打牢内部审计基础 推动能力作风建设

吴畏

（北大荒集团黑龙江嘉荫农场有限公司）

习近平总书记在对黑龙江省重要讲话中强调，“东北地区全面振兴，需要一支素质过硬、作风扎实、勇于担当的干部队伍”。在2022年开局之际，按照黑龙江省委的决定，全省上下开展了轰轰烈烈的“能力作风建设年”活动，这是黑龙江省落实习近平总书记重要讲话重要指示和党的十九届六中全会精神、运用好党的百年奋斗历史经验的一项重要举措，通过推动全省干部能力作风的提升，为加快推进龙江全面振兴全方位振兴提供坚强保证。作为北大荒集团下属公司的一名内部审计人员，也深深地融入到“能力作风建设年”活动中，感悟到推动内部审计人员能力全面提升、作风向严向实，必须先打牢内部审计基础建设，才能促进内部审计工作质量上层次、上水平，推动北大荒集团整体能力作风的建设。

一、建立审计管理模式，为打牢内部审计体制提供基础保证

按“垦区集团化、农场企业化”相关改革要求，北大荒集团自上而下，在总公司、分公司、子公司三个层面设置了内部审计管理体系，各级单位也相应组建了内部审计部门。总公司、分公司的内部审计制度也对审计管理模式做出了明确规定“各级审计部门在本级党委的领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作，有限公司审计部门向本公司董事会、主要负责人负责并报告工作，审计业务和人员集中使用等方面接受上一级单位审计部门的指导、监督和管理”。在这种内部审计管理体制的基础上，有条件的公司是否能探索建立董事会领导下的审计委员会组织管理模式，进一步建立和完善内部审计机构体制，提高内部审计的地位，在公司内部审计委员会主导下开展审计监督工作，并由其向本级党委、董事会负责并报告工作，完善内部治理体制，促进经济运行质量的提高。

二、健全审计管理规定，为打牢内部审计工作制度提供基础保证

北大荒集团在企业化改革中，集团审计部门制定了《北大荒集团总公司内部审计制度》《经济责任审计实施细则》《审计项目管理办法（试行）》《审计项目审理工作实施办法（试行）》《审计部门督促检查审计整改工作实施办法（试行）》《常用审计文书参考范本》《内部控制和风险管理审计实施细则（试行）》《内部审计档案管理办法（试行）》《内部审计发现问题处理办法》等一系列的审计管理规定，特别是在围绕国企改革三年行动中，为了进一步规范经济责任审计，准确划分相关责任，促进企业领导人员“新官理旧账，不给继任者埋雷”，推动解决历史遗留问题，又对经济责任审计有关事项做了进一步补充完善。以上各项制度需要集团和下级单位认真贯彻执行，但在具体落实中有些制度不再另行制定，只需严格遵照执行，如《审计部门督促检查审计整改工作实施办法（试行）》《常用审计文书参考范本》《内部控制和风险管理审计实施细则（试行）》《内部审计档案管理办法（试行）》《内部审计发现问题处理办法》等。有些制度则需依据上级部门制定的内部审计工作规章制度，根据下级公司层面对管理工作情况的实际需要，来制定适合本单位的内部审计工作实施办法、经济责任审计规定等内部审计管理制度，做到工作有依据、操作有规范，促进内部审计工作的有效开展。

三、创造必要审计环境，为打牢内部审计工作条件提供基础保证

北大荒集团内部审计在当今国企改革的新发展阶段，又赋予了新的职责、新的使命，在组织防范风险、推动发展与安全、促进实现组织发展目标中发挥着独特而重要的作用。各级公司的领导人员要亲抓亲为，重视内审，支持内审，为内部审计创造强有力的审计工作条件，促进内部审计机构独立、客观、高效地开展工作。一是合理配置单位内部审机构的审计人员，机构负责人要突出具备从事至少5年以上审计、会计或相关管理工作经验，学历次之，其他工作人员一般应具备审计、财会等专业大学本科以上学历，在取得注册会计师、国际注册内部审计或高级会计师、高级审计师资格或具备3年以上审计、会计或相关工作经验并取得中级以上职称的人员中优先选聘。二是将内部审计工作经费纳入预算管理，遇有计划外审计事项所需经费可适当追加预算，特别是对计算机、打印机、复印机、扫描仪等办公设备要配备到位，尽最大可能满足内部审计的办公需求。三是不断提高内审人员的专业技能，鼓励和支持内审人员通过多种途径积极参加继续教育培训，提高他们的职业胜任能力。四是支持内部审计结果在管理活动中的转化运用，对内部审计发现的问题和提出的审计建议要积极及时整改，公司内部监督部门通力协作、主动配合，在建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改共同落实等工作机制方面应在各自的管理制度上有具体体现，进而不断完善整体内部控制措施，促进公司完善内部治理，提高经济质量的运行。

四、逐步推进审计全覆盖，为打牢内部审计工作任务提供基础保证

党的十八届三中全会以来，国家审计机关提出审计全覆盖，不留盲区和死角。对北大荒集团内部审计来说，实现审计全覆盖有一些难度，要完成一项重大任务不可能一蹴而就，需要加强内部审计工作，分清主次，搭建框架，抓住关键环节，科学合理地制定好每年度工作任务，逐步实现内部审计全覆盖。在推进内部审计全覆盖过程中，至少要从以下4个方面，结合北大荒集团各公司实际情况，制定好年度工作计划重点任务。一是在经营管理单位方面，根据公司基本情况，视内部审计资源和力量，能覆盖到的单位和部门尽量做到一年一审，但上年度已审计且不存在重大遗漏事项、中高风险的数量未达到需要重点关注的数量、管理者也无特别强调的单位和部门可不列入下年度工作计划中，对当年不能全部审计到的单位和部门，制定2年、3年或5年轮审规划，分别列入各年工作计划任务中，确保一个周期审计一遍。二是在业务流程方面，根据公司经营行业特点，将业务流程中可能存在的内控缺陷和风险隐患，融入年度内部审计计划任务中，如果内部审计部门因自身原因不能对所有重点业务流程进行审计，可采用外包的形式评估风险。三是在高管人员方面，也就是前文所说的经济责任审计，内控和风险管理都是由高管人员来执行，内部审计对公司的人、财、物进行审计监督，同时也是对高级管理者履职情况进行审计监督，为保证做好风险管控的重要环节，要将高管人员的任中、离任或专项经济责任有计划地列入各年度审计任务中。四是在战略政策方面，根据公司高层管理者的授权和需求，内部审计人员要深刻理解公司的发展战略和政策，制定专项审计计划，通过对战略政策的执行情况进行摸底，推动已定战略和政策的落地和实施，充分发挥内部审计的增值作用。