企业税收筹划与征管研究

□文/ 王翔世 贺冠华 董泽萱 孙传家 孙婷婷

（1.沈阳化工大学经济与管理学院；2.辽宁金融职业学院 辽宁·沈阳）

［提要］ 征税作为国家财政收入最重要的手段，对整个国家的经济发展产生巨大的影响。企业在经营过程中按照国家规定缴税的同时通过合理并且合法的方式减少税额是让企业达到财务最大化目标的主要手段之一，合理降税已经成为每一个企业都在探索的问题。本文以使得企业获得更高的经济效益为目标，通过科学合法的税收筹划方式帮助企业降低税额，并针对企业税务相关问题提出相关解决方案。

当前，企业可以提前进行税收筹划工作，但前提是在合理合法的情况下，提前对企业的经营活动进行税收筹划，对所预计要出现的税收进行分析，并采用合理的手段降低税收以达到增加企业经营活动盈利的目的。

一、税收筹划的意义

当今经济的飞速发展对我国市场造成了很大的影响，各行各业的竞争压力也随之而来，在如此巨大的压力之下能够游刃有余地面对市场且使得自身立于不败之地，不仅要找到适合自身发展的方式，还应在企业自身管理问题方面寻找突破口。企业财务工作是企业的命脉，财务工作中的税务控制是让企业获取更多利润的途径之一。通过制定税务筹划方案来达到减少缴税以达到降低企业经营成本、控制企业日常开支的目的，最终使得企业在同行业竞争中获取更大的优势。同时，国内市场的发展也离不开税务筹划工作的开展，由此可以看出税务筹划工作对企业来说的重要性，需要各个企业的财务人员格外引起重视。税务筹划工作固然重要，但是也要在合法合理的前提下进行，合理的避税手段可以缓解企业的经济压力，坚决杜绝偷税漏税行为，从而提高企业经营效益。

二、税收征管与税收筹划的关系

税收筹划是企业在形式上不违背国家税收法律法规的前提下，对企业的组织形式、业务类型及税收解缴方式等进行调整，以达到缴纳最低的税款，获取最大的税收收益。税收征管是指在税法、征管法等有关法律、法规的规定下，国家税务征收机关对企业在经营活动中与税务相关的问题进行税务登记、税收申报解缴、税务注销等征收管理的总称，不但需要保证国家财政收入的完整性，还需要对国家纳税人有合法的保证，确保在执行程序上的合法合规性。在法律允许的范围内进行税收筹划工作，是指通过合法的途径从税收政策中得到优惠，间接的提高企业经济效益。税收征管是相关税务机关监督纳税执行人纳税的工作，为国家征税工作打下良好的基础，在纳税个体或单位依法履行纳税义务的同时也能保证其能从中获取可观的效益，最终达到纳税主体与客体共同获利的目的。

三、税收筹划与税收征管并行的重要意义

（一）加强税收筹划管理是税收征管的必要条件。制定合法并且明确的税收筹划方案。明确法律中界定的偷税漏税的定义并找出合理避税的判定方式及重要组成要素，并在得到税务机关认定后进行合法的税收筹划。确定税收筹划方向后结合税收征管相关规定再次确认。纳税人要通过合法合理的手段从税收政策中获取利润，不可做出与法律规定背道而驰的做法。税收筹划负责人需明确自己的目标且了解其中的利害关系，在进行税收筹划工作的同时相关策划者同样需要作为纳税人承担相关法律责任，在出现问题后需要承担相关责任。

（二）税收筹划与税收征管相辅相成。企业税收筹划与税收征管工作必须在法律的规范下进行，在国家税收优惠政策的基础上，合理地进行税收管理工作，帮助企业规避经济风险，降低企业发展成本，实现企业经济发展的效益目标。在法治社会，各种税务的管控同样会设立对应的法律对其进行治理，因此税收征管法的存在对于纳税主客体来说就是根本保证。纳税执行人需要按照国家要求进行及时缴税，企业作为纳税主体在按照规定纳税的同时，通过合理的方法进行合理避税对于其发展来说也至关重要。如此看来，企业如果想获取可观的利润，在税收筹划上就应进行更合理的规划。国家对于各纳税义务人偷税漏税行为的零容忍也使得部分企图钻漏洞的纳税义务人不再敢于跨越红线，最终在税收筹划与税收征管的共同发展下我国税收制度更加健全完善。

四、税收筹划风险因素分析

（一）未按规定进行税收筹划。企业在进行税收筹划工作时需按照相关纳税规定进行，否则将会对企业发展造成影响。部分企业企图通过非法手段寻找法律漏洞，通过不合法的纳税方式从中获利，例如伪造票据或是上报不存在的业务等。企业没有按国家规定进行税收筹划容易引起账实不符等风险问题，最终影响相关个人甚至是企业未来的发展。企业的管理者对于财务工作方面需要给予更多的重视，不但要端正自己的思想，而且还要监督相关负责人保证纳税工作的顺利进行，投机取巧的方式只会让企业在发展壮大的道路上越走越远，依法合规的工作态度才是企业顺利发展的关键所在。

（二）税务政策误解带来隐患。税收政策随着国家的发展也在不断的变更，企业应及时了解相关税收政策的推行，以免出现因为政策的变更而对企业经济造成损失。企业应当依据我国法律法规以及行业规范等内容，将其作为税务筹划工作开展基础，通过这一方式，能够有效缓解企业税负压力，提高企业经济效益。企业在进行财务工作时往往只顾于眼前的工作，而忽略了相关税收政策的变更，企业应在推进工作的同时进行政策研究，部分企业所采用的政策为过时政策，这很容易忽略新政策带来的优惠从而造成不必要的损失。还有部分企业错误解读国家政策，甚至导致解读后的政策实行不符合国家税收规定。而由于对政策的误解或是忽略，使得企业税收筹划工作不符合规定，最终对企业造成影响。

（三）未能有效预估财务风险。企业税收筹划过程中可能会出现众多风险，企业财务问题的出现同样也会引起企业税收筹划工作的进行。企业所获得的经济效益很大程度上与税务筹划有很大关系，企业获取资金的途径较多，多数企业会选择通过融资来扩张企业盈利能力以获取更多的资金最终达到高收益的目的。企业在进行税收筹划工作时还要保证与当前政策紧密结合，也就是指企业在开展经营活动时所进行的财务管理，要与其他工作相匹配，从而保障在经营的过程中不会出现一些较大的问题，防止相关工作对接不妥当而对整体工作造成影响，进而对公司造成影响。若企业没有制订有效的困难应对方案，不但会对企业财务数据产生影响，严重的会造成企业资金链断裂甚至会导致企业走向衰退的道路。

（四）税收筹划工作不规范。首先，在税收筹划方面，相关工作人员对于当前税收政策缺乏了解，且对于税收筹划的重视度不高导致没有科学的税收筹划方案，最终对企业造成影响；其次，由于国家新税收政策的推行，企业相关工作人员未能理解当前政策从而做出错误的税收筹划，给企业造成损失；最后，企业管理者同样也需要专业知识的支撑来进行监督管理，以保证纳税工作的顺利进行。

五、企业税收筹划对策

（一）按规定进行税收筹划。企业应该按照法律法规的要求，结合企业的实际情况对税务筹划工作进行探索，在实际工作中，为了增强税务筹划工作的有序性和稳定性，要注意加强对风险问题的重视，预见性的分析实际开展税务筹划互动过程中可能遇到的风险，进而做好应对风险的准备工作。税务筹划工作对于企业的未来发展起到了一个导向的作用，故此企业很有必要对这项工作引起更高的重视，企业的相关工作人员以及高层管理需对这项工作有更深的理解并能在关键时刻做出更快更准确的决策，同时需要及时解读国家当前相关税务政策并在按照规定缴纳税款的同时进行合理避税。经营决策者在进行税务决策判断时需要对详细的财务报告以及当前企业发展状况进行分析，然后制定出税务筹划的计划，整个过程不能存在侥幸心理，时刻要遵守国家的规定按部就班地进行税收筹划工作。一个良好的税务系统的建立需要有详细的税务筹划工作来支撑，完善税务体系才能更好地增加收益，从而使企业走上更好的发展道路。

（二）紧跟国家时事政策。国家政策的推行是与社会经济发展同步的，而企业要做的就是跟随政策的推行并寻找到适合本公司的优惠政策去采纳。税收筹划工作同样需要随着社会的发展不断更新，制订契合公司发展的税收筹划方案需要对当前政策发展导向有更深入的了解，同时要对当前税收法规有透彻的理解，在以上工作都做到后才会对接下来合理降税工作打下基础，以保证避税的过程不违反国家的法律规定。制定一个合理的税收筹划决策才能在发生风险时仍然能够从容面对风险并及时做出决策，根据提前整理好的决策方案对所出现的问题给出答案以使得风险降至最低。企业还应该定期进行税收筹划案例探讨会议，通过会议发现税收筹划工作存在的问题并对相关工作人员进行当前税收政策的培训学习，增强企业税务控制方向的能力，以达到提高企业风险控制能力，使得企业税收筹划工作的作用发挥至最大，从而让企业发展得越来越好。

（三）重视企业财务风险评估。实现税收筹划工作的价值与作用，需将这项工作与企业经营管理活动相结合。严格按照国家税务风险控制理念，协调各部门之间的工作并调动其积极性，推动税务风险管控的开展与落实。企业日常的运转与日常的经营管理息息相关，比如企业的相关业务物资采购、相关材料的生产以及对外业务的销售工作等都与企业的获利有关，企业在获利的同时一定就会有税务的出现，此时企业税收筹划工作就显得尤为重要。税收筹划工作需要对未来发生的税务工作风险进行有效评估，提前找出影响企业经营的因素，最终在公司内部多方面协调下进行防控，从而将未来可能发生的风险系数降至最低。企业经营活动涉及税务工作时需要及时对国家当前政策进行解读以保证从事的工作合法合理。通过将企业当前的发展状况与国家政策的推行相结合，并及时对税务工作内容进行调整，从而对未来可能出现的风险因素提前制定对策，保证将风险系数降至最低。

（四）提高相关人员综合素质。税收筹划工作需要较强的专业能力支撑，需要从业人员具备法律意识、道德意识和风险意识，也需要企业在内部控制方面加强对税务筹划的控制。企业相关负责人在进行纳税工作时需要对税收筹划工作有一个系统的规划，并树立正确的价值观，按照国家规定的纳税政策进行缴税。企业税收筹划工作与其他部门的工作联系很多，既要学习相关纳税知识又要对当前税收征管法有一定的了解，并且还要与财务管理工作相串联，由此对于负责税务筹划工作人员的能力要求也就随之提高。在培养相关工作人员环节，需要优先培养人员的专业知识能力以及实践操作能力。作为一名企业的税收筹划工作人员，需要不断提升自身能力，不断学习新知识，了解当前行业形势，确保完全了解当前税收优惠政策，并能够将企业自身发展与税收优惠政策相结合，从而保证企业从中获利。因此，税收筹划人员需要培养自己敏感的风险预知能力，在风险出现前制定好相关对策，使用最快捷有效的方式帮助企业渡过难关，实现企业发展目标。

综上，企业税收筹划工作对于企业发展起到至关重要的影响，但是这项工作受到多重因素影响需要企业对这项工作密切监控。除此之外，企业应将税收筹划工作与税收征管密切结合，以适应当前国家社会经济的发展，从而响应国家的宏观调控政策及相关税收要求。