加强国企资金管理降低国企财务费用策略

文/赵文娟子（天天好厨（北京）餐饮管理有限公司）

国有企业是我国社会经济市场发展的重要支撑，影响着国家的经济建设和社会的和谐稳定。资金是国有企业运作的核心，只有提升国有企业的资金管理水平，才能保持国有企业在时代的历史洪流中屹立不倒。因此，国有企业需要不断加大改革力度，着重分析资金管理的现状问题，制定出有效的解决措施强化对资金的管控，最大限度地发挥出资金的使用价值。

一、国企资金管理的意义

资金是企业开展业务活动的经济基础，是企业进行投资、经营的有力保障，国有企业的资金管理与企业的发展状况密切相关，不仅连接着企业的财务经营管理部门，还维系着外部的订销客户，能够推动企业业务经营活动的顺利开展，加快资金的流转和运作，提高企业的经济效益。资金管理是对企业在经营活动中所涉及的全部资金有计划地进行使用、监督、控制、考核等地概述，包括库存现金、银行存款以及其他类型的货币资金，渗透在企业经营管理的财务、业务活动的方方面面。资金管理能够实现对资金高效化、科学化的使用，将更多资金用在关键部位，促进资金作用的最大化发挥，既能确保企业资金的安全性，又能充分利用闲置资金，促进企业经营水平和风险防范能力的共同提升。

企业资金管理对于企业的运营有着重要意义：一方面，加强国企资金管理，能够规范企业的经济行为。国企能够全方位了解资金的使用状况，制定出完善的资金管理体系，对企业资金的活动行为进行规范，及时发现和纠正错误行为，保障企业资金的良好运作，从而推动企业的健康发展，促进企业管理水平的提升。另一方面，加强国企资金管理，能够帮助企业优化发展战略。企业财务部门需要根据企业的资金管理状况制定出企业财务报表，管理层通过参考财务报表和实际的经营情况，制定出后续企业的发展战略和重大经营决策。例如，对于重大项目的投资，选择一次性投资还是合并投资，是所有股东一并投入还是大股东先入等。因此，企业的资金管理水平影响着企业未来的发展方向和发展道路。通过对国企资金管理的强化，能够整理出更加真实有效的财务数据信息，提高领导层决策的可行性和可靠性，帮助企业合理调配资金，优化发展战略。最后，加强企业资金管理，有助于企业尽快达成发展目标。由于国有企业的身份特殊性，可以从政府的资金投入、财政补助、政府购买服务、外部融资等获取资金来源，介于政府和私企之间，既要兼顾国家利益又要追求企业经济效益[1]。通过加强企业的资金管理，可以将企业的总体目标进行分解，由企业的基层业务部门分担执行，明确各自职能范围和工作需求，提高员工的责任意识和服务精神，在企业经营理念的指导下，朝着同一方向努力前进，实现企业的长远发展目标。

二、国企资金管理的内容

资金管理是对社会主义国有企业资金的来源和资金使用情况进行计划、控制、监督、考核等各项工作的总称，是企业财务工作的重要组成部分。国企资金管理的主要内容包括：投资决策与计划、明确资金使用和分管的责任制、监督和管理资金的使用情况、考核资金的利用效率等。

其一，投资决策与计划主要是企业为了获取更多的未来经济收益，以投放资金的形式用于企业的生产经营活动中。在对资金的管理过程中帮助企业内部做出更具成效的投资决策和计划，保障每笔企业投资的最大收益。其二，资金管理可以帮助企业制定出资金业务岗位责任制，明确各岗位的职权，起到对资金办理业务的分离，起到制约和监督作用，并且制定出资金分级审批的流程和权限，做到资金使用过程的规范合理。其三，财务部门要做到对所有国企资金的监督管理，明确资金的来源及流向，保证每笔资金的安全性和合理性，从而避免企业内部出现资金挪用等现象，给企业带来损失，保护企业的合法效益。其四，通过对各项资金使用数据的分析能够评估资金的利用效率，采取合理的手段降低财务管理费用，并且不断促进资金使用方式的改进，实现资金利用效率的显著提升[2]。总之，企业的资金管理与企业的各项经营活动息息相关，通过全面落实企业的资金管理，能够推动企业生产发展的有序进行，节约成本资金，促进企业经营水平的提升。

三、当前国企资金管理的现状

（一）不重视资金集中管理

目前，大多数国有企业不够重视企业资金的集中管理，导致企业的内部财务信息不能得到及时更新，无法实现对企业资金的全面掌控，导致资金管理效率低下，企业收集资金信息数据的成本增加。一方面，部分企业领导和员工全局观不足，对资金集中管理的认识和了解程度不深，没有意识到资金集中管理给企业带来的优势，错误地认为资金集中管理后，要受制于企业总部，不能积极配合资金集中管理工作的进行，导致资金集中管理制度的实施受限。另一方面，许多企业已经开始尝试资金的集中管理，但并没有建立起完善的资金管理体系。对资金集中管理制度只停留在表面工作，缺乏足够的重视，只是简单的实施集中，没有从本质上突破以往的分散管理形式。例如，资金支付只是在原有下属单位审批流程的基础上，增加了企业总部的审批环节，反而导致了审批周期的过长和流程的复杂，造成了资金使用效率的低下。

（二）收支模式混乱

目前，国有企业的管理制度不够完善，资金的收支模式比较混乱，容易形成资金管理的漏洞，容易出现资金的支付明细与预算明细不对应的情况。资金在支付过程中缺少相应的监督管理，没有明确把控支付对象、支付用途和支付金额等具体内容，导致与预算支出完全不符，给资金管理带来风险隐患[3]。最后，就国有企业自身而言，具有业务复杂、资金流动频繁等特点，容易导致资金收入和支出的管理不及时，从而造成资金流动后的负面影响，例如未经财务部门的批准就擅自对资金进行调动等。

（三）资金管理水平不佳

近年来，随着国有企业对管理策略的优化和发展方向的拓宽，逐渐落实并购重组计划，因此造成企业资金需求量的激增，但是目前国企的资金管理水平不佳，导致资金的使用流程和使用方式上存在着不规范的行为，进一步增加并购成本，资金安全隐患也随之增多。首先，财务人员的专业知识储备不足、职业道德素养参差不齐，导致资金的管理方面存在明显漏洞。其次，对于一些经济不发达的地区，国有企业员工的综合素养水平不高，导致对人力资源的资金投入成本较大。最后，有时国企在对下属单位的资金下拨之后，集团总部会出现资金运转困难，以至于集团总部在陷入困境时，会重新召回下拨资金。但资金已经投入到后续使用之中，难以及时返还，给集团造成困扰，同时还容易引起下属单位的抵触心理。

（四）资金占用成本较高

在企业的生产经营活动中，资金的占用形式主要包括未收账款、存货、固定资产投资等，这些资金的占用，会导致资金的利用效率降低，变相增加财务成本。同时国有企业的业务涉及范围较广、规模较大，动用的资金数额庞大，少至几千元多则几十亿，因此资金在占用时，会导致占用成本过高。同时国企在进行自营业务时，准确的交易金额难以确定，市场需求量大时可能会占据比例较高，但在市场波动时会造成资金的回笼，导致闲置资金的增多[4]。此外，国有企业向金融市场进行融资时，需要支付大量的成本资金，在使用商业折扣或者银行贴现的情况下，甚至会出现成本远高于实际利率的情况。

（五）权责发生制原则存在缺陷

责权发生制原则的内涵为：凡是本期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论其款项是否已经收付，一律视作当期的收入和费用。凡是不在当期的收入和费用范围之内的，尽管款项已经在当期收付，但都不视作当期的收入和费用。因此，责权发生制原则主要用于确认资金的计量，回答收入和费用的何时确认以及确认数量，因此实际的企业资金管理过程中，会存在以下缺陷：首先，对于资金的盈利性而言，权责发生制会对一些实际并未收到的款项视作收入，导致这样确定的收入是一个虚数，给后续税收分配等环节带来一系列的不利影响，造成财政的虚收，资金的分配过于超前。其次，权责发生制所反映的资金运动属于理论层面，与实际的资金运动还存在着较大差异[5]。权责发生制会将预付款项、应收款项、存货等都是做可流动资产，但明显其中有些资产的流动性较差、甚至无法流动，使企业的流动资产存在一定的水分。

四、加强国企资金管理降低国企财务费用策略分析

（一）资金实行高度集中管理

通过采用资金集中管理的方式能够有效提高资金管理效率，降低企业财务费用。首先，培养企业员工资金集中管理意识。需要加强企业管理层对资金集中管理的重视，在领导层的号召下，引导和管理基层员工落实资金集中管理制度，实现由上至下的全员参与，共同保障企业资金的正常运作。同时企业可以制定出合理的资金集中管理规范，对所有员工进行普及和教育，帮助员工遵循资金集中管理的步骤和方式，在各项流程标准和操作规范下有序开展工作，提高资金集中管理成效。其次，可以利用信息技术手段建立起资金管理信息系统，实现对资金的集中管理。可以在信息平台上将资金管理模块、业务活动模块、公开信息模块等建立起内部联系，实现资源信息共享，更加全面性、系统性地反映出企业的资金收支现状，便于为企业的后续发展提供数据参考。这种现代化资金管理模式能够改善企业资金的分散管理形式，提高资金使用的便捷性。最后，企业要设置集中的资金结算中心，统一对资金流动进行管理。对企业所有的银行账户进行统一管理，杜绝下属企业擅自开户的现象，避免对资金管理的分流。企业还需要建立起财务账户的使用机制，比如开户条件、账户操作规范、开户审批等相关财务管理制度，充分落实资金的统一管理。企业还需要做好对账户内所有沉淀资金的盘点和整理，避免资金利用效率低下，对于长期没有资金流水记录的账户进行销户处理，提高银行账户的综合管理质量。

（二）实行收支两条线管理办法

收支两条线的管理模式的特点是将收入和支出这两个资金流分开管理，便于国企对资金利用的考核、监督和控制。具体实施做法是：一，企业要明确所有直属单位银行的收支账号，审核其账户的存款限额。在收入环节上要确保所有的资金都必须进入企业的专属收入账户，在资金支出时必须严格按照企业的资金预算计划执行，并从支出户里支出。对于资金预算外的支出，直属单位需要在企业的管理信息系统上进行申办，财务部门在对外支付时下拨。二，企业内部的资金交易和来往要统一通过资金管理信息系统结算处理，公司集中采购业务也需统一结算[6]。企业需要结合直属单位的财务状况和运营规模进行判断，制定出合理的融资方针。

此外，在实行收支两条线的管理办法前，需要建立起完善的资金管理系统，对公司原有银行账户内资金进行远程处理和回收。并且与当地的金融机构建立起友好合作关系，在相互配合下建立起资金远程支出和预算管理的网络处理平台。资金管理系统的建立是实行收支两条线管理方法的基础，能够对企业的收支情况和财务信息进行动态监管，保证资金收入和支出的合理性，加强对资金投入和成本费用的管控，提升资金管理水平。

（三）降低资金占用成本

第一，企业要认识到应收账款管理的重要性，强化应收账款的日常管理，针对其中的问题制定解决措施，进一步加快应收账款的周转速度，加快资金的回笼，提高资金的使用价值，促进资金的循环利用。除了由于公司战略发展需要、信誉度较高的顾客以外，其余可以采用现金销售的方式，加快资金的支付回收，避免资金汇款的周期过长。第二，制定完善的收账制度，严格执行规章制度。结合企业的运转状况，科学地制定出一套完整的收账流程，尽可能地快速收回账款，将企业损失降到最低。同时，企业要结合市场的需求变化和宏观调控要求，及时对销售计划进行优化改进，结合企业的库存量进行生产和销售，将企业的资金占用控制在合理的范围内。第三，企业在投资过程中，要提高警惕性和危机意识。在进行投资决策前，必须对投资效率和投资回报进行深入研究和分析，确保投资资本的风险性较低。第四，要促进投资结构的升级，长期的筹资融通资金能够起到监管企业资金的作用[7]。短期借款的资金风险远高于长期借款，所以应尽量避免短期借款，降低企业遭受风险的可能性。企业还需定期清理低效或无效资金，减少这类资金的占用成本。

（四）权责发生制原则缺陷弥补措施

权责发生制在实际应用中还存在着明显缺陷，因此，需要再探索其他的弥补措施，完善资金的管理。首先，收付实现制对于企业现金流量的反映优于职权责任制，可以或多或少地结合收付实现制的优势进行会计确认，满足使用者不同经济决策的需求，有助于实现财务会计目标。在制作现金流量表时，可以一并制作短期现金流量报告和专项现金流量报告，便于提高企业对现金流动效益的重视程度。其次，权责发生制应该在政府的监管下建立完善的产权制度。为避免企业管理层在过于追求个人利益的情况下滥用职权，应该对企业的经营管理人员进行制约和监督，可以借助注册会计师的作用，对违法行为进行约束和管理，采取严厉的惩处措施，起到对违规人员的震慑作用。最后，对权责发生制进行完善[8]。权责发生制主要是针对收入和费用的确认，在实际的资金管理中，需要对责权发生制所遇到的问题进行收集汇总，根据实际操作的可行性将制度内容进行完善、补充，制定出更加详细的操作要求，明确资金交易过程中相应的责任和权力。

五、总结

综上所述，资金管理能够作用于企业运行管理的方方面面，因此国有企业需要充分认识到自身在资金管理工作中的不足和缺陷，积极采取有效的措施不断优化资金管理制度和管理流程，逐步完善资金管理体系，全面提高资金的管理水平，减少资金的浪费，从而实现最大化地控制运营成本，扩大国有企业的利润范围，推动国有企业的健康发展。