水利施工企业实施全面预算管理的问题与对策

■戴福畅

（长江河湖建设有限公司）

在当前水利发展的新形势下，水利施工企业实施全面预算管理，有助于企业打破传统管理理念，强化企业整体协调与综合管理能力，加强资金流入流出控制，强化进度、安全、质量管理，有效管控成本、防范经营管理风险，优化企业资源配置，进而提升水利施工企业整体管理水平和价值创造能力，推动水利施工企业实现高质量发展。

1 水利施工企业实施全面预算管理重要性

1.1 有利于强化资金管理，做好资金支持

现金流是企业最为紧要的资源，因资金短缺而走向破产边缘的企业并不乏见。水利工程项目回款后延情况较普遍，致使水利施工企业在经营管理过程中，经常处于现金流不充裕、资金用度捉襟见肘的状况。实施全面预算管理，有利于水利施工企业强化资金的宏观调控，做好企业管理与项目运行关键阶段的资金谋划，保障现金流入，合理控制资金流出，提高资金周转效率，保证资金使用安全，防范资金风险，确保企业稳定运行、项目高效实施。

1.2 有助于强化项目进度质量与安全控制，防范经营风险

水利工程建设周期长，一个大型项目实施往往横跨数年，实施过程中极易受到各种因素影响，外部政策变化、人工与材料供销价格波动或供需关系改变、施工设计变更，以及诸多其他因素。为规避相关不利因素带来的项目风险，需对项目全过程进行预算管理，确保项目运行不偏离“轨道”。项目实施前编制施工预算、进度计划及相关应急预案等，实施过程中对项目进行全方位监控并及时反馈项目相关信息，强化过程控制，预算执行及时纠偏，确保项目进度、质量、安全等关键环节风险可控，保障水利项目顺利实施。

1.3 有利于强化成本管控，实现利润目标

盈利始终是企业经营管理追求的最终目标，水利施工企业强化全面预算管理，可对利润预算目标进行层层分解，对照目标强化企业管理及项目运营收入、成本管控。在企业管理过程中，科学、合理管控管理费用等支出，做好税金筹划，减少企业不必要的费用消耗，提高资产、资金效能。在水利项目投标前，勘查现场并强化项目造价、成本预算，确保项目“有利可图”。在项目实施的各阶段，统筹规划分包分供内招工作，规范流程强化监督，并尽量减少项目人工、材料、机械租赁消耗，以及其他各项直接、间接费用支出，将项目成本始终管控在合理范围内，确保企业经营利润目标实现。

2 水利施工企业实施全面预算管理存在的问题

2.1 预算意识不够重视程度不足

随着水利建筑市场的不断开放，水利施工市场“僧多粥少”现象较普遍，市场竞争激烈、“内卷”势头严重。大多数水利施工企业内部关注重点仅在于市场开发与项目承揽环节，管理层对全面预算重视不够，单位内部从上至下对全面预算缺乏正确认知，更遑论建立科学的全面预算管理体系及权威组织机构。在这些企业中，或根本未实施预算管理，或预算管理仅只限于简单的数字堆砌，流于形式，无助于企业内部管理水平提升与价值创造，所谓预算管理最终甚至变成企业财务部门及其他预算编制部门的工作负担。另一方面，部分已实施预算管理的水利施工企业中，预算管理体系制度上目标及分工明确，实则因企业上下预算管理意识淡薄，没有按照制度相关要求从日常的管理控制上入手，强化流入与支出管理，落实年度经营计划，严格管控成本费用，造成经营目标、财务指标失控、预算执行不力，影响了单位预算管理的权威性与重要性，也相应弱化了预算组织实施的约束力。

2.2 预算管理与企业战略导向脱节

全面预算管理的起点是战略，企业预算管理就是要克服战略实施障碍、做好战略支持。水利施工企业全面预算应根据企业战略发展目标和经营计划编制，围绕企业发展的中心工作，考虑实际需要。在当前水利施工准入门槛降低、市场竞争日趋激烈，以及突发事件频发的大背景下，身处传统行业的水利施工企业，不仅要应对严苛的环境制约、管理人才短缺、工价及材料上涨等老问题，也面临如何做好精细化管理、实现高质量发展的新挑战，企业迫切需要推进由“资源规划”逐步向“战略导向”转变。然而基于现行全面预算与企业战略未形成统一，很多企业因为在管理模式、编制方法和投入方面存在不足，缺乏长远的规划与设计，以至于企业战略规划难以在预算体系中得以有效落实，一定程度上制约了以企业战略为导向的预算管理体系框架的构建。同时，企业内部各单位与部门之间缺乏战略引导，内部壁垒阻碍严重，缺乏分工合作，职能交叉或重叠，甚至存在相互推诿扯皮，在协调工作、分配资源时缺乏有效的依据与支撑，影响整个企业的内部运转和战略目标实现，容易造成资源浪费，不能反映实施预算管理对企业各部门及单位全员的价值导向作用。

2.3 项目全过程预算编制与规划缺乏合理性

水利工程具有以下几个突出特点：一是政策敏感性及公益性强；二是投资规模大；三是项目类型多，点多、面广、量大；四是建设周期长。项目全过程预算是水利施工企业实施全面预算管理的基础，在水利工程项目这些行业特征影响下，一是外部环境导致材料价格、人工价格以及其他成本费用波动较大，设计变更及行业政策影响等项目不可控风险加大，项目全过程预算编制与规划难以科学、精确、合理；二是部分水利施工企业内部缺乏定额管理的成熟体系与信息库，成本费用预算难以实现标准化编制，预算编报难度加大，预算编报的科学性、准确性无法保证，业务活动与预算严重脱节。

2.4 预算执行及纠偏缺乏有效过程控制

全面预算管理是一个资源整合、再分配的过程，部分水利施工企业在预算编制完成后，便束之高阁，未建立及时有效的信息管理与沟通平台，未明确预算执行与纠偏相关机构职能。对于预算执行过程中出现不同程度的进度偏差、质量偏差、成本费用偏差等，因预算执行部门和管理部门间信息沟通不及时，缺乏预算差异预警及后续执行情况分析等信息反馈，导致在预算偏离后，预算执行部门将关注重点放在偏差合理性解释或预算计划重新编报上，却无有效的纠偏方案与目标过程控制，预算管理形同虚设，难以有效确保水利施工企业预算目标实现。

2.5 监督考评力度不够，考核体系不完善

没有监督考评，企业预算执行缺乏配套激励手段，预算管理便没有了内在推动力。预算监督考评及考核，是确保预算管理工作开花结果的终极手段。部分水利施工企业预算管理缺乏有效的监督考评机制，企业上层要求不能有效转化为预算执行的内部自觉，预算执行动力大打折扣。部分企业内部缺乏量化的、与预算考评挂钩的绩效体系，企业内部部门与员工绩效差异未在预算管理评价体系中得以体现，考评工作常常流于形式，考核激励效力无法有效发挥。也有部分企业重奖不重罚，对预算考评不达标的内部机构和个人，未及时加以经济或其他方式的“惩罚”，久而久之预算管理的权威性逐渐丧失，弱化了惩罚手段对预算管理的影响。

3 水利施工企业加强全面预算管理的对策

3.1 增强全面预算管理意识

全面预算，是系统的、信息化的企业经营过程管理，需要公司内部有较强的凝聚力，全员参与、方向一致、管理协同。预算管理，不只是企业发展及管理水平的升华，也是企业文化建设的重要一环，企业全员重视并积极参与全面预算实施，潜移默化中培养员工的主人翁意识，文化培育熏陶与预算管理二者之间相辅相成，相互促进。持续深化内部改革，逐步建立和完善符合自身实际的全面预算管理制度、明确的岗位体系、流畅清晰的流程设计以及具有激励性的人才培养和员工保障体系，让预算管理有章可循有据可依，夯实全面预算管理基础。要强化内部预算管理宣贯，在企业全员中培育良好的预算管理意识与氛围，牢固树立企业员工主人翁意识、全局与责任担当意识，营造有压力、有动力、全员全面参与预算管理的良好氛围。要着重做好“倡导目标管理，明确权责体系，推行绩效管理”，搭建强力有序的预算管理组织保障体系，明确各部门在全面预算管理过程中的责权利，确保全面预算管理组织有序、措施得当、执行有力。

3.2 科学编制企业预算

水利工程施工企业，要在传统的预算编制方法和体系之上，充分利用多种预算编制方法，完善预算编制程序，优化编制流程，组织有序，确保预算编报和企业战略发展目标、经营实际情况紧密结合，强化预算目标的可行性。要结合企业内部各部门、各单位实际情况，灵活运用弹性、零基以及固定预算等多元化编制方法，改进企业预算编制，科学搭建预算体系，分解预算目标，合理预测企业各项收入及成本费用支出，切实提升预算编报质量。要善于对水利施工项目进行成本层面的多维度分析、总结，研究并推进项目工程造价相关信息库的建立，以工程质优、高效、绿色、环保为目标，建立企业水利施工领域内成熟、标准化的成本信息库。要强化信息库的应用，科学合理编制全面预算，在工程建设全过程以及各个关键环节逐步形成标准化工序及流程，并由点及面进行推广，确保项目总体可控、预算执行可操作。要充分运用分包方及供应商库选机制，逐渐培养并形成稳定优质的材料、设备供应单位及建筑劳务队伍，确保水利项目施工过程中沟通顺畅，项目利润实现有所保障。

3.3 重点加强企业资金的有效运作与管控

水利施工项目在实施过程中，往往需要垫资，加之水利项目建设周期长，如无法实现资金的有效运作与管控，极易产生资金链断裂风险。水利施工企业必须加强资金预算管理，做好资金风险防范。首先，要充分做好企业内部资金流转与调配，科学预测，保障企业日常运营与管理资金用度。其次，要强化企业项目应收账款管理，要落实专人专岗，对应收款项进行分类清理，并形成定期预警、催收机制，将项目回款列为重要考核指标之一，严明奖罚，加快回款速度。再次，要切实提升企业资金运营管理及项目生产成本管控能力，做好节流工作，管控并节约成本费用。最后，要积极维护同开户银行、担保公司以及其他金融机构关系，扩容相关授信，储备企业信用资产，提升企业融资能力及风险防范能力，为预算管理提供坚强有力的资金保障与财物支撑。

3.4 改进全面预算管理信息系统提高信息化水平

要强化预算管理信息化手段，通过信息化平台的建立，简化预算执行过程中的高重复流程，提高预算管理效率。要强化企业内部信息高度共享及其时效性，打通预算管理过程中不同部门间信息壁垒，加强各项目、各部门在预算管理过程中的纽带联系，通过关键数据等信息的及时传输，确保企业预算管理部门能及时准确了解财务、业务数据。要及时做好预算相关信息的分析工作，将信息分析与预算执行深度结合，并形成相关预警及纠偏方案，准确且快速反馈给企业决策层，做到分析有重点，反馈有时效，为企业管理层提供及时有效的决策依据，使相关决策及时细化并落实到预算执行过程中。要强化关键信息方面的内部共享，加强部门与部门之间的协同合作，以“发展”和“效益”为主线，对预算执行偏差及时跟进与纠偏，强化协同作战能力，使企业各单位、各部门在预算管理过程中更有计划性、更具科学性。

3.5 重视监督与考评，健全奖惩机制

人始终是企业最重要的生产要素，在预算管理过程中，要构建相对完善的监督考评管理体系，一个完善的监督体系，才能保障全面预算管理的有序开展，才能预防突发事件，有效防范风险。要完善预算执行的考核奖惩机制，制订科学、合理的配套考核激励办法，确保企业推行的全面预算管理机制有效并长期稳定运行，通过激励制度的建立，让预算执行者事先明确其个人利益及价值实现，与企业预算整体目标之间紧紧结合在一起，引导其在后续的预算执行过程中不断规范自身行为，并努力去实现预算目标，实现个人与企业的双赢。要细化预算管理的各项任务目标，具体到指标设定，落实企业内部机构与人员责、权、利，做到人人参与，人人考核，将奖惩机制落实到位。要量化预算考核的相关标准，从编制的及时性与准确性、预算执行完成度、预算结果偏离程度等多层次考虑，制定合理的考核指标，确定企业绩效与预算考核指标挂钩的评价标准，通过评价考核标准的确定，激发全员参与的工作热情。要提高预算管理机构相关考评、考核的公信力，严格履行考核有关程序，做到公平公正公开，激励企业全员共同努力，确保企业战略目标的顺利实现。

4 结 语

全面预算管理对水利施工企业提升自身竞争力，具有极其巨大的促进作用，水利施工企业上下只有认识到实施全面预算管理对企业发展的重要性，结合企业自身特点及长期规划，科学合理地制定出适应本企业的全面预算管理相关制度，并设定权威的组织领导机构，保障预算管理在企业内部各个职能部门和项目经理部间有序推行，合理控制费用和成本，实现企业既定经营及利润目标，使水利施工企业在严酷的竞争环境中获得生存与发展之机。