寿险公司管理会计体系的构建研究

2023-01-09张健招商局仁和人寿保险股份有限公司河南分公司

品牌研究 2022年36期

文/张健（招商局仁和人寿保险股份有限公司河南分公司）

目前，经济迅速发展，寿险行业也得到了良好的发展环境，其经营管理模式也在不断地进行改革，越来越多的寿险公司开始进行管理会计体系的构建。本文就基于构建管理会计体系的必要性，分析了目前寿险公司构建管理会计体系的难点，并针对性地提出了相关策略，以期能够帮助企业构建并完善管理会计体系，助力寿险公司实现可持续发展。

一、寿险公司管理会计体系构建概述

管理会计又称成本管理会计，是一个从传统的会计体系中分离出来的较为新颖的分支，可为企业优化决策，改善企业经营管理，提高经济效益。企业会计需要针对性地对企业管理部门进行计划编撰、控制经济活动支出、记录并分析企业经济活动，并直接参与决策控制全过程。

目前寿险公司也在着重进行管理会计体系的构建，即设立岗位、确定管理制度、管理会计工作规划等相关内容。寿险公司构建管理会计体系后，能够对市场环境与各部门提供的资料进行分析与加工，及时优化正在执行的决策，并根据目前资料进行预测与分析，以充分发挥管理会计的综合性职能；同时还可以根据公司的现实情况以贯彻全新发展理念，使企业的财会工作更加新颖，进一步提升财务管理工作。

二、寿险公司构建管理会计体系的必要性

（一）财务会计职能调整需求

寿险公司通常为总分式的组织架构，由总公司进行企业发展方向的制定、财务系统管理模式的确定以及企业投融资管理；而分公司进行落实各项规章制度，同时在总公司的授权下进行运营管理。分公司根据总公司的财务框架进行财会工作，因此分公司的财务会计大部分是以执行与核算为主。但是随着财务共享模式得到广泛应用，寿险公司急需进行财务转型，因此构建管理会计体系能够将分公司的财务人员从基础的核算工作中解放出来，使其能够参与到实际的管理工作中，帮助寿险公司完成财务会计职能转型，使寿险公司的财务工作能够更好地服务于市场与企业，进而提升寿险公司的企业竞争力，以及提高财务管理价值。

（二）寿险行业适应外部环境及自身发展需求

伴随着经济环境的转变，我国的大部分行业都面临着转型的困境，而寿险公司也进入了转型的重要时期，更应注重自身品质的提升。我国的寿险行业经历了近二十年的高速发展，全行业2021年的原保险保费收入达到了23572亿元，实现净利润1566亿元。但是，由于该行业近几年来受宏观经济下行和金融市场风险加大的影响，承保利润空间不断收窄，投资收益大幅下降，最终导致寿险公司的盈利难度不断增大。在这样的困境中，寿险公司只有构建管理会计体系，通过对管理会计工具的应用，针对寿险公司的成本、发展、决策进行系统化的分析，才能推动行业的发展，以降低行业风险。

20世纪全球经济中企业将“成长”放在首位。但是经济全球化的21世纪，各企业已经将“成本”放在了第一位，可见目前各企业已经对成本控制高度关注。寿险公司通过构建管理会计体系，可使分公司同样关注到成本支出的重要性。目前我国的寿险行业只能依靠质量与成本优势才能得以长远发展，因此各个寿险公司已经将提高自身服务质量放在首位，通过管理会计体系的构建以提升企业成本控制，使企业的资金链更加完善，进而有效规避企业所面临的财务风险。

三、寿险公司管理会计体系构建的难点

（一）管理层的参与无法保障

企业管理层决定着企业的发展方向与决策，但是目前寿险公司在构建管理会计体系的过程中，领导阶层的参与无法得到保障，这也是管理会计体系构建的重要难点。

首先，大部分寿险公司领导阶层依旧无法区分管理会计体系构建与一般财会工作创新的区别[2]。寿险公司的财务管理部门具有较高的独立性，因此领导阶层认为构建管理会计体系只是一种财会工作的革新。而管理会计体系可将财会部门的职能由简单的核算与执行向“信息提供与管理控制”转变，将财会工作置于寿险公司发展过程中的重要地位；若领导阶层不能很好地区分构建管理会计体系与一般的财会改革，则管理会计体系的“预测、控制、决策和评价”核心价值就难以被有效体现。

其次，寿险公司的管理层对于管理会计体系认识不全面。从理论上来讲，管理会计体系不仅仅需要得到管理阶层的支撑，更需要管理阶层的高度参与。但是目前大部分寿险公司还无法正确认识管理会计体系，因此无法参与到体系的构建中。虽然部分寿险公司的领导阶层能够参与管理会计体系的构建中，却并没有充分了解管理会计体系，导致其参与度不高，最终导致管理会计体系构建无法有效达成。

（二）专业化管理会计人才较少

人才是推动社会发展的第一生产力，因此寿险公司想要构建管理会计体系就需要引入高质量的管理会计人才，但是目前大部分寿险公司都存在专业管理会计人才缺乏的问题。

首先，管理会计属于较为新颖的会计分支，因此专业的管理会计人员较少。管理会计体系需要对企业的整体发展与决策负责，需要大量的专业素质过硬的管理会计人才参与到实际的构建中；但是由于管理会计是近年来才得到重视与应用，且大部分的院校都没有管理会计学的专业与学科，这就导致了寿险公司无法招聘较多的具有专业性强和工作素质高的管理会计人才，因此无法满足管理会计体系的构建。

其次，管理会计具有较强的专业性，内部培养的过程中很难达到有效成绩。管理会计需要为管理和决策提供信息，并参与企业的经营管理中，这就需要会计既要具有传统会计的专业技能，又要具有一定的管理能力。管理会计具有较强的专业性，而寿险公司在对其财会人员进行培养时，也很难进行针对性的培训；即使对内部员工进行了系统的培训，也很难在短期内使这部分财会管理人员有效地投入到管理会计体系的构建工作中。

（三）管理会计工具应用经验缺失

寿险公司在管理会计体系的构建过程中对管理会计工具的选择是十分重要的，其在一定程度上决定着管理会计体系能否发挥出积极作用，但是目前大部分寿险公司都存在着管理会计工具应用方面的问题。

首先，部分寿险公司对于新颖管理会计工具认知不足。由于管理会计的专业程度较高，而部分管理会计人员只掌握了一部分管理会计工具，对部分新颖的且更适宜当前环境的管理会计工具认知不足，因此财会人员所掌握的管理会计工具并不适用于寿险公司当前的发展环境和发展目标。寿险公司构建管理会计体系时，没有应用与企业发展相吻合的管理会计工具，进而限制了管理会计体系构建进程。甚至有部分寿险公司为了尽快构建管理会计体系，直接跳过管理会计工具选择的环节，这也在很大程度上为后续的管理会计体系带来了极大的隐患与风险。

其次，大部分寿险公司对管理会计工作应用经验不足。部分寿险公司的财会人员长时间从事基础的财务工作，没有管理会计工具的应用经验，因此在企业进行管理会计体系构建时，就会因缺少管理会计工具的应用经验，而导致其无法利用管理会计工具进行有效的体系构建，也无法使管理会计体系得到有效应用，最终无法落实管理会计体系的构建或使管理会计体系流于表面[3]。

（四）管理会计体系构建缺少规划

管理会计体系的构建规划，是影响寿险公司管理会计体系构建的重要环节，是一个需要大量人力物力投入的动态过程。目前大部分寿险公司在进行管理会计体系构建时都缺少合理的规划，在构建体系的过程中会带有一定的盲目性。这就会导致管理会计体系所需的人力与物力资源无法得到优化配置，且在构建过程中许多的活动无法有序展开，进而导致寿险公司的管理会计体系构建停滞。

（五）管理会计应用较晚,模型趋于理论化

我国虽然在2014年就已经出台关于管理会计体系的相关政策，大部分科技与互联网类型企业也都运用自身技术以及数据对管理会计体系进行了深入开发，但是包括寿险公司在内的大部分企业的管理会计体系依旧处于起步阶段。尤其是寿险行业，我国针对寿险公司构建管理会计体系的研究模型很少，而且大部分理论并没有实际数据与相关经验做支撑，趋于理论化。这就导致寿险公司在构建管理会计体系过程中缺少可以借鉴的实际案例，最终导致管理会计体系难以落实。

四、寿险公司管理会计体系构建具体策略

（一）组建管理会计体系建设小组

在构建管理会计体系前，寿险公司要组建一个管理会计体系建设小组，通过小组的有效规划，保证经费投入与前期规划应用[4]。

首先，落实企业业财融合，打破信息壁垒。寿险公司是一个以业务为主导的行业，而业务部门是为企业创收的部门，因此企业通过业财融合的落实，促使财会人员充分了解企业的实际运营情况，结合社会环境为企业的决策提供有效的数据支撑，并把握企业的发展方向，以保证企业的平稳发展。

其次，加大信息化技术的应用。寿险公司在发展的过程中会不断地积累财务数据信息，而海量的数据信息需要依靠财会人员进行处理，进而拉低了财务管理效率。

因此寿险公司可以通过构建信息化平台以进行信息的有效传输，同时帮助管理会计人员更加精准快速地处理相关信息，进而提高了管理会计系统的工作效率。

（二）提升管理层管理会计体系构建参与度

在寿险公司中，领导层的参与能够有效地保证管理会计体系的构建与后期的有效运行。因此寿险公司可以组建以领导层为核心的管理会计体系构建小组，进而有效地保证领导对于管理会计体系构建的参与度，并促使其利用自身的能力更好地进行管理会计体系构建的统筹与规划工作。同时领导阶层的参与由领导对整个体系的构建负责，从而自上而下地推动管理会计体系的构建。

（三）积极进行管理会计人才培养

管理会计人才是推进管理会计体系构建的重要力量，但由于当前寿险公司的人才建设不足，因此要积极引进和培养专业的管理会计人才。

首先，提高企业财会人员的招聘标准，选用管理会计人才[5]。寿险公司在进行新员工招聘时可以优先招聘管理会计人才或者具有管理能力的会计人才，因为这方面的人才在进行管理会计培训时能够更好地接受相关知识，也能较快地转变思维。寿险公司在进行管理会计体系构建的过程中需要海量的管理会计人才，只有不断提高对于财会人员的招聘要求，才能为企业引进更多的优秀人才。但是在提高招聘要求的同时，也要提高工薪和待遇，并创建良好的发展平台以吸引更多的优秀人才，进而打造一支专业的管理会计人才队伍；并对其进行关于寿险公司特点与企业实际情况的培训，促使其有效地参与到实际的管理会计体系构建中。

其次，加强企业管理会计人才的培养工作。在管理会计体系构建前期，寿险公司可以通过聘请专业的讲师对企业内部的财会人员进行管理会计的专业知识的培训，要求其在讲授专业管理会计知识的同时还要针对管理会计体系的重要性进行讲述，使原有财会工作者能够了解管理会计体系，进而转变自身的财会思想。且寿险公司员工具有较大的流动性，通过内部培养的方式能够保证财会人员的稳定性，通过不断对财会人员进行管理会计知识的培养可使其拥有更多的实践经验，进而解决在管理会计体系构建中遇到的问题，以增加其工作经验和提高其实际能力，同时保证管理会计人才在未来能更从容地应对各种类型的问题。

（四）逐渐应用管理会计工具

管理会计工具的应用关系着整个管理会计体系的构建情况，寿险公司想要构建有效的管理会计体系，就要精准地选择管理会计工具。

首先，管理阶层要参与到管理会计工具的选择中。管理阶层具有更强的决断能力，能够将管理会计工具的选择置于核心位置。同时管理阶层对寿险公司的实际发展情况与未来发展方向具有更深的了解，能够根据企业的实际情况进行管理会计工具的选择，进而使管理会计工具更能够贴合企业的实际情况。但是也有部分管理阶层对于管理会计工具不够了解，而无法精准地选择管理会计工具。

其次，可以汲取优秀公司对于管理会计体系构建的相关经验。目前，虽然管理会计体系在寿险公司刚得到发展，但是也有部分企业已经构建了较为完善的管理会计体系。因此企业通过对这部分寿险公司的管理会计工具选择进行分析，并结合自身企业的实际情况进行管理会计工具的选择，这样的管理会计工具选择方式能够有效地保证管理会计工具的有效性。同时企业也可以根据其他寿险公司的成功与失败经验，有计划地根据自身企业的实际发展情况进行管理会计工具的转变与融合，使管理会计体系更具有层次。

（五）合理规划管理会计体系构建

寿险公司在进行管理会计体系的构建前，要有完整的体系构建规划，这样才能够保证其在构建管理会计体系时更好地应对各类问题。而管理会计体系的构建规划应由管理阶层负责，这样不仅能够较快地在企业内部产生反响，而且较财务部门更具有影响力，从而使管理会计体系构建能够更快地在企业内部得到落实。同时管理阶层通过与财会人员的不断沟通，以提升管理会计构建规划的可行性与科学性，进而保证规划能够落地。