新《政府会计制度》下省级广电系统事业单位内部控制研究

2023-01-06许贵高安徽广播电视台

环球市场 2022年10期

许贵高安徽广播电视台

省级广电系统事业单位作为是党和政府的喉舌，一直以来都是党和政府的重要宣传媒介，但是，随着5G信息技术快速发展，第五次科技革命下，新兴媒体传播平台影响力与日俱增，省级广电系统事业单位面临着新兴媒体的巨大竞争压力，省级广电系统事业单位按照“事业性单位、企业化管理”基本政策，不断深入推进文化体制改革。新《政府会计制度》需要更加完善的内部控制来提供强有力的支撑，省级广电系统事业单位在执行新《政府会计制度》中，不断优化内部控制建设，推动单位的战略转型和升级，对实现单位战略目标意义重大。

一、新《政府会计制度》的特点及其对内部控制的影响

当今世界正经历着新一轮大发展、大变革和大调整，“百年未有之大变局”下：新的世界格局正在形成、新的现代化模式得到承认、新的工业革命正在到来、新的全球治理模式已经出现。经济社会发展到新阶段，国家对行政事业单位提出了更深层的要求。新《政府会计制度》反映了当前政府会计改革发展的内在需要和发展方向，改变计划经济时代的典型产物——单一预算会计核算体系，构建“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式，在同一会计核算系统中实现了财务会计和预算会计双重功能；实现了财务会计的权责发生制和预算会计的收付实现制双重基础；实现了财务会计的财务报告和预算会计的决算报告双重报告。

新《政府会计制度》在会计核算中大力强化财务会计功能，要求对固定资产、保障性住房和无形资产等资产计提折旧或摊销，使资产的账面价值符合实际；确认自行开发形成的无形资产的入账成本，区分研究阶段和开发阶段分别进行核算，使其入账规则更加明确；完善长期股权投资核算办法，区分事业单位是否有权参与或者决定被投资单位的财务及经营决策，分别选择成本法及权益法进行核算；新《政府会计制度》扩大政府事业单位资产负债核算范围，除了按照权责发生制核算往来账款外，增加了公共基础设施、政府储备物资和受托代理资产等资产核算内容，也增加了预计负债和受托代理负债等负债方面核算内容。此次《政府会计制度》整体改革范围广、程度深、综合性强，需要完善内部控制的强有力的辅助，对财务等各项工作进行全面的管理、监督和指导，才能有效地推进新《政府会计制度》和内部控制的相互促进及良性互动。

二、省级广电系统事业单位完善内部控制的意义

20世纪80年代，西方发达国家已经开展了新公共管理政府变革，新公共管理理论使公共管理模式和企业化管理完美结合，成功引入企业优秀的经营管理理念，为我国行政事业单位内部控制建设提供了新的思路和方法。实行企业化管理的省级广电系统事业单位是国家的喉舌，是国家舆论宣传的重要力量，我国一向重视省级广电系统的发展，省级广电系统事业单位的各项财政及非财政经费金额较大，潜在的风险也是不容忽视的，省级广电系统事业单位不断完善内部控制，可以及时发现重大风险，并将风险控制在可接受范围内。

通过内部控制的完善，可以大大提高省级广电系统事业单位的内部治理水平。我国省级广电系统事业单位的内部治理水平普遍不高，内控制度不完善，内部控制建设的核心就是要解决治理问题，通过对现有制度进行梳理，优化工作流程，明确岗位职责，从而提高办事效率。通过完善内部控制可以保证资产的安全，对于影视剧采买、卫视省外信号落地和大型栏目制作等大额项目资金，制定严格的多级审批流程，保证货币资金安全。成立媒体资源管理中心，全面梳理台内媒体版权资源，加强版权资源保护，使无形资产得到充分保护。通过完善内部控制可以推动全面预算管理，将全面预算管理贯穿于新闻采编、电视剧投资和电视信号传输覆盖等项目管理中，提高资源使用效率、避免因预算问题而导致单位资金浪费，保障单位收支平衡。高度重视内部控制自我评价，将评价结果与部门考核和员工绩效紧密挂钩，可以充分调动职工严格遵守内部控制制度积极性。完善的内部控制体系对企业化管理的省级广电系统事业单位意义重大，将推动省级广电系统事业单位各项重点工作顺利开展及绩效目标如期完成。

三、优化省级广电系统事业单位内部控制的几点建议

（一）健全内部控制组织架构体系

是否有完善的内部控制组织结构，决定着单位能否作出正确决策、计划制定是否科学、执行效率的高低，其在很大程度上制约和影响着内部控制作用的有效发挥。省级广电系统事业单位应高度重视内部控制组织架构体系建设，虽然，“三重一大”事项需要经过省广播电视台党委会集体决策，但是，单独设置台内部控制职能部门依然很有必要。应成立台内部控制建设领导小组，作为全台内部控制管理的决策机构，由台长（总编辑、台党委书记）任台内部控制建设领导小组组长，分管财务副台长或总会计师任副组长，财务中心、办公室、各频道、各频率、人事组织部、产业中心和媒资中心等所有处级部门负责人任组员。在财务中心设台内部控制办公室，作为常设机构运行，承担组织协调全台内部控制日常工作、研究单位内部控制体系建设方案和组织协调单位内部跨部门风险评估等职责。台内部控制办公室虽然设立在财务中心，但是，该办公室在开展内部控制相关工作时，除了有财务人员外，还应当有业务部门人员参加，充分发挥审计（检察）部、资产管理中心和各频道、频率等处室的作用。

（二）完善内部控制配套制度体系

良好的内部控制需要单位完善的制度体系来提供强有力的支撑，制度以其指导性、约束性、鞭策性、激励性、规范性和持续性等特点，为内部控制建设保驾护航。实行企业化管理的省级广电系统事业单位，除了制定一些具有事业单位特点的制度外，还应该实行从外表到内核的企业化管理，制定一系列的企业化管理制度，构建由决策指挥制度、行政办公制度、人力资源制度、生产作业制度、生产设备管理制度、技术研发管理制度、产品质量管理制度、信息系统管理制度、单位品牌形象管理制度和财务管理制度等一系列子制度组成的内部控制制度体系。省级广电系统事业单位员工数量多，下属机构多，业务种类复杂，面对的外部环境变化大。制度建设不可能一蹴而就，需要不断地补充，不断的修改完善。台办公室及财务中心需定期牵头组织制度更新，确定相关制度的主要负责部门，由对应的主要负责部门草拟相关制度征求意见稿，在全台范围内，征求制度意见，并组织召开制度修订讨论会，使新制度能够更加贴合实际，更加顺应单位发展战略要求。单位应将所有的规章制度装订成册，并配发到所有部门，同时，在单位官网上设置规章制度专栏，使规章制度实时可查。

（三）加强资产管理

规范资产管理，提高资产使用效率，使国有资产保值增值，是行政事业单位内部控制建设的重要目标之一。省级广电系统事业单位资产金额较大、种类多，一些是具有广电系统行业特点的资产，比如，影视剧存货、大型播控设备资产和版权资产等。加强货币资金管理，建立出纳定期轮岗制，严格实行不相容岗位相互分离，逐日进行银行对账，规范公务卡结算，大额资金支付需经过党委会集体决策。加强承兑汇票管理，受新冠肺炎疫情和国际政治形势的影响，很多客户单位现金流较为紧张，省级广电系统事业单位广告业务进款中，承兑汇票类进款占比逐年提高，需提前判断纸质票据风险性，妥善保管承兑汇票。加强固定资产管理，严格固定资产采购流程，比照对应条件，合规选择公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源和询价等采购方式，对固定资产建立卡片账，明确保管责任人和责任部门，固定资产管理部门需定期核查摄像机、转播车和播控机等固定资产使用保管情况。加强影视剧存货管理，影视剧存货的价值取决于它们能够带来的收视率高低，因此，无论是外购还是自己拍摄制作，均应提前预测其未来价值。加强版权无形资产管理，全面清查全台版权资源，按照无形资产准则入账，定期进行减值测试。设立版权管理中心，深挖版权资源，重视版权无形资产权益保护，积极进行版权维权，增强品牌建设意识，提高栏目、频道及台品牌影响力。

（四）完善合同管理体系

合同是基于双方民事主体或者多方民事主体的意思表示，达成协商一致成立的民事法律关系协议。面向市场的企业化管理省级广电系统事业单位也是合同的重要参与方，参与的重要合同包括广告发布、影视剧采购、省外信号落地、借款和节目委托制作等。为了规范对外经济行为、预防经济纠纷和保障台合法权益，需制定全面的合同管理制度，就合同订立、履行、登记和纠纷处理各环节进行详细规定。合同管理实行合同承办部门具体负责和法务部门协调管理相结合的原则，对于影响重大、专业技术性高或法律关系负责的合同，合同承办部门可成立重大合同临时项目小组，负责对合同相对人主体资格、资质和资信状况的调查。合同承办部门需实时跟进合同履行情况，发现履约困难或违约等情况，及时书面补充条款或者解除合同。加强合同登记管理，所有合同均需向财务中心报备，合同承办部门应根据合同编号各立合同台账，每一合同设立一个台账，分别按业务进展情况和收付款情况一事一记。财务中心根据广告发布和版权销售等合同，进行收入预测，根据影视剧采购、节目委托制作和信号落地等合同，进行支出预测，提前控制支出规模，及时发出预警，防止收不抵支导致资金严重缺口。

（五）完善全面预算管理

中华人民共和国国务院第729号令公布了修订后的《中华人民共和国预算法实施条例》，要求自2020年10月1日起施行，实施条例对省级广电系统事业单位全面预算管理提出了更加严格的要求。全面预算管理系统覆盖面广，它覆盖了单位的各项业务，无论业务大小，均应当被纳入全面预算管理系统。需要激发单位全员的积极性，上至台长，下至基层员工，都应积极融入全面预算管理中，承担起各岗位分配的预算目标任务。建立健全全面预算管理组织架构体系，成立由台长（总编辑、台党委书记）任主任委员的台预算管理委员会，作为全面预算管理的决策机构，并在财务中心设立台预算管理委员会办公室，由其负责全面预算管理日常工作。为提高预算编制的准确性，需加强全面预算编制前基础数据信息的收集工作，提高业务部门预算编制的参与度，建立预算编制、预算执行、资产管理、基建处和人事处等部门之间的沟通协调机制，围绕着单位的战略规划，采用多样化科学预算编制方法编制预算。重视全面预算考核，设立由财务中心、人事处和纪检等相关部门组成的台预算考核小组，以台发展战略为指导，及时计算预算完成指标，将全面预算考核结果与部门年度考核和个人奖励挂钩。

（六）提高内部控制信息化水平

“大数据”是新时代热词，在各行各业中得到了深入广泛的运用，省级广电系统事业单位内部控制建设，也应该与时俱进，加大人财物投入，建立科学高效的内部控制管理平台，完善内部控制信息化系统。充分利用大数据技术对数据的专业化处理能力，实现各业务部门之间的互通，使各业务部门可通过内部控制信息系统实时了解本部门资产管理、合同履行和预算执行等情况，减少信息不对称现象，消除信息沟通壁垒。通过构建业务和财务一体的全过程管理信息平台，从而可以监管、审批和核查单位的财务及非财务活动，特别是针对单位内部控制的关键控制点，凭借信息化技术，可设定警戒线，及时高效地做出内控处置。

（七）完善内部控制评价、监督和激励机制

省级广电系统事业单位应该结合新会计制度的要求，对内部控制评价与监督机制加以完善，充分利用内部控制评价结果，对内部各项工作制度及流程进行优化，使各部门明确自身的职责。形成内外联动监督机制，加强自我监督，高度重视内部审计和纪检部门的建设，提高内部审计和纪检部门人员专业化水平和独立性，对于发现的问题要进行纠正和监督，对于内控建设中的重大缺陷要及时向台党委汇报，并立即整改；积极主动接受外部监督，配合主管部门、财政厅和审计厅等政府部门的监督检查，及时公布监督检查结果及整改措施，接受社会的广泛监督。将内部控制考核结果作为绩效考核的重要指标，职工待遇与绩效考核结果直接挂钩，将很大程度上调动全员遵守内部控制制度的积极性，更好的落实内控制度。