地方城投公司财务管理存在问题及对策

■刘 浩

（日照交通能源发展集团有限公司）

随着我国经济发展和城镇化进程不断加快，为充分利用市场化手段加快地方基础设施建设进程，我国各地政府普遍出资成立了各类投融资平台类企业，而城投公司则是这类国有企业中的典型代表。我国最早的城投公司诞生于上世纪九十年代的上海，2008年以后受经济危机以及政府四万亿经济刺激计划等宏观市场环境的影响，各地政府纷纷组建了自己下属的城投公司，为当地各项基础设施项目建设发挥投融资职能，城投公司如雨后春笋般出现。随着社会主义市场经济的不断完善和发展，城投公司作为独立的市场经济主体也在不断行政化，参与到市场竞争中。通过完善城投公司财务管理制度，能够帮助城投公司更好的实现科学决策，实现资源有效配置，解决财务核算不健全、财务监督不到位、资金管理存漏洞等问题，更好的实现国有资产保值增值。

1 城投公司财务管理的必要性

各地城投公司在成立之初靠着政府注入的资本金和其他优质资产，规模急速扩张，融资总额普遍超过了企业正常回款能力，大量城投公司进入了“边借边还”“借新换旧”的恶性循环。当前，我国金融市场的主基调是“防风险”，随着城投公司市场化改革不断加深，其与当地政府的关系愈加独立。城投公司要想实现市场化转型、寻找新的赢利点，就必须重视内部财务管理工作，从提升财务管理水平出发，分析内部财务管理存在的突出问题，针对财务管理薄弱环节进行剖析，提出改进对策。优秀的财务管理能够帮助城投公司实现科学决策，尤其是在关系企业转型发展的投资业务上，解决投资决策不科学、投资方向不明确、投资后续管理不到位等问题，使城投公司的投资收益得到进一步提高。

2 地方城投公司财务管理存在的问题

2.1 部分财务人员的专业技术水平较低

地方城投公司的组建方式主要是政府行政部门或事业单位改制，大量城投公司财务人员改制前从事政府部门行政工作，缺乏财务专业知识背景，且改制前行政事业单位执行《政府会计准则制度》，与改制后城投公司执行的《企业会计准则》存在较大区别。因此城投公司部分财务工作者专业技术水平低，专业基础不扎实，业务能力不足，难以胜任城投公司的财务管理工作。当前各地政府国资监管机构通过注入资本或合并重组等方式不断做大做强城投公司，城投公司普遍发展成为了多元化经营的现代企业集团，对当地经济社会发展起到举足轻重的作用。城投公司规模的扩大对财务管理水平要求更高，财务人员不仅需要熟练掌握基本的财务专业知识，还必须不断学习掌握各项最新政策法规。财务是一门活到老学到老的职业，随着经济的发展，会计准则、税收法律、融资政策等都在不断更新，一旦不能及时掌握就可能会给企业带来巨大损失。

2.2 高管行政思维严重，财务管理意识淡薄

一直以来，地方城投公司高层领导多是政府行政干部出身，普遍不够重视内部财务监督和管理，财务管理仅做事后核算，未充分参与到企业经营决策的事前规划与事中控制中。城投公司业务的特殊性导致了部分地方政府与其所属城投公司关系界定模糊，地方政府在管理其所属城投公司时存在很大误区，表面上看城投公司是单独注册的独立法人主体，参与城市基础设施建设具有经营自主权，但其实很多城投公司并没有真正的自主决定权，其各项重大经营决策完全受政府干预。以上原因都造成了地方城投公司财务管理意识淡薄的现状，主要表现在以下几点：一是由于城投公司定位是地方政府投融资平台，其成立目的是为当地经济社会发展做贡献，而非仅仅为了盈利，这就造成了城投公司在财务管理中不考虑投资成本、收益率等问题，导致投资回报率普遍偏低；二是受国有企业负责人任期时限影响，企业负责人更加追求短期成果，财务管理缺乏中长期规划。

2.3 财务管理制度不健全，财务管理缺乏明确目标

财务管理制度作为企业各项管理制度的重中之重，可以避免企业在日常各种经营活动中因个别人错误、贪腐等行为而导致企业利益受损，最大程度保证企业利益。财务管理制度是企业相关人员进行会计核算、监督的重要依据，但当前部分城投公司存在财务管理制度不健全、执行力不足的问题。管理层对财务管理不重视，制度在执行过程中受领导个人主观意愿影响严重，财务管理制度执行不到位，内部岗位牵制监督原则被打破。更有甚者，部分城投公司执行财务管理制度的目的仅仅为了完成主管部门的经营数据考核，缺乏明确的目标，仅关注企业产值、净资产收益率、净资产增长率、归属于地方的纳税额等考核数据，因为考核结果关系到企业领导的职级晋升、工资绩效等利益。因此部分城投公司自上而下对财务管理的理解出现偏差，出现考核导向，认为财务管理的目标就是完成主管部门年初既定的经营考核指标。

2.4 财务管理方法陈旧，信息化建设投入不足

我国各地城投公司经过一段时间的发展取得了巨大的成果，资产规模不断壮大，普遍发展成了多种经营的综合性企业集团。相较于企业规模的不断扩张，各城投公司财务管理手段依然因循守旧，未充分认识到财务信息化管理的重要性，对信息化管理技术的投入程度不高，财务信息化在简化审批流程方面、提高财务人员效率避免人浮于事的促进作用不强。当前城投公司财务信息化利用不足主要体现在两点：一是财务系统孤立运行，企业内部未与人力资源管理、OA办公、资产管理、业务管理系统等其他内部管理软件数据对接共享，造成企业内部数据信息运转不流畅，整体数据共享与整合出现问题；二是财务人员缺乏信息化能力，对信息化系统的使用仅局限于会计分录记账、查询总账明细账、生成会计报表等传统模块，对资产管理、财务数据分析、系统运维等其他功能利用不足，造成系统功能浪费。

2.5 资金管理不完善导致偿债能力弱

城投公司由于其特殊定位，承担的项目大量为公益性项目，仅靠企业自身盈利很难偿还项目匹配的贷款本息，造成城投公司普遍存在项目收支不匹配的情况。在此情况下，很多城投公司存在资金管理不完善的问题，下属子公司独立掌控资金，集团总部无法有效监督、控制下属公司资金使用情况，整体资金管理存在较大随意性，各下属公司各自为政，集团总部各项政策难以得到有效贯彻实施。资金管理不完善导致了当城投公司整体面临还本付息压力时，各下属公司各怀心思，集团总部无法集中调集资金用于还本付息。以上原因导致了城投公司偿债能力受到进一步削弱。

3 完善地方城投公司财务管理的对策

3.1 提高财务人员专业水平和职业道德素养

制定财务管理人员整体培训计划，编制财务管理岗位责任书明确每个岗位人员的具体职责和应具备的专业技术知识，推动城投公司财务管理人员由财务记账向财务管理复合型人才转变。财务管理工作涉及企业核心利益，因此财务管理人员不仅应该业务能力出众，更应该具备极强的责任心和道德品质，定期开展党性教育和职业道德教育，提升财务管理人员的职业道德素养。最后，优化选人用人机制，做到能者上庸者下，通过提供充足的晋升空间与提高薪酬待遇等多种形式留住人才，为城投公司开展财务管理工作奠定人才基础。

3.2 提高管理层财务管理意识，重视财务管理工作

当今现代化企业管理制度中要求企业管理层重视财务管理工作，树立财务管理意识。同时，国有企业改革要求企业管理方式由以人管理转为以制度管理，管理层必须将财务管理上升为企业整体战略来实施，将财务管理从传统的记账审核、发票报销、编制报表、纳税申报等转型为资金运作、内部控制、投融资、全面预算、管理层决策支持等企业经营活动上，做到财务管理能够全面参与企业日常生产经营的各个环节，做到事前参与、事中控制、事后考核。城投公司应当设立财务风险管控机构，制定财务风险应急预案，针对不同风险制定应对措施，分析把握宏观环境变化，防范和应对财务风险。一方面，在对外投资决策过程中，事前充分研究市场行情，编制可行性研究报告，预测投资项目未来经营状况以及潜在的投资风险点，降低企业投资风险。另一方面，在当前各地城投公司融资规模大、财务风险高的背景下，合理调度企业现有资金，提高资金使用效率，重视应收账款回收工作，保证企业资金链安全。

3.3 建立健全企业财务管理制度，明确财务管理目标

财务管理制度是贯穿企业全部管理制度的纽带，与企业人事、业务、内控等管理制度密切相关。在建立企业财务管理制度前，必须充分了解企业面临的宏观环境、行业规范、市场情况、公司内部管理机制等，只有充分了解企业所面临的内外部环境，才能制定出符合企业实际情况的财务管理制度。特别是对于城投公司来说，作为典型的地方投融资平台，管理层一方面在保证国有资产安全的基础上做到国有资产保值增值，另一方面需要投资地方基础设施建设等公益性项目，为地方经济发展做贡献，城投公司与其他类型企业在财务管理上的要求是不同的。城投公司应当摒弃将完成主管部门经营业绩考核作为财务管理目标的错误导向，根据企业自身的实际情况制定财务管理短期目标和中长期目标，然后根据不同阶段的财务管理目标，有针对性的进行财务资源的有效配置，在科学的财务管理目标指导规划下不断提升财务管理经验，提高财务管理水平，最终为管理层经营决策提供支持，服务于城投公司高质量发展。

3.4 加强财务管理信息化建设

城投公司管理人员应当认识到财务管理信息化建设的重要性，树立正确的财务信息化观念，定期开展财务信息化培训，明确财务信息化建设对企业长远发展的重要性。当前市场上有很多可供选择的财务信息化软件，城投公司应当充分做好前期调研分析，结合企业自身实际情况，选择最适合的财务管理系统，达到提升自身财务信息化水平的目的。相较于外资企业等其他类型企业，城投公司普遍财务信息化投入不足，城投公司应当加大财务信息化投入力度，主要体现在两个方面：一是资金投入，要想通过提升财务信息化水平进而提升企业整体管理水平，就必须要有足够优秀的软硬件系统支持，城投公司应当在自身实际承受能力允许的情况下，保证充足的资金投入，购置最适合企业自身情况的财务信息化系统及运维公司；二是人力资源投入，任何财务管理系统的标准化模块都不可能适用于所有用户，因此城投公司除了资金投入外应当组织足够的企业内部人员充分参与到财务信息化建设过程中，与系统工程师充分交流，提出企业的个性化需求，在系统上线前便对企业实际情况进行系统的个性化开发，保证在上线后能够顺利实现企业内部信息的高效传递和运转。

3.5 建立健全资金管理体系，实行资金集中管理模式

地方政府设立城投公司的目的在于发挥投融资平台作用，参与地方基础设施等公益性项目建设。近年来在“房住不炒”的政策下，地方土地拍卖收入受到影响，各地政府财政收入增速普遍放缓，各地财政也面临前所未有的压力。以上原因导致了地方政府财政对于城投公司的支持能力和支持意愿受到一定影响，城投公司资金链普遍趋紧。为解决资金链紧张的问题，城投公司可通过建立健全资金管理体系，实行资金集中管理等方法加以解决。通过建立健全资金管理体系，明确集团整体的资金使用及监管方式，划定资金重大事项标准，超过标准的大额资金支出必须经总部批准，不超重大事项标准的可由下属公司自行支付。实行资金集中管理模式，总部可整体灵活调度现有资金，保证城投公司可以将有限资金用于还本付息等紧急事项。通过以资金为抓手的财务管理模式对集团整体状况进行把控，降低城投公司债务风险，保证资金链安全。

4 结 语

综上所述，城投公司财务管理水平的高低对城投公司未来发展起到重要作用，它不仅能为管理层决策提供科学、准确的决策依据，还能降低企业的经营风险，保障了城投公司的持续健康发展。深化国有企业改革，需要城投公司不断提高企业管理能力，创新企业管理方法。如何不断提升城投公司财务管理水平在未来仍需要深入研究，以期为地方城投公司在促进地方经济发展、加快地方基础设施进程中发挥中流砥柱作用提供保障。各地城投公司应进一步加强对财务管理的重视程度，建立完善的财务管理制度体系，明确财务管理目标，不断提升财务人员业务水平与职业素养，借助财务信息化技术促进财务管理水平的提升，最终提高城投公司的经济效益与社会效益。