事业单位内控管理的必要性与对策

王佳楠，王 松

(黑龙江省科学院自然与生态研究所，哈尔滨 150040)

事业单位是为了更好地服务人民群众，保证其教育、科技、文化和卫生等活动正常运行的社会服务组织，是具有社会公益性质的国家单位，其与私有企业和民营企业有较大的区别。事业单位不以营利为目的，大部分的事业单位资金来源均由国家进行财政拨款。为了加强对事业单位的管理，国家开始推行内部控制措施，取得了阶段性进展，但仍有部分事业单位存在对内部控制不重视、内部控制制度不完善等问题，因此需要对事业单位内部控制的必要性和措施进行深入研究，以更好地推进内部控制在事业单位中的实施。

1 我国事业单位内控管理存在的问题

1.1 内控管理意识不强

部分事业单位的领导认为内部控制只是对事业单位内部财政进行管控，与其他各项工作无关。实际上是以财务控制管理为主，但与事业单位内部其他工作的运行息息相关，需要其他部门密切配合，才能真正开展内部控制。内控管理贯穿了事业单位整体运营的方方面面，有些从业人员非财务专业出身，内部控制管理体系对于其来说专业性很强，无法真正理解内部控制的内涵和重要性，忽视了内控管理的开展，导致内控管理和监督工作流于形式。财务部门在开展内控管理时因得不到其他同事的重视，难以切实有效地实行内控管理，无法发挥内控管理的作用，阻碍了内控管理的开展。

1.2 内部控制制度设计不科学、不完善

很多事业单位因其专业能力不强，缺乏专业人员指导内部控制工作的开展，导致制定的内部控制制度不完善，没有设计出合理的、系统的操作流程，甚至很多事业单位的内部控制制度只是分散存在于各部门的工作管理制度中，存在较多漏洞。进行内部控制时，没有完整的管理制度和操作流程作为参考，导致内部控制工作过于表面化，没有深入到事业单位的核心工作中。还是有部分事业单位制定的内部控制制度比较简单，制度和流程的内容设计不合理，没有严格规定和落实每项工作的人员安排和岗位职责，导致内部控制运行时出现分工不合理、岗位职责交叉不明确等问题，内部控制流程烦琐，执行难度较大，出现问题时相互推卸责任，导致内部控制难以达到预期目标。

1.3 内部控制执行不到位

部分事业单位为了应付上级部门的监督和检查，会更加重视内部控制管理工作流程的编排和内部控制制度的制定，过于注重表面工作，而实际工作中没有真正按照制度和流程进行内部控制，导致内部控制虚设。例如：财务收支管理中，未能完全依照财务收支标准和操作流程进行资金收支的审核、查验和登记，导致实际资金收支数目与所记录的数目不一致，常常会出现预算超支问题。

1.4 内部控制监督和评价力度不强

对事业单位内部控制进行监督与评价是保证内部控制有效实施的重要手段，主要是对内部控制运行过程进行监督检查，找出内部控制存在的问题和漏洞并及时进行改正，可有效防范事业单位廉政风险的出现。但目前很多事业单位对内部控制不够重视，没有健全相应的监督和评价制度，没有对已开展的内部控制活动进行有效监督和评价，内部控制存在较多风险和漏洞，导致内部控制频频出现问题，直接影响了内部控制的正常运行。

2 事业单位实施内控管理的必要性

2.1 有利于加强对权利的监督

事业单位实行内控管理时，通过制定各项工作的具体流程及内控管理制度，可以实现对服务工作的精细化管理，将每一项工作的具体操作落到实处，从而在细节上约束员工的行为，并对员工的工作权利进行有效规定和制约。当员工权利受到制约时，就会从思想意识深处减少滥用职权、贪污腐败等行为的发生。

2.2 有利于提高事业单位财务管理水平

事业单位是国家成立的以社会公益为目的的单位组织，其经费主要来源于国家财政拨款，由于事业单位的员工无需承担盈利和亏损问题，因此财务管理意识比较淡薄，财务管理模式比较落后。事业单位实行内控管理实际上是财务管理模式的改革，内控管理对事业单位的固定资产、财务收支和财务预算等工作进行了明确规定和管理，提高了事业单位员工的执行力，使财务活动过程更加合理化和科学化，实现了对财务活动的有效监控和规范，可有效提高事业单位的财务管理水平。

2.3 有利于提高事业单位公共服务质量

事业单位是面向社会为人民群众提供公共服务的组织，对事业单位实施内控管理，可更加明确各项工作的操作流程和人员的职责分工，将岗位职责落到实处，切实有效提高员工的工作效率和执行能力，从而为人们提供更好的服务体验，使事业单位整体的公共服务水平得以提高，更有利于国家构建服务型政府。

2.4 有利于加强事业单位风险防范意识

事业单位与私有企业不同，不存在盈利和亏损的问题，因此事业单位对于财务活动的风险防范意识比较淡薄。虽然事业单位的财务活动比较固定，但其财务活动仍然有许多不可控的风险，实行内部控制可对事业单位财务活动包含的信息进行深入分析，对财务活动开展过程中可能出现的问题进行合理预测和分析，得出风险出现的原因和所带来的后果，从而采取防范措施有效降低风险出现的几率，减少事业单位的经济损失，以此来实现对事业单位财务活动风险的有效防控。

2.5 有利于完善事业单位运行和管理

事业单位进行内控管理时需要对单位各项经济活动的内容和流程进行梳理，严格落实操作流程和规章制度的执行，找出经济活动中存在的问题并及时加以弥补和改正，保证经济活动有理可依、有迹可循，这样可以有效保证经济活动运行的合理性和合规性，同时也可以避免出现徇私舞弊、贪污腐败等廉政问题。进行内部控制会对各个部门重新进行职责分配，将责任落实到个人，避免出现偷懒懈怠和推卸责任的行为，更有利于加强对内部人员的管理，保证事业单位正常有序运行。

3 改进事业单位内控管理的对策

3.1 提高内部控制意识

事业单位领导和员工是内控管理的执行者也是推动者，因此必须要具备足够深刻的内部控制意识，才能保证事业单位内控管理发挥出真正的管理作用，使内控管理能够长期、稳定的运行。目前，很多员工对内控管理认识不清或太过片面，进行内控管理的思想意识不强，这就要求相关单位必须要采取措施提高事业单位人员内控管理的思想意识。要加强对内部控制的宣传和培训，可以邀请具有丰富内控管理经验的专家为员工讲解内控管理的意义和优势，加深员工对内部控制的认识和理解，从思想深处认识到内控管理的重要性。可以外派员工到内控管理比较成功的事业单位参加内控管理知识培训，沟通和学习其他事业单位内控管理运行比较成功的经验。外出培训结束后，向本单位的其他员工传授学习经验，找出本单位内控管理过程中存在的问题，总结原因并加以改正。领导作为事业单位运行和管理的核心，应充分发挥带头作用，积极强化自身内控管理意识，加强开展内控管理培训，让每个员工都参与到培训中，将内控管理意识传递下去，从而有效提高单位内部员工的内控管理思想意识。

3.2 加强内控管理机制的建设与完善

对于很多事业单位出现的内控管理制度不健全和不完善问题，要积极加强对内控管理制度的建设和完善。完善内控管理制度过程中，要及时将国家的最新政策加入到制度建设中，保证有效贯彻和执行国家有关政策。明确各部门分工，将岗位职责落实到每位员工，积极开展岗位职责培训，加强员工对岗位的认识，强化员工责任意识。加强各部门的协调性，内部控制的良好运行需要各部门之间严格依照工作流程团结协作才能实现。

3.3 提高风险防范意识

风险防范意识是保证企业长久运行的关键，如果一个企业忽略了对自身经济活动可能存在的风险防控，那么这个企业将很容易陷入生存危机甚至是倒闭，事业单位也同样如此。进行内控管理时，要提高员工的风险防范意识，为有效进行风险防控，可以成立专门的风险防范预警部门，对内控管理过程中的工作组织、制度建设和完善、人员管理和财务编报等情况进行风险评估，根据评估结果出具风险评估报告，根据内控管理过程中可能出现的风险，及时制定防范措施，将风险造成的危害降到最低。

3.4 加强财务预算的运行与管理

事业单位的经费主要来源于国家财政拨款，为了保证合理使用经费，避免给国家造成经济损失，要严格做好财务预算，避免出现超支和账目核对不上等问题。财务预算包括预算的编制和审批、预算分解下达、预算执行、预算分析、年度决算和绩效评价等方面。落实财务预算运行时，财务人员应根据事业单位上一年的经济活动数据编制出准确、精细、完整的财务预算；将预算分解给各个部门，各部门应根据财务预算结果严格控制各方面的经济活动，通过预算执行分析机制找出预算执行过程中的问题，加以改正。对一整年的经费支出进行决算，对各部门预算执行情况进行考核。将各部门的经费使用列入到预算编制中，以有效掌握上一年的经费使用情况，并及时对下一年经费使用做出预算，严格依照预算制度和预算流程执行预算方案，更有利于控制经费的使用。

3.5 加大对内控管理的监督与考核

内控管理监督系统可有效保证内控管理的正常运行，要加大对内控管理系统的监督力度。成立专门的内控管理监督部门，独立于财务部门之外，防止出现利益冲突影响监督结果的准确性。监督部门要加强对财务活动的跟踪和审计，对经费运行情况进行全面掌握，及时对内部控制情况做出评价，给出相应的整改意见，保证事业单位的财务活动是在合法、合规、合理的情况下运行的。要将员工绩效考核和内控管理联系起来，将考核结果作为奖金发放和评优晋级的一个重要标准，促使员工重视内控管理。

3.6 加强内部控制信息化管理系统的建立

信息化技术令信息传递与交流变得更加快速、准确，实行内控管理时，应将信息化技术引入到内控管理机制中，建立内部控制信息化管理系统。在事业单位内部实行财务信息化管理，让财务活动和业务活动都可以实现网络化办公，这样可以极大提高工作效率，减少信息的闭塞性，有效加强各部门之间的沟通和交流。运用信息化管理系统，小额的经费支出只需要在网上进行用款申请，转交给财务部门审批。大额的经费支出仍需以纸质形式进行申请审批，这样不仅可以大大降低各部门的工作量，也可以保证对资金使用情况的掌握和跟踪。

4 结语

内控管理机制是促进事业单位管理创新和转型的重要手段，可有效减少事业单位廉政风险的出现，保证事业单位合法、合规、合理的运转和发展，因此加强事业单位内控管理具有重要的实际意义。但目前很多事业单位在运行内控管理时存在着内控管理意识不强、内控管理机制不完善和内控管理执行不到位等问题，这些问题严重制约了内控管理的运行，因此应从提高员工内控管理意识和风险防范意识、加强内控管理机制建设和财务预算管理、加大内控管理监督和考核等方面着手，充分发挥信息化技术优势，实现内控管理高质量、高水平运行，使事业单位为人们提供更优质的服务。