新时代背景下税务筹划在会计核算中的应用研究

吕晓珂

一、引言

在经济发展的时代背景下，企业通过合法纳税可更好地维护企业自身经营利益，并随着现代化的制度发展，可进一步完善企业的各项管理工作。一方面，会计核算可促进企业相关财务管理制度的贯彻落实，从而使与企业收益相关的经济活动具备一定的合法性和合规性；另一方面，会计核算也在企业的发展过程中，助力企业形成了稳定的内部成本控制制度，间接提高了企业的运营质量。因此，会计核算工作与企业的长期发展密切相关，为进一步提高企业会计核算的工作质量，企业财务人员应立足于新时代背景下税务筹划的发展趋势，通过探究总结税务筹划在会计核算中的具体应用路径，以此达到提升企业财务水平、促进企业健康发展的最终目的。

二、新税法下税务筹划在企业会计核算中的重要性

依法纳税是企业合法经营、稳定经营的最终底线。现阶段，社会企业若想全面发展，就需牢牢把控会计核算中税务筹划工作，做到守法经营、依法经营，在相关法律政策范围内，提高企业的经营质量。2019年4月3日，《中华人民共和国企业所得税法》由国务院修订后，于同年5月开始正式实施。新税法实现了五个方面的统一，并规定了两个方面的过渡政策。具体包括：（1）五个统一：统一税法并适用于所有内、外资企业，统一并适当降低税率，统一规范税前扣除范围和标准，统一并规范税收政策，统一并规范税收征管要求。（2）两类过渡政策：一对新税法公布前已经设立批准、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业给予过渡性照顾；二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及是国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收政策。因此，基于新税法修订推行的背景下，税务统筹在企业会计核算中的重要性主要体现在以下三个方面。

1.可有效减少企业税收

首先，企业财务人员通过合理的税务筹划工作，可及时了解国家税收的最新优惠政策，提前计划企业应交税费的变化形势。例如，新税法规定为统一纳税人财务会计报表报送，规范税务机关对财务会计报表数据的接收、处理及应用维护，减轻纳税人负担，纳税人应按照国家相关法律、法规的规定编者和报送财务会计表，不得提供虚假的财务会计报表。企业会计人员通过税务筹划工作，第一时间了解交接材料形式的变更，并根据对所需缴纳税收与财务报表的逐一核对，减少企业的实缴税额，在法律允许的范围内，延长企业的纳税时间，降低企业的税收比例，从而削弱了企业资金出现缺口的风险，间接增加了企业的经济收入。因此，从以上实践分析中可以看出，税务筹划在企业财务管理中的应用，可有效减少企业税收，提高企业的经济效益。

2.可切实增强企业的纳税意识

从企业经营的角度来看，税务筹划在企业会计核算中的应用功能，本质上是帮助企业合理避税的一种方式。企业财务管理人员在实施税务筹划的过程中，通过进一步加深对《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》等国家相关税收政策的认知，促使企业的纳税意识不断提升，规避了企业在经营管理过程中，偷税、漏税等违法违规现象的发生。而税务筹划工作在企业财务人员的贯彻落实下，实现了企业合理避税的最终目的，为企业合法经营提供了有效的发展路径，切实降低了企业税收违法行为的发生概率，凸显了财务风险与税收风险的重要地位，促进了企业高效稳定发展。

3.可有效提高企业经营管理能力

新税法下税务筹划在企业会计核算中的重要性同样也体现在提高企业经营管理能力的方面上。第一，通过税务筹划在企业会计核算中的广泛应用，促使企业的领导层不断加强自身对税务筹划工作的理解认知，通过了解税务筹划的工作内容与其为企业经济成本带来创新改变，以贯彻落实国家制定的产业政策为理念宗旨，适时开展企业经营活动，从而使企业逐步走向产业结构优化、生产力分配合理的发展道路。第二，企业依法纳税是作为纳税人应尽的义务，而通过合法的税务筹划，则可切实减轻企业纳税的负担压力，从经济层面上，降低了企业的成本资金投入水平，也帮助企业财务管理人员转变了会计核算的方式思路，通过加强学习、拓宽知识面的方式，为企业争取自身利益，无形中提高了企业的经营管理能力。

三、税务筹划在会计核算中的应用路径

1.收入结算方式的选择

企业在生产经营活动中，收入的核算方式的选择会直接影响企业会计核算中的税收月份。例如，在《中华人民共和国增值税暂行条例细则》第三十八条中规定，若采取直接收款的方式销售货物，那无论企业货物是否发出，增值税缴纳义务的发生时间均为销售款或取得销售凭据的当天；若采取托收承付和委托银行收款的方式销售货物，那增值税缴纳义务的发生时间为发出货物并办理委托手续的当天；若采取赊销与分期的方式销售活动，那增值税缴纳义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无明确的书面合同或书面合同未签订准确收款日期的，则为货物发出的当天。由此可见，因销售货物类型的不同，收入结算方式也不相同，企业财务管理人员可根据企业自身经济发展情况，选择适合收入结算方式，达到控制企业税收月份的工作目标。例如，当目前企业经济状况良好时，企业财务管理人员可通过选择直接收款的方式销售货物，在最短的时间内缴纳企业所需税款，从而达到企业合法经营的最终目的。

2.费用列支的选择

企业的长期经营必须建立在合法纳税的基础上。因此，企业财务管理人员可通过企业对税收法规的充分践行，结合企业发展实际情况，制定适宜企业经济发展的良好制度。同时根据制度规则罗列出企业当期生产经营活动的费用清单，并通过具体的业务核算，对企业可能产生的经济损失进行精准预估，从而达到合法延期缴纳企业税款时间与降低企业税收金额的根本目的。第一，在经济损失的预估活动中，财务管理人员需对企业已发生的经济费用及时核销入账。例如，当企业已发生坏账、物资亏损的经济情况时，应将此部分所产生的经济费用及早列入企业的经济损失中。第二，针对企业经济损失的预测可从业务招待、公益救助捐赠两方面出发。财务管理人员通过对企业生产活动数据与社会公益数据情况的汇总调查，可及时掌握经济损失费用的列支限额，并将限额内的部分充分列支，做到精准预估。第三，企业财务管理人员要尽可能地缩短企业经济成本的摊销期，通过此方式增大企业上两个年度的生产经营费用，以此达到合理延缓纳税时间，提高资金的使用效率，节约纳税份额的最终目的。

3.长期投资核算方法的选择

税务筹划在会计核算中应用路径更着重体现在企业财务管理人员对长期投资核算方式的选择上。企业发展本就是一个长期的过程，企业财务管理人员通过对权益法、成本法两种核算方法的选择，切实决定企业未来收益发展趋势，规划企业发展方向。依据《企业财务通则》的政策规定，企业财务管理人员在对长期投资核算方法的选择中要从理论角度与实践角度两个方面出发。一方面，从理论角度来看，当企业投资比重＜25%时，企业长期投资核算方法应采用成本法；当企业投资比重＜25%且＞50%时，企业长期投资核算方法应采用权益法。另一方面，从企业经营实践角度来看，当此季度企业的经营成本已发生亏损时，企业财务人员对长期投资核算方式的选择应采用权益法，利用企业投资亏损减少企业的经济利润，从而达到顺延缴费期的根本目的。反之，当企业经济成本盈利时，就应采用成本法进行投资核算。在实践过程中，两种核算方法所缴纳的税额完全相同，但却因缴纳税款的时间不一，从而为企业争取到了货币时间的等量价值。

4.折旧方法的选择

折旧在企业税收过程中具有抵税的重要作用，企业在计提折旧的过程中，通常会涉及到折旧方法的选择上。现阶段，面对企业固定资产折旧大致分为直线折旧法与加速折旧法两种方案。在企业固定资产有效使用期内，两种折旧方法的折旧计算总额是相同的，但在使用期内各年度的折旧额均不相同，也直接影响的企业年度收益率的计算，从而对企业的应收税额造成影响。基于企业长期发展多角度来看，企业应立足于企业发展的实质情况与物资使用情况，选择不同的折旧方式，以此合理减免企业的税收份额。第一，在比例税率下，若企业各年度所缴纳税率有不变或下降的趋势，则优先选择加速折旧法，不断提高企业前期的经济成本，从而将前期的经营利润转化为经营后期，合理延缓纳税时间。第二，在比例税率下，若企业各年度所缴纳的税率处于不断上身的趋势，则优先选择直线折旧法。因加速折旧法在延缓企业税收的过程中，纳税利益与税率高低呈现正比关系，导致在未来所得税率逐渐上升的前提下，纳税年度的税负增加所带来的经济损失要远大于延缓纳税的利益效益，所以选择直线折旧法更为有利。由此可见，通过确定适宜企业发展情况的折旧方式，避免了因企业经营利润波动过大而产生了较高税率，达到企业依法税收、合法经营的最终目的。

四、结语

综上所述，企业财务管理人员在开展会计核算的工作中时，应首先明确税务筹划在企业会计核算中的重要意义，从而通过收入结算方式、折旧方法、长期投资核算方式等因素的选择中，梳理税务筹划在企业会计核算中的应用路径，以此达到提高会计核算工作效能的最终目的。并且，企业在会计核算的过程中，也需根据自身发展的实际情况，选择相应的会计处理方法，保证自身所缴纳的税款合理化、合法化，紧跟政策变化，为税务统筹在会计核算中的应用提供可行的操作空间，从而进一步增强企业税收意识、提高企业经营管理能力，促进企业健康发展。