计算机审计技术在行政事业单位内部审计中的应用

冯静

关键词：计算机审计；行政事业单位；内部审计

1研究背景

随着信息技术的迅速发展，信息技术得到了越来越多的普及和应用，信息时代已经来临。而对于内部审计，作为一个涉及各行各业的重要部门，必然要在信息技术方面取得突破。信息安全审计是企业信息安全审计的重要手段之一，在信息化时代，传统的人工审核手段已不能满足现代审计工作的需要。

然而，在审计工作中，为了适应新时代的信息技术发展，传统的审计手段需要引进新的內容。审计人员应加强信息技术应用、信息化管理，提高审计信息化手段的使用质量和效率。通过以下研究可以看出，将信息化手段与方法应用于信息化审计，既能改善审计的方式，又能提高审计的工作效率：既提高审核品质，又降低成本等。在严格审核的基础上，对传统的审计方式和方法进行了改进，从而大大提升了传统的审计技术水平。因此，在下一步的审计工作中，将会有更好的选择。

2要求

（1）计算机审计技术能够满足行政机关财务管理工作的需要。由于行政事业单位内部会计信息技术的应用，使得行政事业单位内部会计工作更为方便，因而被许多机关单位所采纳，但这也使得传统的稽核手段面临着严峻的考验。尤其是在相关文件中，明确提出要逐步推广计算机审计技术，而且现在相关机构的审计范围越来越广。传统的审计方式从事后审计转变为向过程审计，传统的审计方式已无法适应事业单位内部审计的要求。因此，审计机关要顺应时代发展，就必须应用现代的管理技术以及与会计电算化相匹配的计算机和最先进的审计管理手段。利用计算机稽核技术，一方面可以让稽核人员对机关的财务信息进行快速、直观的了解：另一方面，可以使审计人员更加方便地对已有的财务数据进行合理的分析与判断。

（2）在现代计算机审计系统中，利用计算机进行审核，可以减少审核时的失误，这是由于计算机具有人类所不能实现的强大处理器内核。在传统的审计过程中，不仅要进行内部控制的审计，还要进行内部会计的电子审计以及事前和事中的审计。

3影响

3.1构建公共数据服务平台，促使审计数据高效融合

在审计工作中，由于内部审计的内容和程序的复杂性，使得内部审计的精确度受到制约。应用大数据技术，可以建立一个行政事业单位公共数据服务平台，将数据分析平台与行政事业单位已有的经济数据进行关联分析，将所有数据进行综合，并对其进行分析，发现其关联：通过对行政事业单位信息化系统的分析，可以发现审计过程中的可疑问题，并对其进行合理的重组，使行政事业单位的信息系统和信息系统相互联系，形成一个相互独立、相互联系的整体，克服了各部门间信息不对称的弊端，便于内部审计人员根据需要获取综合、高效的数据，以及各部门间的信息交流：有效整合审计资料，减少人力、资金成本，提升行政事业单位的运营效益。

3.2促进大数据审计软件的设计开发

大数据量是大数据技术的重要特点，因此，将其用于审计工作，需要对其进行高质量的审计。随着审计任务的日益繁重，审计单位的信息资料也越来越多，这就给审计师的工作带来了巨大的压力。大数据技术能够对数据进行实时的存储和操作，能够对大量的数据进行快速的处理和分析，从而提高稽核人员的工作效率。要重视审计软件的安全性，确保数据信息的安全和稳定，确保大数据审计工作的有效运转。

3.3构建信息技术应用体系

新时期，各行政事业单位越来越认识到审计工作的重要性，因而加强了审计工作的信息化，并在实际工作中不断加强。一般是依据工程建设需要和现实条件来确定信息技术的应用范围，再应用大数据技术和数据挖掘技术对审计信息进行采集、整理和分析。利用数据挖掘技术对行政事业单位进行内部审计的过程进行分析，可以很好地反映出行政事业单位的利润状况，从而实现对行政事业单位的战略管理。另外，各企事业单位要逐步建立健全的监测机制，对信息技术应用质量进行评估，及日寸发现和解决问题，实现信息技术应用系统与审计目标相适应：要有效地提升审计工作的信息化水平，必须加快信息化应用系统的建设。

4存在的问题

4.1思想认识不足，观念落后

在审计工作中，审计人员的思维方式和观念比较落后，不能适应时代的发展趋势，审计人员对信息技术的认识比较薄弱，审计工作中仍然采用手工审计。但由于忽视了计算机审计技术，在行政事业单位内部尚无良好的计算机审计环境，其原因主要有：第一，有些人缺乏创造性，不善于利用计算机进行审计，会有一种畏缩不前的心态，使计算机审核工作效率低下；第二，一些审计师对计算机审计技术持观望态度，没有认识到这项技术对审计工作的重要意义，也没有积极学习和应用这项技术，仍然处于人工审核的状态；第三，一些审计师缺乏对计算机审计的理性认知，盲目乐观，过度地依靠计算机审计，人们往往忽略了原来的技术手段，期望计算机审计能够取代审计师独立进行分析整理，从而能够解决所有的问题。

4.2缺少复合型的计算机审计人才

计算机审计技术是审计、会计、网络技术等多个领域结合起来的一门新兴技术。审计人员既要具备审计、会计等方面的专业知识，又要精通网络技术、计算机技术、信息系统等，才能胜任审计工作。特别是，目前的审计人员，如有一定的工作经验，则倾向于采用传统的审计方式，在网络、信息技术、计算机知识等方面有一定的欠缺。尽管新人职的审计人员可以熟练应用计算机技术进行审计，但是在实际工作中缺乏经验。

目前，相关机关对审计人员进行了培训，让他们具备了一定的计算机基础知识，但这些培训主要是会计软件操作、电子表格等，并没有专门的审核软件。机关中也有计算机技术人员，他们对计算机技术的理解相对较高，但对审计、会计知识的掌握不够，对审计对象、审计内容缺乏实际的认识，不能把计算机技术应用于审计工作。

4.3缺少激励机制和奖惩机制

目前，机关内部审计人员由于精力、时间等原因，对计算机技术的学习兴趣较弱，缺乏创新精神、进取精神和压力，甚至财务人员对计算机技术的掌握程度要高于内部审计人员，而出现这一现象的原因是财务人员必须填写会计凭证。

5应用的途径

5.1更新观念，达成共识

为了推动计算机审计事业的发展，必须更新思想，加强对计算机审计技术的认识；通过使内部审计师进行全面的学习，使其认识到计算机审计技术在审计工作中所起的积极作用，认识到信息化时代的审计工作所带来的机遇与挑战：指导学生在工作中不断地学习，并在计算机审核方面具备更多的技巧和知识。其次，内部审计人员要积极地进行思想上的更新，思想上要有创造性，要把握时代发展的潮流；主动学习和应用计算机审计技术，创造学习环境，认识到自己没有计算机审计技能就会丢掉工作：把这转变成行动的动机。由于大部分单位普遍实行了电算化，使得审计线索和审计对象更加复杂，审计人员违法的情况更加难以被察觉，这就要求内部审计人员加强监管，防止会计信息失真。计算机审计技术的应用，使传统的审计思维模式得以突破，使审计工作有了质的飞跃，增强了审计工作的紧迫感和危机感，提高了审计质量和审计工作的效能。

5.2重视引进，培养复合型计算机审计人才

机关要加强对计算机审计技术的应用，并引进高素质、高素质、高素质的审计人员。在招聘过程中，可以采取物质奖励、编制等多种形式，以吸引优秀的研究生和博士生，促进计算机审计事业的长期发展。在招聘完成后，各部门应加强对其计算机审计技能的训练，提高其责任感和自信心，使其具备时效性和针对性，能够将理论和实践有机地结合起来，使设计者能够更好地掌握计算机审计的理论知识和实践知识。各单位可将训练内容集中于Excel的实际操作、使用审计软件、计算机审计案例的分析，以使内审人员能更好地熟悉Excel及相应的软件，提高工作效率。

5.3加强行政事业单位计算机审计风险控制

随着计算机技术的飞速发展，相关部门可以及时发布各类会计数据，使行政事业单位的内部审计与会计数据更加广泛地共享，但同时存在大量的信息泄露风险。所以，在计算机稽核工作中，计算机审计的另一个重要任务就是保证计算机稽核的安全性。审计风险，是指在审计过程中，由于没有及时发现会计等方面的问题而导致审计对象遭受损失的可能性：计算机稽核风险，是由于在单位稽核工作中引入计算机进行管理，造成计算机使用与管理上的风险，进而造成稽核人员的损失。当前，计算机审计存在着以下问题：审计对象发生了改变，但审计意识相对滞后；目前多数单位已建立HIS管理体系，将以往分散在各部门的数据集中起来，再通过计算机进行统一的控制和管理；从传统的人工数据到计算机数据的存储，從传统的纸质文件到磁性的文件，由于审计人员的计算机应用能力较低，以及数据篡改、遗漏、覆盖等问题，都会使审计工作的风险增大：由于HIS软件的不断更新，使得审计工作发生了很大的变化，很难对数据进行有效的统一管理，并存在着以偏概全的危险。以上就是机关审计中计算机应用的一些问题

5.4建立一整套行政事业实时内部计算机审计制度

在进行计算机审计的内部审计时，要在单位内部建立一个完善的计算机审计系统和运行平台，并对其进行有效的监督和评价。通过改进以往人工审核的方式，增加对计算机的应用。此外，还要对审计制度进行评价，发现其薄弱环节，并找到相应的对策，以提高审计工作的效能。

5.5计算机审计技术在内部审计信息管理中的应用

由于内部审计需要大量的数据和信息，传统的审计方法已不能适应当前行政事业单位的需要。大量的机关单位采用了这种技术，其数据处理能力得到了显著的提高．并逐步拓展了审计的领域。利用现代化的计算机辅助会计系统，并应用先进的技术进行稽核，同时，稽核人员也可以随时了解最新的财务信息，以便对数据进行及时分析。

5.6计算机审计技术在审计审核中的应用

在内部审计中应用计算机审计技术，可以防止工作失误的发生，在不进行人工修改的情况下，计算机具有很强的内核处理能力，通过计算机可以得到更精确的结果。但与传统的审计工作相比，审计工作耗时较长，内部审计工作十分繁杂，而计算机审计技术在这方面的应用更加明显。

5.7审计分析工具为审计人员提供可靠的依据，方便效益审计

行政事业单位的内审往往以相关机关的经济效益为主要内容。从决策、计划、执行、管理等各方面进行财务核算、分析、对比，以提升效能与效益；评估，进行纵向和横向对比，进行经济量化指标的计量，并进行各项经济指标的分析，以评估企业的经济责任；财务分析公司或项目。审易软件包括汇总分析、图表分析、往来分析；分析负值、金额构成、应收账款、计算等，能够对被稽核的资料进行各种准备、成本；费用的分配，有助于稽核员对成本组成及资料的真实性进行分析，发现决策、管理中的问题，对效益进行客观评价，为取得审计证据提供依据。

5.8计算机辅助审计技术有助于促进违规问题有效整改

内部审计发现问题，是为了激励被审计单位采取有效的纠正和改正措施。在这种情况下，纠正问题的价值要大于问题的发现。如何有效地进行内部审计，长期以来都是一个棘手的问题。由于受到审计方法的制约，内部审计难以对被审计单位进行点到面的整改工作，并进行有效的监督。通过应用计算机辅助稽核技术，我们发现应用计算机稽核资讯系统，能有效推动检讨工作的全面进行。由于计算机辅助审计技术的应用，可以根据需要随时调整检查频次，从而促使被稽核单位进行彻底的自查。

6结束语

将计算机技术应用于行政事业单位内部审计，可以降低审计工作的难度，减少工作量，提高工作效率。内审人员应加强对计算机审计技术的认识，积极学习和提高自己的审计技能，保证审计的科学性和规范性。