企业全面预算管理存在的问题及其对策

■杨常春

（青海华壹会计师事务所）

引 言

随着现代经济时代的不断发展，许多大型国有企业之中，都面临着更多新的考验和新的挑战。对于企业而言，管理工作是关重要的核心。管理工作贯穿于企业发展的各个阶段，不管是前期的调研还是中期的开发，或后期的运营等等方面都离不开管理。在众多管理工作之中，全面预算管理就是当代企业在经营管理过程之中重要的部分。但是在企业发展的过程之中，难免会因为市场环境的变化或人为操作等因素而导致大型国有企业全面预算管理出现各种问题。讨论存在的问题并解决这些问题，制定出更加合理的对策，也是大型国有企业必须注重的方面。

1 浅析企业全面预算管理

1.1 全面预算管理的概念

所谓的全面预算管理是指在企业发展的过程之中对可能会出现以及已经出现的财务事宜进行全面的规划和预测。在企业发展的过程之中，免不了生产和经营的活动，在此过程之中，通常会出现各种经济交易，所以就会伴随着财务事项。有支出就需要合理控制预算，提前对预算进行预判，能够保证节省企业运营成本，提高企业的经济运营效率。除了需要对前期的财务事项进行科学，充分的预测和规划之外，在整个预算被执行的过程之中，也应当实时进行监控。如果存在着实际执行结果与预算的结果出现了差异，就应当及时总结原因。全面预算可以分析在经营过程是中存在的不足以及可以调整的方案，并且能够对员工的绩效考核与评价进行合理的说明，可以作为考核的依据，帮助整个企业的管理方面向着更加良好的方向发展。总之，全面预算管理并不只是前期的预算预测，还包括中期和后期的全面工作，总体上是一个全过程和全方位的预算管理模式。只有做好了全面预算管理工作，才可以对企业现有的资源进行更加合理有效科学配置与整合工作。

1.2 国有企业全面预算管理的具体形式

企业当中的全面预算管理内容涉及多个方面，资金，财务，人力资源管理等等。要细分具体的企业全面预算管理的形式，可以从六个方面来讨论。首先从业务范围角度来说，在全部的经营过程之中，都需要进行预算管理。从员工的角度来分析，各个员工都需要参与到预算分析，执行以及考核等环节。从财务预算角度来分析，做好预算工作，能够帮助公司进行更好的财务管理。从整体管理循环生态体系来看，全面的预算管理对整体的经济管理具备有效的作用。能够与资本管理，生产管理等管理体系协调统一。从整体思想角度出发，要明白预算管理是为了尽可能降低成本，并且是企业实现战略的工具。从企业的整体角度出发，做好预算管理工作是为了企业长期发展，并且能够促进企业内部成本控制，实现更快速高效的跨越式发展。

1.3 国有企业全面预算管理的意义

国有企业使用全面预算管理的方式时，由于企业管理方式不够严谨，管理的作用并没有达到所需的要求。尤其是在下级部门当中，许多人员的管理比较涣散，大大增加了企业的整体运营成本。在这种比较涣散的管理模式之下，采用更加全面的预算管理，可以提升企业整体资金成本的管理水平。除此之外，很多大型企业。在对资金的使用过程之中比较随意，受到人为的因素影响，很有可能会出现超出预算的情况，加强对成本的全面预算管理，能够大大提升企业的经济效益。除此之外，他在其他环节也能发挥出至关的作用。全面预算管理成为了企业整体的奋斗目标，还关系到年终奖惩的标准，对有效激励员工更高效完成工作具有重要的意义。

2 企业全面预算管理存在的问题

2.1 企业制定全面预算目标缺乏科学的依据

在许多大型国有企业进行全面预算管理的时候，并没有充分考察市场环境和公司实际情况，就盲目的制定了一些预算指标，缺乏与其他部门之间的沟通，导致制定的指标并不符合实际情况，也并不科学有效，缺乏科学的依据将导致国有企业的全面预算目标不合理。国有企业在进行预算的预测过程之中，应当与其他部门相互沟通，如存在预算口径不一致的情况，可能就会出现了跳空或者重复编制等问题。如果预算目标定得太低，则可能无法按时完成。国有企业制定的目标，如果预算目标定得太高，则很有可能会导致浪费资源，浪费成本的情况出现，不利于国有企业降成本增效益的根本目的。

2.2 企业缺失完善的全面预算的监督审核

很多大型国有企业在进行预算管理的过程之中，缺乏了一个重要的环节，那就是建立企业全面预算的监控体系。建立起审核监控的体系，可以保证在预算管理的过程之中，如果发现了预算偏差问题，能够进行及时的调整。除了应当实时监控过程出现的偏差问题之外，也应当建立好相应的执行体系，比如何时汇报，向谁汇报问题，将问题汇总反馈给谁，以及谁来解决。制定好了对应的解决与反馈机制，可以更方便完成审核预算的全体过程。除此之外，在许多企业当中，对于预算的分析审核，只停留于表面的财务数据分析不够深入。于是后期的监督审核也就没有达到应具备的效果。

2.3 企业在实际执行中存在预算管理问题

在各个领域，行业发展都相当的迅猛，企业当中许多管理人员在对于形势的了解并不全面，对于管理的知识理解得也不够透彻，导致在执行管理任务的过程之中，很容易忽视掉在管理制度上的问题，于是难以发挥出全面预算管理体制的优势。而且在企业员工对全面预算管理进行实际操作时，也可能会受到人为环境等外界因素的影响。比如很可能在执行预算测预测的过程之中，带有较强的主观性去预判财务成本。这种具有主观性的执行手段，并不具备可靠性。除此之外，在实际操作时也可能会因为企业财务现状有变或其自身资源条件受限等因素，不利于扩展目标的实行。

2.4 企业全面预算的编制质量不高

有些国有企业在进行预算编制的时候，考虑得不够细化，拟定预算目标和编制年度预算的过程不够合理，存在着两个主要的极端。预算如果定得太宽松，导致了预算的浪费，企业资源的浪费，造成利用效率的下降。预算如果定得太紧张了，就会导致预算执行的过程更为困难。除此之外，全面预算管理之中的编制质量不够高，编制不全导致企业经营缺乏约束。企业预算管理发展的情况不平衡，陷入了没有约束的状态。除此之外，在整个预算管理过程之中，也并不能做到全过程，全方位的动态管理，缺乏一些信息化的先进技术来提升整体预算的反馈效率和分析能力，将会导致企业的部分失衡。

2.5 企业全面预算的整体体系不健全

真正良好的全面预算管理是具备非常强的规划性能的。可是大多数的国有企业在进行全面预算管理的过程之中，会因为诸多现实因素，导致并不能保证各个环节有序进行，并没有形成良好的管理体系，导致全面预算管理的工作比较零碎，没有形成规范化的体系，缺乏科学性和系统性的管理，预算员在进行实际工作的时候。存在预算编制不准，数据不真实等现象。各部门在相互交接工作的时候，并没有形成清晰的良好合作意识，反而只是流于表面，在履行各自职责时，只是流于表面，把关不够细节。除此之外，很多大型企业还会将固定的管理模式套用到全面预算管理之中，但并不适合其具体的实施操作。全面预算管理在执行与控制的过程里面，要注重整改措施，推动企业更好地完成目标，就应当与整体的管理体系形成良好的配合作用。全面的提高企业的整体管理效能，才能够构建良好的预算管理模式。

3 应对企业全面预算管理问题的对策

3.1 强化企业全面预算管理的意识

全面预算管理不是企业当中单独哪个部门的事情，而是整个企业各个部门应当全员参与的过程。全面预算管理之所以是全面的管理，正是因为在推行全面管理的过程之中，各个部门应当形成一个系统化，信息化的整体体系过程相互加强预算管理的意识，形成内部较强的管理凝聚力，需要每一个员工都全面提高全面预算管理的意识。整体在思想层面上提高了全面预算管理的意识，能够帮助企业整体在思想引领方面具备更强的精神力量，自主完善全面预算管理的各种措施与方法。

3.2 落实企业全面预算管理的具体工作

企业当中的全面预算管理需要多方面部门的共同配合，必须充分落实企业全面管理的具体工作，到具体的工作人员。合理利用好企业当中的人力物力资源。最好根据企业的具体业务，细分好各个相关职能部门，并且按照职责划分好对应的目标和指标，细分各模块的具体管理方式以及管理细则。更要注重考虑到资源使用之后落实的后续进展，确保预算发出去之后能够最大限度发挥出其效能。确实落实好每一笔预算支出之后的工作进展。根据反馈的效果及时调整企业后续的具体管理工作。自觉落实全面预算管理的具体细节工作，从而实现企业的整体战略目标。

3.3 加强全面预算管理的执行效能

全面预算管理的方案可能在执行中达不到理想的效果，最根本的原因是在各部门执行工作的过程之中，出现了与预算方案之间的偏差，并且没有。其实调整好偏差，找到出现偏差的原因，所以想要进一步完善预算管理的效果。就需要解决预算管理执行过程中出现的偏差问题，仔细分析原因以及出现偏差的程度，更好的调整企业接下来在经营过程之中的决策。通常而言，主要是企业方与对接的部门之间没有进行良好的沟通，导致在细节方面出现了不同程度的差异。想要真正落实好预算管理的工作，应当从一开始就制定好执行控制的细节方案，与执行服务的对象和制定执行方案的人员进行充分沟通，搭建起预算分析的整体执行体系。

3.4 优化全面预算的编制方法

对于国有企业的编制问题，需要统一的进行预算管理工作。针对企业当中的全面预算的编制，不能采用传统的单一的编制方法，而应该根据业务的不同而采取不同的预算编制方法。这才能够提升编制的导向性。尽可能的提高编制的执行效率，提高其准确性。一般而言，可以采用的编制方法有很多种，比如定期的编制方法，还有增量预算方法，项目预算方法等等。针对项目的大小，项目的重点项目的目标，项目的执行条件等等各种综合因素考虑之下，再决定使用何种预算编制的方法。全面预算编制是从上而下，从下而上进行一个反复编报的闭环。在这个过程之中，通常是分级进行编制的，并且是按照一级到一级的顺序进行汇总，相互交流工作。在进行预算填报时，要尽可能细化，在执行的过程中要强化细则。对待编制的工作要具体核算到每一个程序与内容去做所有的预算工作，在存在偏差较大的时候，应当与经营层进行充分的沟通，并提出接下来的企业进行预算控制的目标和建议。

3.5 完善全面预算管理监督审核体系

许多大型国有企业在全面预算管理方面的工作。都比较在意前期的预算预测和中期的执行过程，而往往忽略到了后期的审核过程。但其实审核的监督的体系也是至关重要，它发挥了巨大的管控作用，能够进一步加强预算管理整体的科学合理性以及权威性。超过全面预算的成本费用应当及时的控制，这使得后期预算管理过程之中，须重要分析和抓好预算管理控制，及时发现问题，分析问题，控制好资金的流向，通过智能信息化的分析方式做辅助的决策。后期的监督管理审核体系也可以和员工的考核挂钩，将预算的指标和实际执行的结果进行两项的比较，审核过程之中出现的变动就可以更加细节化的。分析清楚员工在执行项目的过程之中工作的完成情况和效率。企业内部在审核审计的过程之中，能够确保编制的真实性和准确性，提升编报的质量，提高预算的整体执行效果。

4 结 语

综上所述，随着时代的发展进步，管理机制不断的更新，全面预算管理在各大企业中广泛应用开来，也具备了许多创新的方法和工具。采取更完善的管理机制，针对性解决企业全面预算管理当中体系不健全、编制质量不高、执行效能过低，监督审核缺失、制定目标缺乏科学依据等问题。企业需要不断提高全面预算管理的意识，加强进一步完善预算管理方式，促进企业当中的资源利用效率和预算管理效率。提高企业的资源配置效率和合理性，增进员工的工作效率，实现企业的精细化管理，提升企业的整体竞争优势。