行政事业单位财务风险防范研究

邓淑仪 佛山市南海区里水镇财政办公室

引言

在时代发展过程中逐渐形成了全球竞争机制，在这种大背景下我国各行业领域都存在激烈的竞争，竞争压力过大就会直接产生风险问题，同时风险的出现也会造成竞争压力，如何改善财务风险，是现如今各企业单位普遍探究的课题。行政事业单位在发展过程中涉及对财务资金的管理工作，如果管理不善将出现多种财务风险，做好财务风险防控对行政事业单位而言有着重要意义，本文分析了财务风险在事业单位的具体表现内容，并研究了风险发生原因以及优化风险的措施策略。

一、行政事业单位财务风险的管理原则

（一）整体性原则

实际上，行政事业单位所开展的财务工作存在客观性风险，而通过对应的措施手段，能够减小财务风险。对于单位而言，无论何种因素，只要出现财务风险，就会出现连锁反应，同时在调整风险的过程中，也将存在很多难点，在财务管理中很多工作事项环环相扣，因此在出现风险问题后往往会呈现牵一发而动全身的效果。因此对于行政事业单位财务风险问题，要遵循整体性原则来展开管理工作。首先，在防范财务风险的环节，所干预的范围应该扩大，确保财务风险能够从整体上进行分析和掌握，深入了解期间风险可能会引发的各种问题，以全局性的角度思考风险管理如何开展，避免出现遗漏。其次，在管理财务风险的环境中，所执行的各项措施，都应该发挥真实效用，注重其最终目的，从长远性考虑，而不是短时间效果。最后，在落实整体工作时，要确保每个步骤都能环环相扣，如此才能确保在开展工作的过程中，财务风险能够得到有效的预防和管控，避免各项工作出现互相牵绊现象[1]。

（二）全员参与原则

对于行政事业单位而言，财务管理直接影响其内部发展的经济效益，因此要保证管理工作的质量，而财务风险多发生在财务活动过程中，做好财务风险防范工作才能推动其有序发展。在进行风险管理工作时可以发现，财务部门难以解决所有财务风险，单位其他部门在日常工作中会产生很多财务事项，全部都由财务部门处理，往往力不从心，因此有必要让单位的全体员工参与到财务风险防范工作中，落实全员参与原则。首先，单位的所有工作人员，要积极主动参与到防范财务风险的工作中，发挥好自身职能，建立风险意识，创新财务部门的相关工作，为其工作提供更多的支持。其次，应建立一套标准的制度规范，各部门员工需要遵守制度规章来行事，确保所开展的工作行为不会导致财务漏洞，减少财务风险发生的概率，同时在面临特殊情况或者遭遇突发事件，需要互相协作，增强单位的向心力和凝聚力，各级员工不能只顾自身利益，应建立集体利益意识，不要觉得问题只要不涉及自己就不关心、不在意，工作任务的完成需要凝结员工团体的力量，以此更高效地完成各项工作，保证财务工作的有效防范。最后，当部门出现工作变动情况，或者自身责任权力出现变化，需要向财务部门及时通报，以此确保财务工作有更多应对转变的手段，避免出现突发事件为单位造成不良后果。

二、行政事业单位中存在的财务风险

（一）财务管理制度存在风险

现如今，大多数行政事业单位建立了对应的财务管理制度，通过制度规范来约束各项工作行为，可以说制度的出现为财务管理制定了准则，使得财务管理质量提高。不过从实际情况来看，财务管理制度缺乏对应的执行力度，在单位形同虚设，导致制度应有的价值效果无法发挥。同时随着时代的发展，财务管理制度也增添了很多新的内容，而很多单位还在沿用原有的制度标准，现阶段财务制度内容与时代要求相比相对落后。

（二）财务岗位本身存在风险

就财务岗位而言，行政事业单位设立岗位职能不够清晰，实际工作很可能出现职能冲突，其工作内容相对程序化，具有很高的重复性，在这样的环境下很难让员工保持高度的热情。同时财务人员只有有限的岗位位置，且职务、职称晋升较慢，大多数员工认为工作不出错就算是完成本职任务，而在工作中创造价值这一理念则被他们忽略[2]。

（三）财务处理存在风险

就财务处理过程中的风险而言，原始凭证的真实性、合法性难以得到保障，同时行政事业单位存在以虚假票据套取国家财政资金的现象。而财政人员在处理财务工作过程中，由于自身判断、核算方法等不统一，实际工作存在不确定性，进而加大了报错出现的概率。

（四）财务数据存在风险

随着会计核算电算化的出现，财务员工工作效率得到大幅度提升，同时传统核算方法开始被信息技术所取代，数据处理、储存的方式渐渐成为主要工作模式。但在这个过程中财务信息的安全性将受到影响，如果软硬件出现问题，就会严重影响正常工作。

三、造成行政事业单位财务风险发生的因素

（一）管理不到位，监督体系缺失

在进行经济业务的决策工作时，行政事业单位会选择主要负责人来具体决策，但实际工作过程中欠缺对应的监督机制，同时这种决策方式一定带有主观色彩，很可能导致决策失误，如果面临重大事项，单位欠缺健全的集体决策制度。同时内控制度也需要完善，如果内控管理落实不到位，部门与岗位就难以形成有效制约，这样在进行管理工作时就容易出现问题，引发财务风险。而我国法律制度并未针对财务风险行为责任人制定有效的惩罚措施，财务风险外部监管工作不够细致，导致行政事业在开展经济活动时经常遭遇风险。另外，很多单位欠缺优秀的预算管理意识，编制预算环节不够系统，经常出现预算超支情况，导致预算执行欠缺权威性，也是引发财务风险的原因之一[3]。

（二）财务部门的权责不够明确

行政事业单位属于社会服务性组织，因此获取利益并不是单位的经营目标，特殊的工作性质导致管理人员很难明确相关目标对单位存在的重要性，这就加大了分权管理的难度，也就难以对各部门履行职责状况展开评价考核，而如果存在权责不明情况，将加大财务风险发生的可能性，比如预算执行难以规范等。

（三）政府采购业务缺乏有效的监督机制

部分行政事业单位内部没有针对政府采购业务建立健全监督机制，有一些单位甚至在进行预算管理工作时没有纳入政府采购业务，导致单位招标环节过于形式化，一些单位管理层吃回扣现象严重，频繁出现串标情况，投标人将商品价格故意抬高。而部分单位员工开展大额采购并没有先申报主管财政部门，而是自行采购，最后补办程序，如此一来也加大了风险。如果预算管理工作中不包括政府采购业务，就会导致业务进行时发生盲目购买或重复购买等情况，损失国有资源。

（四）内部财务关系处置不当

现阶段，行政事业单位并未有效处置好内部财务关系，仍存在一些不足需要解决，我国非常注重对财务的监管与控制，因此在处理外部因素的工作中相对而言比较绝对，并未在整体产生过于严重的问题，通过分析行政事业单位内部财务关系来看，很多关系都缺乏确切的分析，在落实财务工作阶段中，相互之间欠缺合作效果，各级员工分工时容易产生问题，甚至起到了牵制作用。比如基层财务人员在进行工作时，需要审核与批复各种专项资金，这需要上级领导确认盖章，而上级领导又和各企业、项目之间存在紧密的联系，在对此处理时要考虑多种因素，因此无法及时完成批复工作，这期间就可能带来一定的财务风险，而此过错被归结到基层财务人员身上，上级领导则急需依据以往模式展开工作，这种混乱关系加上不恰当的处理，就容易导致单位出现财务风险，造成损失。

（五）财务人员综合素质不高

通常情况下，单位编制有限制，经费少，因此许多岗位都是一个人来负责，无法分辨清职责，最终也就无法实现内部制约效用，同时部分单位并没有配置高专业素养的财务人员，而财务岗位缺乏流动性，员工长时间任职，会出现严重老龄化现象，这种现象无法推动财务信息化建设工作。部分财务员工缺乏财务经验，同时自身只学习了比较基础的财务知识，处理问题时考虑得不够全面，并且没有经历过职业道德教育，导致其实际在工作中意志力不够坚定，容易受到利益蛊惑，进而给单位造成经济损失。另外，现阶段有部分行政事业单位的责任人出身于其他职业，对财政知识、法律等了解不深，只认识一些简单的管理工作，有的虽然学习过与财务相关的知识，但毕业后很少从事财务工作，导致最终连记账工作都出错，像是财务分析，内控制度制定等知识更是无法有效完成。另外，现阶段一人多岗现象非常严重，导致财务人员工作无法提升工作热情，难以增强工作效率，就部分乡镇财务所而言，财政员工不光要将财务工作处理好，同时还需要进行一些乡镇党委政府安排的各项驻村工作，导致财务工作的相关任务与作用被忽略，员工也没有精力来强化自身的业务水平，导致财政改革工作难以有效发展[4]。

四、行政事业单位财务风险防范

（一）加强管理，建立有效的监督体系

为有效规避财务风险，有必要完善内部管理制度，明确内部岗位责任，确保合理分工，将不相容的两个岗位分离开，保证各级员工都能完成本职工作，从整体上提高工作效率。同时在设计制度内容时，应避免出现一言堂现象，落实轮岗制度，防止相关岗位负责人垄断权力最终导致单位出现财务风险现象，如果面临重大经济事项的决策，则需要先做好集体讨论工作。行政事业单位要做好分管管理机制的构建，实现对财务风险的有效预防控制，纪检、财政等外部监管部门需要针对行政事业单位完善监管措施，确保单位能够形成良好的预算管理意识，能够保证编制预算工作的合理性。

（二）明确相关管理部门的权力和责任，规避风险

针对单位内各管理部门，应确立问责机制，明确部门权力责任，并做好岗位考评工作，保证员工工作质量，以此降低存在的工作风险，同时通过考评制度的约束来加强单位员工的工作热情，避免工作懒散随意现象发生。单位应在内部设置对应的职能部门，以此来协调与制约内控工作，同时该部门需要定期评估单位内外部环境和重大经济事项存在的风险问题，并针对行政事业单位经营的相关事项，比如管理国有资产、管理假设项目、管理政府采购工作等，制定对应的风险控制措施，实现财务风险的有效规避。

（三）加强对政府采购业务的管控

单位有必要在预算管理工作中引入政府采购业务，确保政府采购业务可以根据采购流程来完成对接，针对政府采购各流程工作，能够公开透明，评定分离，如此一来避免采购执行当事人发生贪腐行为。针对所规定的政府采购制度要求单位严格遵守和执行，采购工作不能擅自进行，需要根据程序办事，同时上级财政、纪检部门应做好行政事业单位政府采购业务中各项环节的外部监督检查，如果有单位责任人出现违反法律法规的现象需要及时进行责任追究工作[5]。

（四）树立正确的财务目标

行政事业需要对财务目标进行明确才能实现对财务风险的有效防范，同时在树立目标的过程中，避免脱离实际，行政事业单位在制定财务目标的过程中必须结合自身实际以及战略发展规划，如此来确保目标实行的可行性提高。同时应加强单位员工对财务目标的正确解读，在工作过程中注重单位利益，积极推动财务目标的落实。另外，目标在实现后还需要分析总结，结合目标在行政事业单位所执行的情况以及最后完成的效果，对工作阶段产生的优势、成就有一个确切的了解，同时分析工作存在的不足与隐患，使用专业手段进行优化完善，为后续目标的建立总结经验，对财务风险进行更有效的防范与管理，降低财务风险的发生概率。需要注意，在目标设定完成后，最好不要随意更改目标，防止既有工作部署受到影响。

（五）提高财务人员综合素养

行政事业单位应注重财务人员的专业性要求，在录用员工时需要先对报考条件进行设置，确定具体的职称以及学历要求，同时单位应该加强对岗位的识别，准确把握财务员工与各岗位的适应性，确保岗位与员工相协调。对于财务人员而言，他们自身需要具备过硬的专业知识以及专业技能，明确自我学习对自身发展的影响和重要性，能够自觉地对财务知识、法律法规进行学习，强化自身，确保能够合法合规地进行财务工作，而行政事业单位应该定期展开培训工作，为其提供学习的平台，确保员工能够学习更深层的知识，并支持他们深造学习，进而更好地在岗位中发光发热，运用先进理念和技能，做好财务工作，有效降低财务风险。另外，针对培训工作单位还应建立考核机制来测试最终培训成果，并结合培训效果制定下一次培训方案，根据单位总体财务工作需求来针对性训练员工能力，同时做好工作理念、责任教育，确保财务人员在工作中端正自己的工作态度，规范工作行为，不受金钱的诱惑而出现不良不端行为。

结语

总的来说，行政事业单位在社会发展过程中发挥着重要作用，其职能的发挥为社会带来了诸多益处，做好财务管理才能保证自身利益稳定，但单位在财务活动过程中经常会遇到财务风险问题，需要做好财务风险防控工作，做好财务制度、财务岗位、财务处理等环节的有效管理，及时发现财务问题。现阶段行政事业单位存在多种风险问题，各类风险的出现将会直接影响单位的最终经营，带来很大经济损失，只有做好风险防范，才能确保单位的有序长效发展。