论人工智能发展下审计行业面临的问题及解决措施

2023-01-09王乙丁张丽魏茜嘉叶烨

中国储运 2022年3期

文/王乙丁张丽魏茜嘉叶烨

（作者单位：电子科技大学成都学院）

近年来，随着人工智能的不断发展，政府陆续颁布相关政策促进人工智能的发展，对审计这类传统行业产生了冲击。但是人工智能的发展于审计行业有利有弊，不断有企业在审计工作中引入人工智能及辅以工作。当面对人工智能在审计工作中面临的一系列问题，如何避免并进一步促进审计工作的开展是审计行业及审计学习应该关注的点。基于此，将对人工智能在审计工作中的问题和解决措施进行阐述。

一、引言

随着全球经济的不断发展，我国大力发展人工智能和5G技术等新科技，并推行一系列有利于其发展的政策进行支持。人工智能作为发展中的主力军，也是推动我国经济发展的重要力量。审计作为经济发展的基础，与人工智能技术不断磨合，不断更新改革，不断适应当今的经济形势，为推动我国经济发展发挥着重要作用。

2021年1月，工信部印发《工业互联网创新发展行动计划（2021-2023年）》，制定了一系列推动工业互联网新型基础设施建设量质并进的发展目标。全面推进产业智能化工作建设，进一步完善新型基础设施、彰显融合应用成效、提升技术创新能力、健全产业发展生态和增强安全保障能力。《计划》的推行有利于人工智能的进一步发展，为人工智能辅佐审计工作打下坚实基础。

对于人工智能的运用，国际四大会计师事务所已经先行一步，率先使用财务机器人辅佐工作。普华永道、德勤宣称其财务机器人的功能是完成核对类、收集类等重复率高、技术要求低的财务工作；安永称其财务机器人拥有RPA认知、人机学习、智能聊天、数据分析等功能；毕马威的财务机器人则可帮助员工制定多方面的战略和路线图、选择适合的供应方与合作者等。成都电子科技大学为了解脱财务方面大量重复的人工劳动，创造出“财宝”这一财务机器人。其可对外可进行“主动问好”、“智能回答”和“人机交互”，并且具有高度拟人性，可帮助财务人员改进相关工作。

审计行业在响应国家政策的同时，加大与人工智能的融合，在此过程中虽然也在促进自身的不断发展，但也面临着一系列问题。

二、人工智能在审计工作运用中的问题

1.无法通过交流与观察搜集相应的言辞证据及环境证据。审计人员在搜集审计证据时，有一个很重要的做法就是与被审计单位工作人员进行沟通交流并对被审计单位的工作环境进行观察，即搜集言辞证据和环境证据。交流和观察是人类的两大重要能力，通过交流了解被审计单位一些没有在财务报表上展示的内容，通过观察发现被审计单位内部控制的完善程度，这些都是对审计依据的有力佐证，但这也是人工智能无法胜任的工作。由于人工智能缺乏沟通观察能力，模型的判断准确率又依赖于海量数据的训练、调参，因此人工智能只能从报表本身寻找肤浅的数据错误却无法进行实际的逻辑证明，这也是人工智能在审计工作中的一大重要缺陷。

2.会计信息系统的安全风险受到新的挑战。人工智能在与审计结合运行时，需要将大量的信息数据录入神经网络模型中训练，以便人工智能进行工作运算。同时，由于如今网络与云计算的快速发展，大部分模型的训练不再受限于普通的本地算力，而是更倾向于运行在高速便捷的云端与服务器中。因此，在人工智能对审计数据进行处理时，信息很容易通过网络泄露到外部，为不法分子所利用，这不仅对企业信息安全有极大危害，也对审计人员进行审计是的独立性造成威胁，极不利于审计工作的开展。

三、审计行业中面临问题的解决措施

1.研究者加强人工智能研究并建立相关数据保护系统。

（1）加强人工智能学习交流与观察搜集相应证据的能力，降低对大数据的依赖，实现人工智能的进一步进化。随着科技不断发展，更多新型技术的诞生为人工智能的发展提供了有效的力量。对新型算法的研究，让深度学习应用逐步深入，如深度强化学习、对抗式生成网络、深度森林图网络、迁移学习等，以进一步提高人工智能深度学习的效率和准确率。由于深度学习对人工智能的计算能力有较高的要求，所以为了更好促进人工智能发展而研发了专门的计算框架和平台，如伯克利大学的Caffe、微软的CNTK、Facebook的Torch、亚马逊的MXNet、百度的PaddlePaddle等，从而提高了人工智能的深度学习能力，也为今后对审计工作开展进一步行动打下坚实的计算基础，实现人工智能完成更加复杂精准的审计任务，在减轻审计人员工作压力的同时，也提高审计审查的精确度。而人工智能也具有两面性，因此，利用AI帮助审计的同时也应提防不法分子通过AI技术实现财务舞弊，利用人工智能技术进行数据造假。

（2）建立信息数据保护系统，保护人工智能在数据训练与预测时的信息安全，防止数据泄露。同时，将会计信息系统相应的权责制度进行科学分离，尽量降低会计信息的安全风险。通过权责分离一直是审计工作开展的一个重要问题，比如会计电算化使用部门与业务部门的职责相分离，财务部门电算化岗位内部的职责分离等，会计信息主要存在于会计信息系统，所以保证会计信息的安全性不仅要提高人工智能自身的保护系统能力，并且需要明确不同岗位的职责制度，实现不同权责的有效分离。并对系统中的有关数据进行合理分类，从而保证权限方面的分配方式更为有效化。

2.高校积极建设“人工智能+审计”专业，学生增强自身能力及素质。

（1）高校应积极响应国家政策，顺应时代趋势，加强审计专业学生对审计相关知识及人工智能方面的学习，培养复合型人才。在2020年1月，教育部、国家发展改革委和财政部印发《关于“双一流”建设高校促进学科融合加快人工智能领域研究生培养的若干意见》，提出要构建基础理论人才与“人工智能+X”复合型人才并重的培养体系，重视人工智能与多个学科的交叉培养，着力提升人工智能领域研究生培养水平。这些政策为高校审计专业的发展提供有力的政策支持，因此学校应该积极响应国家政策，重视人工智能的力量，加强对审计专业学生能力的培养。不仅要让学生懂得审计相关知识及实务操作，更要让学生多学习一些企业财务战略布局方面的知识，降低学生未来被时代淘汰的可能性。如今许多学校不仅为审计专业学生开设与审计有关的课程，而且还设置交叉类课程供学生研习。我国许多财经类高校或财经类专业也大多开设了计算机专业课程，如：上海财经大学、南京财经大学、东北财经大学、西南财经大学和中国人民大学等。中国人民大学为审计专业学生开设“大数据审计课程”，培养会计领域大数据分析方面人才，这是既具备审计专业知识，又拥有能对被审计单位的复杂数据环境产生洞察的信息技术水平的复合型审计人才。此类复合型人才比起传统审计人员来说更能适应当前网络技术飞速发展的时代，能够更好地为企业提供完善有用的审计服务。并且许多高校为审计专业学生开设python这一基本计算机课程，学生通过使用python丰富且优质的资源库如数据分析三剑客Numpy、Pandas、Matplotlib，可以高效、便捷地对大数据进行可视化分析，不仅对财务方面课程有极大好处，也可在以后工作中为公司财务方面提供战略建议。审计专业同学通过学习使用python的数据分析库，对庞大的税务数据做存储、统计和管理，对公司整体财务做分析报表，亦或使用神经网络对未来资金成本进行预测，这不仅能更好提高自身工作效率，也能不断更新自己的知识储备，跟紧时代步伐，降低被机器人替代的风险。

（2）审计专业学生应调整心态，掌握、应用好人工智能技术，发挥其在专业领域的价值，降低被人工智能替代的机率。现在随着快节奏生活的发展，审计专业学生要以发展的眼光看待问题，不能只专注于本专业的课程，应该自学计算机原理、机器学习、深度学习等此类课程为将来工作予以辅助，提高生产力。审计人员则要沉静下来，不仅要考虑未来审计行业的走向，也要思考未来人工智能为审计行业带来的风险和好处。人工智能的快速发展带来了审计技术的全面更新，但其本质还是辅助人类工作的工具，例如审计人员通过用友、金蝶等工具软件进行算账、查账等复杂的工作。因此，积极学习现代化信息技术，灵活掌握人工智能技术，善于利用人工智能技术对经济信息进行分析，对数据进行准确计算与预测，并根据经验总结出能使利润最大化的结果，在这种情况下，“人工智能+审计”定能实现“一加一远大于二”的效果。

3.事务所结合自身情况，发挥人工智能优势。

事务所根据实际审计工作情况，按需投入人工智能，发挥最大效益。一方面，审计事务所要分析好人工智能的使用需求，按需制定人工智能的投入规划，例如在审计的哪个环节投入使用、使用哪种神经网络模型、处理的数据量是多少以及需要多少人力来维护等。这样，通过制定完善的计划，出现一次性投入过量人工智能技术的情况将最大程度地避免，同时，审计事务所也将在前期发展中省下大量成本，这样的发展模式会更有利于中小型事务所。另一方面，从长远来看，如果能发挥好人工智能在审计计算、数据核查等方面速度快、精度高、效率高的优势，并能普及到中小型审计事务所，提高审计工作人员的工作效率，那么人工智能带来的长期收益将远大于它的使用成本。