中小企业全面预算管理研究

汤明华

（漳州市芗城区盈华财务咨询有限公司，福建 漳州 363000）

1 引言

随着时代的发展，中小企业的管理方式和方法也发生了转变，可以说，当前的企业管理模式更加科学化和体系化，这对于提高中小企业的发展速度和发展能力具有较好的指导作用。全面预算管理是会计管理工作的重要组成部分，集计划、预测和控制等功能于一体，加强对于企业未来发展的规划，从而实现对于中小企业财务管理工作和实际业务活动的有效控制。就中小企业采取的传统预算管理方式而言，其得出的预算结果与实际支出之间往往存在一定的差异，这不仅不利于中小企业预算管理工作的有效开展，而且极易影响中小企业的未来发展规划。在这种情况下，中小企业的财务预算已经失去了其应有的价值与意义。本文结合多年的财务预算工作经验，针对中小企业全面预算管理工作的开展情况进行深入的分析与研究，现综述如下。

2 中小企业全面预算管理的必要性和可行性

当今时代的发展速度比较快，这其中既潜藏着机遇，同时又暗藏着挑战。特别是在互联网快速发展的背景下，各企业面临的竞争压力不断增加，这就使得中小企业的步履艰难。就中小企业的实际情况而言，其发展速度快、潜力大是有利的一面，但同时诸多中小企业面临倒闭风险，这就需要有效推进全面预算管理工作，以帮助中小企业提前谋划和布局，落实具体战略目标，从而较好、较快且较稳定地推进中小企业的各项业务活动。从可行性的角度来看，全面预算管理可看作对中小企业未来发展的一种预测和规划，基于现有的发展基础以及预算的科学编制与执行等控制管理活动的有效开展，能够进一步保证中小企业全面预算管理工作的实际开展效益。当前，关于全面预算管理的软件比较多，而且不同的财务软件分别从不同层面对于预算管理工作的开展提供了帮助。在此基础上，中小企业落实全面预算管理工作便成为可能，即可以从降低企业经营风险的角度进行全面预算管理工作，最大限度地降低人为因素对于中小企业预算管理产生的影响，以保证中小企业全面预算管理工作的实际开展效果。同时，从企业规模的角度来看，中小企业的规模普遍较小，其进行改革和调整的难度比较小，所以中小企业实施全面预算管理工作更具优势。反之，如果是较大规模的大型企业，其开展全面预算管理工作的难度比大，难以对预算管理工作实现有效、灵活的控制和调整。

3 中小企业全面预算管理存在的问题

3.1 预算编制不合理

预算编制是中小企业开展全面预算管理工作的基础，其需要提前对于本年度、季度或者月度的预算管理工作进行规划，以为中小企业未来的运营发展提供指导。但是就当前中小企业全面预算管理工作的实际状况而言，多数中小企业采用的是一种自上而下的预算编制模式。所谓自上而下，指的是中小企业管理者根据自己对于市场和企业的认知，针对企业的具体业务和未来发展进行预算编制。采用这种预算编制方式的企业，普遍存在预算脱离实际的问题。因为企业的领导者并不是具体工作的执行者，能够针对预算编制提出建设性意见的是各部门主管以及一线员工。当然究其原因，并不是企业领导者不听取各部门负责人的意见，而是其心态过于乐观、判断过于主观，在进行预算编制时，受传统理念的影响盲目制定不切实际的目标和预算方案，从而使得发展目标的设定与企业的经营实际相脱离，而且极易打击基层员工的工作积极性。中小企业全面预算编制的问题还体现在业务预算编制的不准确、不合理。很多中小企业在推进业务预算编制工作时，其过于关注最终的销售预算，将业务预算等同于销售业绩。实际上，二者之间存在较大差异，因为业务预算包括从产品生产到销售的整个过程，包括各项人工费用、材料费用以及各项其他支出。但是中小企业在进行财务预算编制时，并没有对这部分内容进行统筹，而是片面进行销售业绩的预测。此外，在预算编制的过程中，中小企业仍然普遍采用手工记录和纸质单据传输的模式，极易因人为疏漏产生延误、遗漏信息等问题，进而导致预算编制的依据不完整、不充分。

3.2 预算执行不到位

预算执行是全面预算管理工作的重要内容之一，只有保证预算执行到位才能发挥全面预算管理工作的实际效用。反之，如果在制定具体的全面预算目标之后，没有按照编制的预算计划切实执行，前期的全面预算管理工作也就失去了应有的作用与意义。就当前的中小企业全面预算管理而言，预算执行不到位的问题比较突出，主要体现在3 个方面：

首先，预算执行受阻。中小企业在制定具体的全面预算目标后，因为自身缺乏对应的预算组织架构，各部门在开展实际的业务工作时，并不能够准确按照全面预算管理工作的要求进行操作和执行，而且中间过程缺乏有效的监督，各部门在发现编制的预算和实际的支出之间存在较大差异时，通常会出现相互推诿的情况，难以划清具体责任，从而影响中小企业全面预算管理工作的实际开展效果。

其次，预算执行不到位还体现在预算执行的随意性上。预算执行并不是简单地根据中小企业制定的预算标准进行实际操作，其中包含很多流程和环节，而且每一个环节都可能影响最终的预算执行结果。例如，对于预算审批环节来说，中小企业因为规模较小，所以预算审批工作通常由总经理一人负责，但是企业普遍缺乏对于总经理审批工作的监督，所以使审批环节在无形之中偏离了全面预算管理的标准和要求。

最后，预算监控不力。具体来说，预算监控就是将组织的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的过程。全面预算管理工作的开展主要包含两个过程：一是前期全面预算计划的制定；二是全面预算管理工作的具体执行。其中，执行应当与监管相对应，因为脱离了监管的有效束缚，全面预算管理工作也就失去了执行的标准。对于当前的中小企业全面预算管理来说，执行过程中普遍缺少有效监控的环节。在此基础上，全面预算管理工作的开展也就成为无根之木或者无源之水，无法得以有效开展。最终导致各项业务活动的实际支出与预算目标相去甚远，难以对企业的经济活动、费用成本进行有效管控。

3.3 预算考核不恰当

中小企业在进行全面预算管理时，预算考核不恰当的情况时有发生，这不仅影响了全面预算管理工作的实际开展效果，而且极易影响基层员工的工作积极性。具体而言，预算考核不恰当主要体现在两个方面：首先，考核指标不合理。中小企业针对各个部门的预算考核一般是从财务管理的角度出发，这使得财务管理部门既是预算考核标准的制定者，也是预算考核的执行者。可以说，财务管理部门对预算考核工作“全权负责”。但是财务管理部门针对各个部门进行预算考核时，往往以金额的多少评判该部门是否超出预算标准，即从整体的角度出发进行预算考核，而没有进行具体的量化。例如，业务部门的出差频率高，其所产生的差旅费用必然增多，而且可能超出预算金额。但是财务管理部门并没有针对业务部门出差产生的效益进行考核，这便有失公允。因为业务部门在出差频次增多的情况下，其所产生的效益也较之以往形成累计叠加，其预算考核标准也应当在之前的预算计划的基础上成比例地调整。对此，财务管理部门未从实际出发，制定的考核标准缺乏灵活性、合理性，难以保障最终的考核成效。其次，预算考核人员的能力不足。因为预算考核工作的开展主要由财务管理部门负责，因此，财务管理人员的能力和素养将直接影响预算考核工作的实施效果。但实际上，中小企业的财务管理部门中人员数量与工作任务普遍不匹配，缺少专职从事预算考核工作的人员，考核人员在兼任其他工作的情况下，对各个部门的预算目标不了解、对考核工作的方法技巧不掌握，进而使得预算考核工作的质量难以得到保证，影响业务部门人员的工作积极性、主动性，从而增加企业人员的流失率。

4 中小企业全面预算管理的对策

4.1 优化全面预算编制

中小企业在推进全面预算管理工作的过程中，首先需要保证全面预算编制的科学性和实际性。在开展全面预算编制时，需要结合各部门的实际情况进行预算编制，而不能单纯从领导者或者财务部门的角度出发进行预算编制。对此，领导者以及财务部门在进行全面预算编制时，可以将往期的财务数据作为基础，然后与相关部门的工作人员进行交流，了解他们的实际工作情况，然后再进行全面预算的编制。当然，这并不是要求全面预算编制工作的开展以员工为主导，而是需要结合员工的意见建议，而后制定出具体可行的全面预算方案，从而保障最终考核工作的有效性。针对各部门的具体情况，预算编制人员可以与部门主管以及基层员工进行共同讨论，并且在讨论的过程中，各个部门要充分表达自己的观点，本着解决问题的原则进行共同商议。除了直接和各部门主管以及基层员工展开关于全面预算目标设定的探讨之外，中小企业领导者以及财务部门可以建立和基层员工沟通的渠道，以便基层员工在遇到实际问题时，能够及时与财务部门以及企业领导者进行沟通，从而做到特事特办，增强预算编制的准确性，避免因为全面预算的“束缚”而影响具体业务工作的作用和成效。

其次，优化全面预算编制工作的方式，充分应用信息系统收集和整理数据信息。现在已然是信息化时代，所以中小企业在开展全面预算管理工作时，其不再需要针对所有员工逐一讲解预算编制工作的具体方法，而是可以通过信息系统将全面预算编制内容进行共享，从而使得全体员工能够明确预算的编制标准以及方法。如此一来，既能够提高预算编制工作的效率，还能够保证最终编制的预算计划的质量。所有员工对于各自部门的预算编制情况有所了解，有利于员工主动按预算标准执行，转变工作态度和理念，为工作的顺利推进提供保障。此外，在进行全面预算编制时，企业需要根据各部门的具体作业流程进行编制环节的梳理，设置信息化水平较高的编制工作流程，这样既不会遗漏任何一个预算环节，同时，对于员工而言，其更加容易理解全面预算编制的实际作用与要求。

4.2 加强全面预算执行

执行是保证全面预算管理工作有效开展的关键环节，中小企业在推进全面预算管理工作时，必须高度重视全面预算目标的实际执行效果。首先，中小企业需要加强全面预算管理与会计信息系统的融合。全面预算管理本身就是会计人员的重要工作内容之一，但是片面地开展全面预算执行缺乏一定的标准和监督，这就要求全面预算管理与会计信息系统有机融合，从而有利于明确各部门之间的权责关系，进而提高各部门的预算执行效果。同时，会计信息系统内部构建了预警机制，所以在全面预算执行过程中一旦出现问题，该系统就会自动报警，从而提醒财务管理部门人员，这有利于工作人员及时发现问题的具体原因，从而将问题解决在萌芽阶段。其次，全面预算的执行需要与企业的内部控制制度有机结合。正所谓无规矩不成方圆，中小企业的全面预算管理工作同样需要遵守一定的制度，只有这样才能保证全面预算管理工作与企业的发展实际相契合，这既是为了增强全面预算执行的规范性，同时也是为了更好地加强企业管理。最后，企业需要高度重视对组织架构的完善，设置独立的监督部门，对预算的执行和目标的落地进行全过程监管，避免随意执行等问题的出现。例如，中小企业需要完善预算审核流程，明确审批权限，避免出现违规安排预算、违反制度规定等问题，确保全面预算得到有效执行。

4.3 完善全面预算考核

当前，中小企业在全面预算管理中仍然存在一定的不足，尤其是全面预算考核工作有待改进，对此，中小企业需要完善考核工作，增强预算考核的公平性与公正性，细化全面预算考核的具体内容。例如，可以应用平衡计分卡的方式进行考核指标的设定，如此便能在一定程度上避免考核指标不全面、不恰当的问题，而且能够提高企业员工对于预算考核指标的认同度。同时，针对各部门全面预算管理工作的实际开展情况，可以通过打分的方式进行量化考核，并通过各部门以及员工的实际得分情况了解企业在预算管理过程中出现的问题和存在的不足，进而加以修正。此外，中小企业需要针对各部门全面预算管理的成效进行综合评比，有效应用考核结果，对比不同部门在预算考核方面的具体表现，这既能够提高各部门对于全面预算管理工作的重视程度，也能够保证全面预算管理工作的有效开展与落实。

5 结语

总而言之，中小企业开展全面预算管理工作具有较高的价值和较大的作用，其可以借助全面预算管理实现对于未来发展的规划，同时，使得中小企业各部门工作的开展具有可参考的基础性标准。但是当前中小企业在全面预算管理工作中仍然存在诸多问题，这就需要根据具体问题进行具体分析，并借助全面预算管理理念、制度以及系统等对自身预算管理工作进行改进和优化，从而提高中小企业全面预算管理工作的实际开展效果，为企业提质增效助力。