提升民营企业内部控制有效性的探析

2023-01-09吕莹

上海商业 2022年12期

吕莹

一、引言

我国民营企业随着市场经济改革而迅猛发展，民营企业的数量逐渐增加，提供的就业岗位和经济总值也在不断增长。但是，我国大部分民营企业在内部控制与管理方面有所欠缺，一些民营企业内控管理机制并不健全，对民营企业的稳定发展带来了重要影响。所以，怎样提高民营企业内控有效性，从源头解决管理基础薄弱这一问题，值得民营企业共同探讨。

二、民营企业内部控制概述

从定义上分析，内控主要分为五个方面，即内部环境、风险评估、内部监督、控制活动以及信息沟通。企业内部环境是企业进行内部控制管理的基本条件，包括企业管理组织结构、企业文化建设以及运营管理等方面，内部控制的主要目标是帮助企业进行风险评估，通过有效的管理措施来降低企业运营风险。风险评估主要分为内部风险与外部风险。企业内部控制有助于实现企业中长期战略目标，降低企业控制活动中面临的风险。内部监督是指企业严格按照相关法律法规，对企业进行合理合法的监督管理，让企业按照规定流程正常运转，降低人为因素带来的经营风险。控制活动主要包括预算控制、资产保护控制、绩效考核等多个方面。在企业内部控制中，信息沟通是重要的组成内容，风险评估、内部监督等都需要企业从上到下的协调与配合，企业内部各部门之间的沟通交流在整个内部控制中都十分重要，企业应更加重视企业内部的沟通与交流，促进企业和谐发展。

三、民营企业提升内部控制有效性的意义

民营企业制定完善的内部控制机制，有助于各部门人员了解自己权利与义务，促进各部门之间的良好关系，为正常的生产经营秩序提供保障，促进其运行效率的提高，为企业可持续发展奠定基础。民营企业要想稳定长久运行，必须要加强内部控制，提高其有效性。面对当前越来越激烈的市场竞争，民营企业内部控制的有效性对企业的生产发展有着重要意义，它能让企业在激烈的市场竞争中及时采取措施来调整企业战略方案，提高企业市场竞争力。另外，有效的内部控制能规范企业内部员工的行为，避免员工与管理人员为一己私利损害企业利益的情况出现。内部控制旨在实现企业资源的合理分配以及多层次的经济业务，同时避免徇私舞弊事件的发生。同时，有效的内部控制是保证会计信息真实可靠的重要方法，充分保护各方会计信息使用者的权益。

四、民营企业内部控制建设中存在的问题

1.追求短期利益，导致内部控制弱化

我国很多民营企业一味地追求短期利益，导致内部控制薄弱，不相容岗位不分离，严重影响了企业发展的脚步。民营企业一般采用的是家族式管理模式，为追求短期利益而缩减用人成本，导致一些应该分离开来的岗位由同一个人完成，比如会计兼出纳，财务负责人兼审计负责人等。虽然缩减了人力成本，但是加大了资金资产管理风险，很容易发生徇私舞弊的现象。

2.风险防控能力不足

与国有企业相比，民营企业在治理、资本结构方面有着明显的不同，民营企业在经营环境、资金压力、财务管控、抗风险方面也有待提升。特别是在目前通货膨胀、融资困难的时代大背景下，民营企业为了生存不断拓展融资渠道、转变融资方式，民间借贷方式也层出不穷，一定程度上方便了民营企业的融资，但也面临着还本付息或是资本对赌的压力，一旦出现资金链断裂等情况，风险巨大。

3.家族式管理影响企业内控的有效性

大多数民营企业采用家族式管理，这样的管理模式比较适合企业创业初期的经营管理，有着极强的企业凝聚力，管理结构较为简单，处理问题效率相对较高，但是随着企业的不断发展与扩张，家族式管理的不足之处也逐渐显露出来。企业规模较小时，家族集权制有助于企业管理者根据市场环境及时调整发展战略方向并进行决策，能及时抓住发展的机遇，但随着规模的不断扩大，血缘优先必将严重影响企业内部控制的有效性，对企业可持续发展产生不利影响。

4.缺乏保障内部控制有效运行的机制

很多民营企业内部控制不能有效运行，多是由于其欠缺相关的管理机制以及有效的监督机制，要想提高民营企业内控有效性，必须要有完善的内控机制与监督管理体系。目前，多数民营企业出于节约人力成本的角度考虑，没有成立审计部门或将审计部门作为财务部门下属职能部门，对内部审计的要求仅以查错防弊为主，导致内部审计的功能主要以财务审计为主，并未根据企业的经营管理情况，提升内部控制的有效性以及对风险点进行评估与改善，从而导致随着企业的发展壮大，经营风险、管理风险、决策风险逐步显现，企业难以应对内外部环境的变化。因此，企业必须增强内控意识、建立与完善公司制法人治理结构、健全管理机制，保障内部控制有效运行，促进企业良性健康发展。

5.民营企业欠缺内控管理人才

一些民营企业意识到了内部控制为企业发展带来的积极影响，也意识到人才是确保内控管理工作有序开展的重要力量，企业要想提高内控管理能力，为企业多元化发展提供助力，更是需要大量的专业人才。很多民营企业虽然非常重视人才的引入与培养，但在管理上仍然采用的是家族式管理模式，在选用人才时优先考虑有血缘关系的工作人员。一些特殊岗位往往由老板的近亲或老部下担任，比如管理岗位、会计岗位等。这就导致一些具有很强管理经营水平的人才在企业内部得不到重视，其才能发挥不出来。在分配制度方面，很多民营企业欠缺完善的激励制度，员工常常产生不公平感，从而影响了企业凝聚力，企业人才流失情况严重。部分企业的内部控制管理人员综合素质有待提升，内部控制各项工作并未落实到位，也是导致内控效果未达到预期的主要原因。

五、提高民营企业内部控制有效性的对策

1.增强企业内控意识

为了提高民营企业内部控制的有效性，企业应加强员工内控意识的培养。民营企业相关管理人员应加强自身管理水平的提升，全面了解内部控制的深刻内涵，强化内控管理。企业管理层应重视内部控制，并结合企业实际情况，组织人员积极探讨当前企业内部控制遇到的问题，在探讨交流中获取相关经验，完善内部控制管理制度。同时应在企业内部加强内控宣传，让企业员工对内部控制有清晰地认识，积极参与到企业内部控制活动中来，严格按照内控制度完善自身岗位职责。内部控制的有效性不仅依靠相关制度的约束，还需要员工的积极配合，才能保障各项内部控制制度的落实。因此，企业必须加强内控意识的培养，增强企业凝聚力，才能有效提高企业在市场中的竞争能力。

2.强化风险管控能力

民营企业要想提高内部控制的有效性，必须要加强风险管控能力，妥善化解企业风险。民营企业风险控制贯穿于整个企业运行过程中，还涉及到企业各部门岗位分离与调整等内容。在民营企业内控活动中，企业可以采用风险地图法来加强企业风险管控能力，根据企业实际情况对潜在风险进行评估分级，做好企业预算与资金管理工作，让内控有效性得到强化，为企业可持续发展提供保障。

3.完善公司治理结构

民营企业应完善公司制法人治理结构，明确董事会、股东会、监事会等组织结构的主要职能，让企业决策系统、管理监督系统各司其职，相互制衡。完善的内部控制体系应设立独立的内审机构，内审机构由董事会下的审计委员会或董事会直接管理，内审机构除进行日常的合规性稽查与监督外，同时应对内部控制流程的风险及有效性进行评估；具备中等以上规模的民营企业对下属子公司管理时应实行财务负责人委派制，建立由财务负责人领导管理下的子公司会计部门管理与考核机制；对企业重大事项建立健全审批制度，特别是对重大交易与资产变动等应明确审批权限，促进公司治理结构的完善与健全。

4.持续完善内部控制制度建设

完善内部控制制度建设是提高民营企业内部控制有效性的必然举措，改变以往家族式管理模式，构建现代化内部管理体系，吸纳优秀的高素质人才进入企业中，并明确相关的权利与职责，以制衡家族成员，改变任人唯亲的局面，实现内部控制有效性的提高。民营企业大多是家族型企业，管理层对企业有极大的决策把控权，为了避免企业内部管理混乱，应约束亲戚在管理中的不良行为，完善内部控制制度，加强对管理层的监督。另外，民营企业在完善内部控制制度时，应完善新的人事制度，从社会上和企业内部选拔优秀的管理人才，避免出现一些家族成员并不具备相关的管理才能与专业技能，却由于血缘关系位于重要的岗位上的情况，严重影响企业的发展。

5.建立保障内部控制有效性的运行体系

民营企业要想增强内部控制的有效性，应积极进行保障内部控制有效性的运行体系的构建。对此，企业应构建一套完善的内部监督管理机制。企业应对现有的内部监督机制进行优化与完善，加强内部监督管理工作，充分发挥内部审计的积极作用。企业应严格遵循独立性与权威性设置专门的内审机构，确保内部审计的专业科学性，内部审计机构也要与其他部门独立开来，特别是在财务、稽查与业务等方面与其他部门相互独立，才能充分发挥其作用。与此同时，民营企业管理层应大力支持审计机构的工作，转变内审部门的职能，将管理服务与落实作为工作的重心，而不是表面的纠察等工作。内部审计机构应具备专业判断的能力，同在开展内部审计专项工作前应全面熟悉经营管理流程，对内外部经营环境有清晰的判断，执行审计工作时应客观公正，进行系统化的评估与论证，提出有效的意见，确保内部控制机制正常运行。

6.加强对内部控制管理人员综合素质的培养

民营企业要想提高内部控制的有效性，就必须要积极创建一支具有高素质的专业内控管理团队。只有这样，才能切实提高企业内部控制执行效果。内部控制工作人员必须要具备较强的综合素质，才能让内控工作有序开展，从而推动企业良好发展。因此，企业可以从社会上招聘具备较强内控管理能力与专业水平的高素质人才，打造一支综合素质较强的内部控制管理团队。企业还可以组织现有的内部控制管理人员积极开展专业的培训，或邀请业内专家举办讲座、交流大会等活动，将优秀的内控管理经验传授给相关工作人员，为工作人员答疑解惑，提高内控管理人员的综合素质，从而更好地开展内控管理工作，确保其内控效果。