论施工企业纳税筹划存在的问题及建议

刘庆波 吉林省昶铭市政工程有限公司

纳税筹划指的是企业在确保最大化经济利益基础上，结合企业自身经营情况以及国家税收法律政策，依法为企业进行税费支出的减少的一种纳税管理工作，还能够帮助企业进行税务风险的弱化与规避。因此施工企业还要对纳税筹划工作的重要性有深刻的认知，对现有的纳税筹划模式进行不断创新与优化。只有这样才能够满足施工企业纳税管理工作的实际需求，满足企业的健康发展需求。

一、施工企业纳税筹划原则探究

（一）合理合法原则

施工企业在纳税筹划工作开展过程中，必须严格遵循国家相应的税收法规与政策来进行工作，避免违背税务法律等问题发生。因此在纳税筹划过程中，要求施工企业能够要承担自身的纳税义务，避免纳税筹划过程中各种违法行为的发生。此外施工企业还需要在结合了自身实际经营情况基础上，进行纳税筹划方案的设计，该过程中还要基于相应的税收法律法规来达到税负的减少，来为施工企业的良性发展营造良好的发展环境。

（二）事前筹划原则

在纳税筹划工作开展过程中，要求施工企业能够对自身的经营布局情况有充分的了解，还需要主动将各自身的各经营环节融入纳税筹划工作之中，确保纳税筹划工作的全面性与合理性。此外纳税筹划人员还要对国家出台的税收政策有充分的了解，随后结合企业自身发展需求，进行适合自身的纳税筹划方案设计工作，促进纳税筹划的科学性进一步提升。在纳税筹划过程中还需要严格遵循事前筹划原则来进行，这样能够为施工企业的业务活动以及税务活动开展提供良好的指导，从而为施工企业带来最大化的经济效益。

（三）成本效益原则

施工企业开展纳税筹划工作的目的在于实现经济效益的最大化，这也就需要遵循成本效益原则开展纳税筹划工作。施工企业的税务部门在纳税筹划过程中，需要将成本支出以及税费支出的控制作为重要内容，依法进行企业税收负担的减轻，帮助企业实现自身的生产经营目标，对于企业的可持续健康发展也有着重要意义。此外在纳税筹划工作开展中，税务部门还需要做好施工企业各业务部门的沟通与交流工作，将税务管理理念融入企业生产经营全过程之中。这样能够为企业业务活动的开展起到良好的指导效果，帮助施工企业获得良好的经济效益[1]。

（四）平衡受益原则

施工企业通过科学有效的纳税筹划工作，能够有效降低企业发展中的税费支出，为企业获得良好的经济效益。但是在避税过程中还有可能出现一定的税务风险，一旦税务风险发生，势必会对施工企业造成严重的经济损失，对于企业的社会形象也会产生非常大的损坏。因此在纳税筹划工作开展中，施工企业还需要遵循平衡收益原则进行作业，对于企业经济效益以及税务风险之间的关系进行掌握。只有这样才能够保障各项税收管理工作都是在法律法规规定范围内来进行，从而在不违规国家法律规定基础上，实现施工企业经济效益的最大化。

二、施工企业纳税筹划工作中存在的问题

（一）纳税筹划意识欠缺

目前我国一些施工企业因为传统管理理念的影响，企业领导层还存在有纳税筹划概念理解不足的问题，对于纳税筹划管理工作的重视度不足。部分施工企业片面认为纳税工作是国家单方面的强制手段，也没有任何可以商量的余地，因此在财务管理活动开展过程中，多是将纳税筹划放在次要位置上，使得纳税筹划工作对于企业战略发展的作用无法充分发挥出来。部分施工企业的领导层没有对纳税筹划的重要性有深刻的认知，在税务管理工作中过于刻板，也没有进行税收筹划方案的合理制定[2]。这也导致了施工企业发展中需要面临比较多的税负，对于企业市场核心竞争力的提高也造成了一定的阻碍。

（二）纳税筹划重点不够明确

施工企业在纳税筹划工作进行中，其工作内容主要包含有避税筹划、节税筹划以及转嫁筹划三个部分的内容，并且关系到施工企业生产经营活动的各个环节。但是目前我国一些施工企业在纳税筹划工作开展过程中，并没有在结合了自身实际发展情况以及需求基础上，进行税务筹划内容的明确，在纳税筹划所需倾向重点也无法进行充分把握，并且容易导致一系列纳税筹划偏差的方式，纳税筹划方案的落实效果也会受到一定的影响。此外部分施工企业在纳税筹划过程开展中，并没有对税款核算以及申报等方面工作内容进行明确，直接影响到纳税筹划作用的发挥。

（三）对纳税政策利用度不足

近年来我国社会经济得到了迅速的发展，对于施工企业也带来了良好的机遇与挑战。为了保障市场经济的健康与可持续发展，我国进一步增大了对税收调整以及更新力度，并且出台了一系列的新征税政策。因此施工企业在纳税筹划过程中还要加强对纳税政策的利用水平，要求企业税务管理人员能够及时更新自己的知识储备，对最新税收政策信息有充分的了解，来为纳税筹划工作的开展提供良好的政策支撑。但是目前部分施工企业在纳税筹划工作中，还存在有对纳税政策利用度不足的问题，也就无法应用税收优惠政策来降低税务。

（四）增值税抵扣难度增大

自我国营改增税收政策实施之后，施工企业的税务工作内容以及方式也发生了比较大的变化，对纳税筹划工作的开展也提出了新的挑战。在营改增政策背景下，施工企业在开展纳税社保以及增值税的缴纳过程中，还需要提前开具相应的增值税专用发票。但是目前一些施工企业在增值税进项税抵扣工作开展中还存在有比较多的问题，比如在企业项目开展过程中的人工成本以及部分建筑材料的采购工作均无法进行增值税专用发票的获取，也就难以通过增值税抵扣税费，导致施工企业所需要承担的税务风险进一步增大。

（五）专业纳税筹划人才欠缺

施工企业在纳税筹划工作开展中，还需要构建一支高素质财务税务管理人才队伍，为各项纳税筹划工作的开展提供良好的人才支撑。但是目前很多施工企业还有着专业纳税筹划人才欠缺的问题，也没有主动招聘与选用一些优秀的税务财务人才进入到企业中，在纳税筹划工作开展过程中也会遇到比较多的阻碍。在施工企业纳税筹划工作中涉及了多个方面的问题，如果税务财务管理人员的素质不足，势必会影响到纳税筹划方案的制定效果，在后续开展过程中容易出现比较多的工作失误，对纳税筹划的实施也带来了诸多风险。

三、施工企业强化自身纳税筹划水平的具体策略

（一）增强纳税筹划意识

纳税筹划在施工企业发展中有着非常重要的意义，其工作效果直接关系到了施工企业的经营效益。因此企业还需要不断增强对纳税筹划工作的重视力度，还要将各项业务活动开展与纳税筹划工作进行有机结合，为纳税筹划工作的开展营造良好的内部环境。施工企业的管理人员需要具备良好的学习意识，进行纳税筹划概念的认真学习，对自身以往的税务管理理念进行积极创新与转变[3]。这样可以在不断学习中深化施工企业领导层的纳税筹划管理意识，为纳税筹划工作的开展提供良好的支撑。此外施工企业在需要在立足于企业长远发展需求基础上，提高各部门以及各级人员对纳税筹划工作的重视力度。因为纳税管理工作还涉及施工企业的各项业务活动之中。因此企业各业务部门还需要主动参与到纳税筹划工作中，还需要结合纳税筹划方案的制定内容进行自身业务开展方向的把握，确保纳税筹划方案的整体落实效果。最后则需要强化纳税筹划的系统性，不再将纳税筹划工作限制在单一的纳税环节，而是通过对施工企业整体经营情况进行宏观考虑的方式，进行纳税筹划方案的合理设计，帮助施工企业减轻自身的整体税务，实现企业的纳税筹划目的。

（二）对纳税筹划的重点进行明确

在新的税收政策实施之后，要求施工企业能够积极转变以往的税务管理理念，对纳税筹划的工作重点进行明确，让纳税筹划的针对性与全面性得到进一步的提升。在新税收政策要求下，施工企业还要做好整体内部的控制管理工作，做好对不同财务工作环节信息以及税务筹划内容的处理工作，并要将财务风险的防范与规避作为纳税筹划工作的重点内容，依法降低企业的税费支出。此外施工企业还需要强化税务部门与其他业务部门之间的沟通与交流工作，结合企业业务活动具体开展情况，对纳税工作流程进行优化与完善，促进纳税筹划工作的科学性得到进一步的提升。通过对现有税务工作体系进行梳理的方式，可以帮助施工企业进行纳税筹划重点内容的明确，对于企业各项税务工作的开展也能够起到良好的指导作用。此外施工企业在纳税筹划工作开展过程中，也需要根据企业业务工作的开展重点进行核心内容的明确，并要结合企业业务变化情况以及税务政策的变动情况，进行纳税筹划方案的动态调整与优化[4]。只有这样才能够将纳税筹划的作用充分发挥出来，对于施工企业整体经济效益的提升也有着重要意义。

（三）加强对税收优惠政策的利用能力

施工企业在纳税筹划工作开展过程中，需要进一步加强对国家税收政策的解读力度，将自身的业务开展特点与实际情况进行结合，来强化企业对税收优惠政策的利用能力，帮助企业作出更加合理的纳税筹划决策。我国的税收政策并非一成不变的，而是会随着市场经济变动情况不断发生变化。因此施工企业的税务管理人员还需要及时进行自身知识储备的更新，对税收筹划政策的变化内容进行精准把握，借此适应税收政策变化对于纳税筹划工作所带来的影响。只有对税收政策的变化进行把握，才能够根据施工企业的业务开展情况进行税收筹划方案的及时调整与改进，促进纳税筹划方案实施可行性得到进一步提升。此外在纳税筹划工作开展过程中，不得停滞在表面，并要将纳税筹划方案落实到位。因此施工企业还需要加强对新税收优惠政策的解读水平，在对自身发展特点与优势有充分了解基础上，结合企业的现实发展水平进行纳税筹划方案的合理调整。这样能够促进施工企业的纳税筹划管理水平进一步提高，并且能够为企业的长远健康发展提供良好的助力支撑。

（四）强化增值税管理水平

自我国营改增政策实施以来，要求施工企业能够进一步加强对增值税发票的管理水平，通过增值税抵扣的方式达到良好的避税效果，借此减轻企业的税务负担。因此施工企业在进行材料设备供应商以及固定资产采购的选择过程中，还需要尽量选择一些能够开具增值税专用发票的纳税人。这样能够在材料设备采购过程中尽可能地获取到用于抵扣税费的增值税进项税额，来缓解施工企业的税负压力[5]。此外在营改增政策背景下，施工企业还要对税收政策内容有充分的了解，随后根据施工企业的行业特殊性，通过减少劳务支出以及购进材料等多种方式，拓展自身获取增值税进项税额的渠道，从而满足施工企业在业务活动开展过程中的纳税需求。

（五）加强对纳税筹划专业队伍的建设力度

为了保障施工企业纳税筹划工作的顺利开展，还需要有一支高素质以及高专业性的财务税收管理人才队伍作为支撑。因此建筑施工企业的领导层还需要对纳税筹划人才队伍建设的重要性有深刻的认知，摈弃给要加强对税务人才的引才与育才工作，为企业纳税筹划工作的开展提供充足的人才支撑。首先在纳税筹划管理建设工作中，施工企业还需要在结合了自身条件以及现实发展需求基础上，加强对人才引进渠道的建设力度。通过提高岗位薪资待遇等方式吸引社会上的优秀财务税收管理人才参与到本企业工作之中。此外在财务税收管理人才的选用过程中，施工企业还需要做好应聘人才知识储备、专业技能以及工作经验的综合性考虑，来招聘一些高素质人才参与到自身的纳税筹划工作之中。只有这样才能够促进企业财务税收人员的综合能力与素质得到进一步的提升，保障各项纳税筹划工作的顺利开展，对于施工企业的经济发展也能够提供强有力的支撑。

四、结语

综上所述，随着我国建筑施工领域的不断发展，对施工企业带来良好发展机遇时，也带来了非常大的挑战。因此施工企业还需要做好自身的税务管理与财务管理工作，在日益激烈的市场竞争中得以长远发展。纳税筹划作为提高施工企业经济效益与市场核心竞争力的重要手段，需要施工企业能够对纳税筹划的工作原则进行明确，随后在结合了以往纳税筹划工作中存在问题基础上，进行现有纳税筹划体系的不断优化与创新。这样才能够让纳税筹划的价值充分发挥出来，为施工企业自身战略发展目标的实现提供强有力的支持。