进行动态监控和信息反馈，投标财务风险发生之前采取积极的预防措施，保证项目投标及工程项目的顺利完成。

4.2 施工阶段风险管控措施优化

4.2.1 加强工程项目成本管理

在项目施工阶段，T企业应当加强项目成本控制，制定项目经理成本责任制，对工程项目总成本进行控制，并细化到各个部门进行分步实施；另一方面，针对T企业人员紧缺的现状，要确保企业对工程项目的掌控力，应当组建项目人员督导小组[6]。

除此之外，T企业还要做好建筑施工阶段的原材料对比分析，建立相应的成本预算机制，并对基建原材料市场价格情况进行实时检测，并审慎选择分包单位，应当从分包单位声誉和业绩情况等作为考量标准，做好分包单位选择工作，从而在根源上减少施工阶段财务风险，降低企业运营成本。

4.2.2 加强工程项目资金管理

T企业在加强项目成本控制的基础之上，还应当加强项目资金的管理，例如对工程项目进行集中化管理，所有项目款项支出均纳入企业银行账户管理，并明确工程项目款项的支付流程；另一方面，应当严格按照合同约定支付工程款项，要求企业各部门着重把控关键项目的进度审核，为支付工程款项提供依据。在工程项目资金管理过程中，对于公司内部人员伪造公司印章、虚假报账、职务侵占等侵害企业合法权益的犯罪行为给予法律上的制裁。

4.3 竣工阶段风险管控措施优化

4.3.1 提高竣工结算能力

竣工结算工作需要对工程项目的各种款项费用进行归集，需要对许多资料整理，这就需要T企业提高竣工阶段的结算能力，从而规避竣工结算的财务风险。在具体的操作层面上，T企业可定期对相关会计工作人员进行专业知识及相关经济知识的培训，帮助相关人员熟悉业务数据和处理程序，提高工程结算效率。除此之外，T企业应当加强项目施工进度、结算款项的对账、工程结算管理工作的监控，在竣工阶段对工程项目进行自检、专检，逐步推进竣工结算工作机制。

4.3.2 加强对分包单位的经营管控

T企业应当从项目投标到竣工阶段开始着手预防，严格审查相关工程资料和工作范围，对工程项目所需的审批手续和证件在竣工阶段进行核查比对，从源头上对工程项目的经营过程实施全方位的管控，从而减少竣工阶段的财务风险。例如在竣工阶段，对项目施工过程中的项目报价、质量、建造周期等相关合同条款实事求是反映出来，将工程项目合同的变更内容和索赔条款进行再次确认和审查，对每个工程价差进行核实，进而完成竣工阶段的最后审计过程，做好竣工尾款结算工作。此外，竣工结算并不意味着整个竣工工作的完成，还需要结合前期预算进行比较和分析，找出差异以提出更好的改进措施。在资金运营阶段要对资金的开支进行严格监管，保证资金使用的决策和审批过程符合规定，将竣工风险降到可接受的低水平。

5 结束语

本文以T建筑施工企业为典型案例，通过介绍企业概况及其财务风险管控现状,分析其在施工项目过程中的财务风险成因，并对项目投标阶段、施工阶段、竣工阶段的财务风险提出相应的管控方案，进而在一定程度上为施工建筑企业防范财务风险提供一定的参考。